Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их

Содержание и принципы формирования доходов бюджета

Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач.

В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий.

Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок.

Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений — она стала строиться на базе налоговых платежей ; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение -мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями — фискальной и экономической.

С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий.

Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства.

Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности .

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия.

Поэтому налог на имущество предприятий -неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога — и фискальная, и экономическая.

Первая — благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг ) ; вторая — через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы : земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие — за счет себестоимости.

Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономики создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником.

Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан.

Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.

В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он введен с января 1992г. и количественно заменил ( вместе с акцизами ) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж.

Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить НДС. Однако взимание НДС в 1992г.

отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы — слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения одних и тех же объектов.

Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значительной части граждан.

Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г. обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины ; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.

Право вводить налоги на территории Российской Федерации закреплено за Верховным Советом РФ; но он может делегировать право установления и отмены отдельных видов налогов другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности.

Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогообла-гаемый доход (прибыль) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местным подоходным налогам, если таковые взимаются.

На сумму этих налогов снижается размер дохода ( прибыли ), с которого уплачиваются все остальные налоги.

Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой — поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг.

Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять место в общей сумме бюджетных поступлений.

В частности, в Российском бюджете на 1992 год предусмотрен был такой специфический вид поступлений, как доход от распродажи объектов незавершенного строительства на конкурсной основе.

В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от распродажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг.

Итак, доходы бюджета можно подразделить на три крупные группы:

  • 1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета.
  • 2. Регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентное соотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов.
  • 3. Дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции ( строго целевые дотации ), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.

В Федеральном законе о Федеральном бюджете на 2001 год установлены следующие источники получения доходов:

«Статья 9. Установить, что доходы федерального бюджета, поступающие в 2001 году, формируются за счет:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций — по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на доходы физических лиц — в размере 1 процента доходов от поступлений данного налога;

налога на игорный бизнес — по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

акцизов на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт — сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого и спирта — сырца из всех видов сырья, за исключением пищевого) — в размере 100 процентов доходов;

акцизов на этиловый спирт — сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта — сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, — в размере 50 процентов доходов;

акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

лицензионных и регистрационных сборов — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, — по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на операции с ценными бумагами — в размере 100 процентов доходов;

платежей за пользование недрами — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

отчислений на воспроизводство минерально — сырьевой базы — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

платежей за пользование лесным фондом — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

платы за пользование водными объектами — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения — по нормативам, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;

платы за право пользования объектами животного мира — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду — в размере 19 процентов доходов;

платежей от реализации соглашений о разделе продукции — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов от внешнеэкономической деятельности, включая доходы в иностранной валюте, — в размере 100 процентов доходов;

средств, полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам (решениям) судов (судей) либо по решениям таможенных органов Российской Федерации, изъятого при проведении оперативно — розыскных мероприятий федеральными органами исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения ареста на имущество;

государственной пошлины — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, а также доходов от сдачи в аренду федерального имущества — в размере 100 процентов доходов;

консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, в рублевом исчислении — в размере 100 процентов доходов;

платы за выдаваемые паспорта — в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков — в размере 100 процентов доходов;

средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, — в размере 30 процентов поступлений;

платы за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов — в размере 90 процентов доходов;

патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от деятельности государственного совместного предприятия «Вьетсовпетро»;

доходов, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, — в размере 100 процентов доходов;

платы за пользование водными биологическими ресурсами — в размере 100 процентов доходов;

доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог — в размере 100 процентов доходов;

прочих поступлений от имущества, находящегося в государственной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности организаций, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения);

доходов от реализации и (или) использования природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;

платы за заимствования материальных ценностей из государственного материального резерва — в размере, установленном статьей 17 настоящего Федерального закона;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установить, что в доходах федерального бюджета учитываются средства, поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года по налогу на реализацию горюче — смазочных материалов, штрафы и пени за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачислявшейся ранее в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, а также доходы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации до 1 января 2001 года являлись источниками формирования других федеральных целевых бюджетных фондов (за исключением 15 процентов сумм штрафов, налагаемых в административном порядке, зачислявшихся ранее в Государственный фонд борьбы с преступностью).

В доходы федерального бюджета на 2001 год включаются средства целевого бюджетного Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии.

Установить, что в целях обеспечения распределения доходов в соответствии с нормативами отчислений, установленными настоящим Федеральным законом, федеральные налоги и сборы, иные платежи, включая единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, указанные в статьях 9, 10 и 27 настоящего Федерального закона (за исключением федеральных налогов и сборов, по которым законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлены ставки исчисления и уплаты в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, не получающих в 2001 году дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в соответствии со статьей 37 настоящего Федерального закона), подлежат зачислению в полном объеме на счета органов федерального казначейства для осуществления этими органами распределения доходов от их уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами закрытых административно — территориальных образований, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2001 года, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями), зачисляются в доход федерального бюджета.»

В статье 24 Федерального закона о Федеральном бюджете на 2001 год установлено следующее выражение дохода:

«Учесть в федеральном бюджете на 2001 год поступления доходов по основным источникам в следующих суммах:

Налоговые доходы, всего 1115 327,7

в том числе:

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 172 647,1

Налог на доходы физических лиц 1 903,2

Налог на игорный бизнес 452,4

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации 381 778,2

из них:

возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции 92 660,0

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 134 657,8

Акцизы 188 040,4

в том числе:

на этиловый спирт — сырец из всех видов сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы 3 480,8

на водку и ликероводочные изделия 16 442,8

на бензин автомобильный 40 116,2

на природный газ 88 687,0

на нефть и стабильный газовый конденсат 17 392,7

на легковые автомобили 332,8

на дизельное топливо 16 096,0

на моторные масла 1 626,9

на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 3 865,2

Федеральные лицензионные и регистрационные сборы 1272,1

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 1 604,1

Налоги на совокупный доход 3 073,5

Налог на операции с ценными бумагами 400,0

Платежи за пользование природными ресурсами 37 184,0

в том числе:

платежи за пользование недрами 14 133,1

платежи за пользование лесным фондом 973,2

плата за пользование водными объектами 789,8

земельный налог 3 995,5

плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов 1 301,5

плата за право пользования объектами животного мира 59,4

платежи от реализации соглашений о разделе продукции 1 119,3

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 14 812,2

Ввозные таможенные пошлины 58 673,0

Вывозные таможенные пошлины 131 950,5

Прочие налоги, пошлины и сборы 1 691,4

Неналоговые доходы, всего 64 261,3

в том числе:

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности 26 833,0

в том числе:

дивиденды по акциям, принадлежащим государству 2 000,0

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности 5 611,7

из них:

арендная плата за землю 3 211,7

доходы от оказания услуг или компенсации затрат

государства 1 880,2

в том числе:

консульский сбор в рублевом исчислении 220,0

плата за выдаваемые паспорта 997,2

плата за опробование и клеймение изделий и

сплавов из драгоценных металлов 63,0

прочие доходы 600,0

платежи (доходы) от государственных предприятий 9 469,7

плата за пользование водными биологическими ресурсами 5 786,7

прочие поступления от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности 2 084,7

из них:

доходы от эксплуатации и использования 768,9

имущества федеральных автомобильных дорог

Доходы от внешнеэкономической деятельности 31 498,8

Прочие неналоговые доходы 5 929,5

Доходы целевых бюджетных фондов, всего 13 893,9

Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии 13893,9

Утвердить квартальное распределение общей суммы федеральных доходов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона, в следующих размерах:

I квартал — 284 710,8 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии — 3 487,8 млн. рублей;

II квартал — 302 801,3 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии — 3 856,5 млн. рублей;

III квартал — 296 261,0 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии — 3 763,8 млн. рублей;

IV квартал — 309 709,8 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии — 2 785,8 млн. рублей.» Статья 9 Федерального закона о Федеральном бюджете на 2001 год (в ред. Федерального закона от 24.03.2001 N 34-ФЗ).

бюджет федеральный доход финансирование

«Доходы федерального бюджета составили 1127.6 млрд.руб. или 16.2% ВВП, что выше на 2.8 процентных пункта доходов, поступивших в 1999 г. и на 5.1 процентный пункт — в 1998 году. Такого уровня доходов не наблюдалось за последнее время.

Уровень собираемости налоговых платежей составил в 2000 году более 89%, что превысило показатель 1999 года на 12 процентных пункта.

Доля доходов консолидированного бюджета возросла в процентном отношении к ВВП на 3.2 процентных пункта и составила 29.9%, при этом доходы бюджетов регионов возросли на 0.55 процентных пункта и составили 13.7% ВВП.

Соотношение доли доходов федерального бюджета и бюджетов регионов составило в 2000 г. 54.2% на 45.8%.

Причина более медленного роста доходов региональных бюджетов заключается в следующем:

— большой прирост доходов федерального бюджета обеспечили экспортные пошлины, зачисляемые в федеральный бюджет, ставки по которым повышались по мере роста мировых цен на нефть и нефтепродукты.

Поступления от экспортных пошлин возросли за 2000 г. в 2.7 раза и составили 20% от доходов федерального бюджета. В 1999 году эти поступления составили лишь 14%;

— на уровень доходов региональных бюджетов повлияло предоставление субъектами Российской Федерации льгот по налогу на прибыль, а также рассрочек или отсрочек, что в конечном счете уменьшило их доходную базу на 80 млрд. рублей.

Если сравнить структуру доходов России и других стран по уровням бюджетной системы, то мы увидим что Россия имеет одну из самых низких долей федерального бюджета в объеме государственных доходов — 54.2% против 62% — в Германии, 69% — в Австрии, 83% — во Франции.

Источник: https://vuzlit.ru/1809778/soderzhanie_printsipy_formirovaniya_dohodov_byudzheta

и принципы формирования доходов бюджета

Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их

В соответствии с БК РФ доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

По экономическому содержанию доходы бюджета — это экономические отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

  • 1. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
  • 2. К неналоговым доходам бюджетов относятся:
    • — доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
    • — доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
    • — доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
    • — средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
    • — средства самообложения граждан;
    • — иные неналоговые доходы.
  • 3. К безвозмездным поступлениям относятся:
    • — дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
    • — субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
    • — субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
    • — иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
    • — безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

К собственным доходам бюджетов относятся:

  • — налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
  • — неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; — доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Организация системы доходов бюджета базируется на следующих принципах:

Принцип достаточности. Принцип стабильности доходов бюджета.

Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня.

Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла.

В соответствии с БК РФрасходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

По экономическому содержанию расходы бюджета — это экономические отношения, возникающие у субъектов публичной власти с юридическими и физическими лицами, между субъектов власти в связи с использованием бюджетных фондов федерального, регионального и муниципального уровней по функциональному, отраслевому и целевому назначению.

В связи с многообразием видов и форм расходов бюджетов необходима их обоснованная группировка.

В соответствии с функциональным признаком расходы бюджета группируются по выполнению основных функций государства.

При этом функциональная структура расходов бюджета того или иного уровня позволяет охарактеризовать приоритеты бюджетной политики, обусловленные уровнем социально-экономического развития территории и важностью решаемых задач.

(Например, расходы на научные исследования, финансирование социальной сферы (образование, здравоохранение, культура, спорт и др.), создание резервных фондов; национальная экономика; расходы на обслуживание государственного долга и др.)

Ведомственный признак предполагает распределение бюджетных средств по их главным распорядителям. Данная классификация обеспечивает адресный характер предоставления бюджетных средств, что позволяет контролировать их целевое использование.

В зависимости от экономического содержания расходы делят на текущие и капитальные.

Текущие расходы — это бюджетные средства, выдаваемые юридическим лицам, для финансирования их текущих потребностей; к текущим расходам относятся: содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, текущие субсидии нижестоящим органам государственной власти, выплата процентных платежей по государственному долгу и другие платежи.

Капитальные расходы — это государственные вложения в основной капитал и прирост запасов.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

  • — оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
  • — социальное обеспечение населения;
  • — предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;
  • — предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг;
  • — предоставление межбюджетных трансфертов;
  • — предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;
  • — обслуживание государственного (муниципального) долга;
  • — исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Источник: https://studwood.ru/2326853/finansy/soderzhanie_printsipy_formirovaniya_dohodov_byudzheta

и принципы формирования доходов бюджета: методология их планирования по звеньям бюджетной системы и видам налогов и неналоговых доходов

Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их

Распределениедоходов между бюджетами – распределениедоходов между звеньями бюджетнойсистемы, между центральными (федеральными)бюджетами и бюджетами территорий(штатов, округов, республик, областей ит.д.), а затем и внутри территорий междувышестоящими и нижестоящими бюджетами.

Два принципапостроения и реализации межбюджетныхотношений вертикальный и горизонтальный.В первом случае — сильный центр частьдоходов (налогов) федерального уровняпередает бюджетам всех уровней, приэтом регулирует налоговую базу побольшинству налогов субъектов РФ иместных налогов.

Во втором — за бюджетамитерритории закрепляются источникидоходов, что лучше стимулирует меры поих более полной реализации. Оба принципаимеют как положительные моменты, так инедостатки.

Сочетание обоих принциповобеспечивает оптимальное формированиедоходной базы каждого бюджета, учитывающегосоциальную обеспеченность населениярегионов, территорий, определяемуюсоблюдением минимальных социальныхстандартов, их реальный вклад в созданиевалового регионального продукта (частиВВП).

В каждой странеформируется своя система доходовцентральных и местных бюджетов,учитывающая мировую практику инациональные возможности. Налоговыекодексы, законы о налоговых системах идр. определяют содержание и составналоговой системы как основы формированиядоходов каждого вида бюджетов.

Налоговаясистема РФ предусматривает налогифедерального уровня, уровня субъектовРФ и местные налоги. Доходы федеральногобюджета РФ в целом и по конкретнымисточникам ежегодно утверждаютсяФедеральным Собранием РФ и ПрезидентомРФ и представляются в законе о бюджете.

Они состоят из неналоговых и налоговыхдоходов федерального уровня и частиналогов уровня субъектов РФ.

В РФ сохраняетсяпрактика прошлых лет, состоящая вформировании доходов бюджетов субъектовРФ и местных бюджетов через закреплениедоходов (собственные неналоговые доходыи переданные на длительный срок),привлечение доходов через займы и др.

,через отчисления от регулирующихдоходов, составляющих 2/3 объема доходовместных бюджетов (это долевое распределениефедеральных налогов).

В перспективеставится задача значительного увеличениядоли собственных доходов территорий(вплоть до 70%) при снижении доли регулирующих(до 30%).

В распределенииналоговых доходов принимает участиеФедеральный фонд финансовой поддержкисубъектов РФ, он формируется за счетотчислений от налоговых доходов (всехили определенной части), Законом обюджете ежегодно утверждается доля (в%) каждого субъекта в этом фонде.

Экономическаясущность расходов бюджета проявляетсяво многих видах. Каждый вид расходовобладает качественной и количественнойхарактеристикой. При этом качественнаяхарактеристика, отражая экономическуюприроду явления, позволяет установитьназначение бюджетных расходов,количественная — их величину.

Многообразиеконкретных видов бюджетных расходовобусловлено целым рядом факторов:природой и функциями государства,уровнем социально-экономическогоразвития страны, разветвленностьюсвязей бюджета с народным хозяйством,административно-территориальнымустройством государства, формамипредоставления бюджетных средств ит.п.

Сочетание этих факторов порождаетту или иную систему расходов бюджеталюбого государства на определенномэтапе социально-экономическогоразвития.Для выяснения роли и значениябюджетных расходов в экономическойжизни общества их классифицируют поопределенным признакам. Общую классификациюрасходов бюджета РФ можно рассмотретьна следующем рисунке:3. Функциональноеназначение расходов бюджета.

Одним изважнейших оснований для классификациибюджетных расходов является функциональныйпризнак. Классификация бюджетных затратпо функциональному признаку являетсянаиболее распространенной. Как правило,при публикации государственного бюджетав средствах массовой информации расходыгруппируются именно по функциональномупризнаку.

Функциональная классификациябюджетных расходов отражает направлениесредств основного централизованногоденежного фонда на выполнение конкретныхфункций государства.

К этим функциямотносятся:- государственное управлениеи местное самоуправление;- судебнаявласть;- международная деятельность;-национальная оборона;- правоохранительнаядеятельность и обеспечение безопасностигосударства;- фундаментальные исследованияи содействие научно-техническомупрогрессу;- промышленность, энергетикаи строительство;- сельское хозяйство ирыболовство;- охрана окружающей природнойсреды и природных ресурсов, гидрометеорология,картография и геодезия;- транспорт,дорожное хозяйство, связь и информатика;-развитие рыночной инфраструктуры;-жилищно-коммунальное хозяйство;-предупреждение и ликвидация последствийчрезвычайных ситуаций и стихийныхбедствий;- образование;- культура,искусство и кинематография;- средствамассовой информации;- здравоохранениеи физическая культура;- социальнаяполитика;- обслуживание государственногодолга;- пополнение государственныхзапасов и резервов;- финансовая помощьбюджетам других уровней;- утилизация иликвидация вооружений, включая выполнениемеждународных договоров;- мобилизационнаяподготовка экономики;- формированиецелевых бюджетных средств;- прочиерасходы.На формирование этих направленийежегодно выделяются определенные суммыбюджетных средств. По сути, такаяструктура направлений расходованиябюджетных ресурсов представляет собойструктуру экономики с точки зренияфинансирования отдельных отраслей засчет средств государства. Пользуясьфункциональной классификацией бюджетныхрасходов, можно оценить состояниеэкономики в целом, состояние и перспективыразвития отдельных ее отраслей, степеньгосударственного регулирования экономикии прочие показатели. Эта классификациянаиболее полно отражает структуруфинансирования экономики за счетбюджетных средств.Согласно функциональномуназначению, система бюджетных расходовформируется в зависимости от характерафункций, возложенных на органы власти.Первым уровнем функциональнойклассификации расходов бюджетов РФявляются разделы, определяющиерасходование бюджетных средств: нагосударственное и местное управление,средств на выполнение функций государстваи др. Каждый из блоков включает конкретныенаправления использования бюджетныхсредств. Второй уровень классификации– подразделы, конкретизирующиенаправление бюджетных ассигнований наосуществление деятельности государственныхи местных органов власти в определеннойобласти. Классификация целевых статейрасходов федерального бюджета образуеттретий уровень функциональнойклассификации и отражает финансированиерасходов бюджетов по конкретнымнаправлениям деятельности главныхраспорядителей средств бюджетов впределах подразделов функциональнойклассификации расходов бюджетов РФ.Клас-я видов расходов бюджетов образуетчетвертый уровень функциональнойклассификации расходов бюджетов РФ идетализирует направление финансированиярасходов бюджетов по целевым статьямрасходов бюджетов.

Источник: https://studfile.net/preview/4239226/page:13/

Методы, принципы и источники формирования доходов бюджета

Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их

Государственные доходы выражают часть финансовых отношений, которые складываются в процессе изъятия части стоимости ВВП и формирования централизованных фондов денежных средств, их распределения и использования на осуществление расходов с целью выполнения общественных потребностей и обязательств государства.

Государственные доходы составляют финансовую базу функционирования государства и является важным результатом ее деятельности за соответствующий период.

Тем самым политическая, экономическая и социальная деятельность государства уже предусматривает государственные доходы как объективную необходимость и закономерную реальность.

Доходы бюджета является составной государственных доходов , направленных на финансовое обеспечение экономических и социальных задач государства. доходов бюджета заключается в том, что они являются частью стоимости ВВП, в результате его распределения и перераспределения сосредотачивается в основном централизованном фонде денежных средств государства.

Сущность доходов бюджета проявляется в том, что они отражают экономические отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения ВВП с целью формирования средств основного централизованного денежного фонда государства (бюджетного фонда).

Согласно Бюджетному кодексу Украины доходы бюджета — это налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, взимание которых предусмотрено законодательством Украины (включая трансферты, плату за административные услуги, собственные поступления бюджетных учреждений).

Доходы бюджета формируются в соответствии с принципами государственной финансовой политики в процессе функционирования экономических отношений в условиях формирования, распределения, перераспределения и использования ВВП, обеспечение общественного воспроизводства и устойчивого развития общественно-экономических интересов с помощью таких методов и источников (рис. 2.3).

Доходная часть бюджета страны формируется на основе налоговых и неналоговых методов изъятия средств в юридических и физических лиц в пользу государства в процессе распределения и перераспределения ВВП.

Следует отметить, что доходы бюджета целесообразно рассматривать как существенный фактор, влияющий на совокупное потребление и сбережения через уровень доходности различных видов экономической деятельности.

Высокий уровень изъятия средств у предприятий и населения приводит к уменьшению предпринимательской активности, совокупного спроса соответственно влияет на уменьшение объемов продукции и в конечном итоге приводит к уменьшению объема вновь созданной стоимости и соответственно к уменьшению поступлений в бюджет.

Однако установление низкого уровня изъятия средств у юридических и физических лиц сокращает бюджетные доходы, что приводит к уменьшению уровня возможного государственного регулирования и обеспечения более качественного выполнения конституционных обязательств.

Поэтому, перед обществом всегда стоит проблема определения оптимального уровня бюджетного перераспределения финансовых ресурсов и мобилизации той части стоимости ВВП, который не предопределяла обострения противоречий между экономическими интересами.

Рис. 2.3. Методы и источники формирования доходов бюджета

Доходы бюджета также с средством перераспределения финансовых ресурсов в пользу тех или иных групп населенным, отраслей и территорий, поэтому их считают одним из инструментов государственного воздействия и регулирования общественно-экономических процессов. Процесс формирования доходов не должен подрывать основы коммерческой деятельности предприятий и финансовую основу обеспечения развития домашних хозяйств.

Доходы бюджета позволяют обеспечивать стабильность, справедливость и контролируемость за ходом и организацией бюджетного процесса.

Хроническое отставание показателей фактической наполненности бюджета от объема запланированных доходов требует усиления государственного контроля в процессе начисления налоговых обязательств, определения полноты и своевременности их уплаты и зачисления в доходную часть бюджета.

В процессе формирования доходов контроль должен осуществляться одновременно на стадии определения плановых показателей бюджета, в процессе их выполнения и отчетности о выполнении Закона о Государственном бюджете Украины за соответствующий год.

Согласно Бюджетному Кодексу Украины доходы бюджета классифицируются на: налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; трансферты.

Бюджетный кодекс предусматривает возможность разделения средств бюджетов на фонды: общий и специальный, что, в свою очередь, должен утверждаться законом о государственном бюджете Украины.

Общий фонд является источником большинства расходов бюджета и должен включать все доходы бюджета, кроме тех, которые предназначены для зачисления в специальный фонд.

Специальный фонд бюджета формируется за счет доходов (включая собственные поступления бюджетных учреждений), которые имеют целевое направление.

Доходы бюджета базируются на следующих принципах (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Принципы формирования доходов бюджета

принципэлементыхарактеристики
фискальная эффективностьДостаточность доходов, минимизация расходов на сбор доходов и предотвращения уклонения от уплаты платежей в бюджет, эластичность (или гибкость) системы доходов бюджета, равномерное распределения доходов между адмынистративно-территориальными единицамиПоскольку доходы нужны государству для осуществления функций, система доходов бюджета должна обеспечивать необходимый объем поступлений, то есть для расчета Погребного объема доходов определяющим является объем расходов государстваМинимизация расходов на сбор доходов является следствием того, что налоги собираются не для того, чтобы их полностью направить на покрытие расходов на взыскание последних. Итак. максимальное уменьшение расходов на систему, которая обеспечивает своевременное и правильное поступления доходов, является одним из необходимых элементов фискальной эффективности системы доходов бюджета
экономическая эффективностьНалоговые отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения ВВП и через налоговую политику государство вмешивается в распределительные отношения.Стратегия налоговой политики предусматривает оптимизацию пропорций в процессе распределения и перераспределения ВВП с помощью налогов. Тактика этой политики заключается в разработке и, использовании механизма мобилизации, доходов бюджета с использованием его действенных рычагов, инструментов, стимулов и санкций.
социальная справедливостьНалогоплательщиками должны выступать все члены общества, которые получают доходы.Прямые и косвенные налоги имеют разные. механизмы воздействия на пронести воспроизведения. Прямые налоги влияют на экономическое развитие через механизмы уменьшения части прибыли или дохода, которая остается в распоряжении плательщика. Косвенные налоги оказывают прямое влияние на процессы ценообразования, Уровень этого влияния связан как с относительной величиной налога в цене товара, так и равномерностью его распределения по товарам различных видов.

Источники формирования доходов бюджета приведены на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Источники формирования доходов бюджета

Среди методов аккумуляции государством внутренних источников формирования доходов бюджета важнейшим налоговый.

Налоговые платежи обеспечивают основную часть поступлений в промесить формирования доходов бюджета.

Налоги связанные с экономическими отношениями, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу принудительного отчуждения ею части вновь созданной стоимости в денежной форме.

Расходы бюджета отражают экономические отношения , в процессе распределения и перераспределения основного централизованного фонда денежных средств государства. В свою очередь, они выступают инструментом достижения справедливого распределения общественного богатства между гражданами и территориальными общинами.

По материальному содержанию расходы бюджета являются денежными средствами, с помощью которых государство выполняет свои функции.

Согласно Бюджетному кодексу Украины расходы бюджета это — средства, направленные на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом.

К расходам бюджета не принадлежат: погашение долга; предоставление кредитов из бюджета; размещение бюджетных средств на депозитах; приобретение ценных бумаг; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм налогов и сборов (обязательных платежей) и других доходов бюджета, проведение их бюджетного возмещения.

В бюджетной сфере применяется два понятия расходов: расходы бюджета и расходы бюджета.

Они разные по содержанию том, что расходы бюджета направляются на финансирование задач и функций государства и местного финансирования, а расходы бюджета, это средства направляемые на погашение основной суммы долга и средства, которые направляются распорядителями и получателями бюджетных средств в соответствии с их финансовых планов.

Признаками расходов бюджета являются:

— Средства, получаемые из бюджета;

— Целевой характер их использования;

— Использование в полном объеме;

— Эффективность использования;

— Финансовое обеспечение функций государства.

Финансирование расходов из бюджетов основывается на следующих принципах:

— Единства;

— Полноты;

— Обоснованности;

— Эффективности использования;

— Субсидиарности;

— Целевого использования;

— Финансового контроля.

В табл. 2.2 приведены виды расходов бюджета и их классификация.

Таблица 2.2

Виды расходов бюджета

признаки классификациивиды расходов
по направленностиРасходы направлены на финансирование:- Национальной экономики;- Социально-экономических мероприятий;- Внешнеэкономической деятельности;- Общегосударственных программ;- органов государственной власти;- тому подобное.
по времени— Постоянные;- Временные (одноразовые).
По экономической характеристикой операций, при проведении которых осуществляются расходы— Текущие;- Капитальные;- Кредитование за вычетом погашения.
По уровням детализации(функциональнаяклассификация)— Разделы, в которых определяются расходы бюджетов на осуществление соответственно общих функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления;- Подразделения и группы, в которых конкретизируются направления направления бюджетных средств на осуществление соответственно функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления.
По перечню главных и распорядителей и бюджетных средствВедется реестр всех распорядителей бюджетных средств:- Казначейской службой Украины;- Местными финансовыми органами.
(Ведомственная классификация)
За формированием бюджета программно-целевым методом (программная классификация)Планирование бюджета органа местного самоуправления на основе разработки, анализа, внедрения программ распределения финансовых ресурсов (бюджетных программ).

Составными частями расходов бюджета является общий и специальный фонд.

Общий фонд расходов бюджета — это расходы, направленные на обеспечение финансирования выполнения основных функций и задач государства, территориальных общин, которые в определенной степени являются обобщенными.

Специальный фонд расходов бюджета — это расходы, осуществленные за счет конкретно определенных источников поступлений, грантов или подарков (в стоимостном выражении), полученных распорядителями бюджетных средств с конкретной целью.

Расходы бюджета подразделяются на:

Текущие бюджетные расходы (связанные с предоставлением бюджетных средств юридическим и физическим лицам с целью покрытия их текущих потребностей.

К ним относятся: закупку товаров и услуг, необходимых для содержания экономической и социальной инфраструктуры (оплата труда государственных служащих, закупка предметов и материалов, необходимых для текущих хозяйственных целей, оплата транспортных и коммунальных услуг и др.

); трансферты населению (пенсии, стипендии, пособия, иные выплаты) текущие субсидии государственным и частным предприятиям, а также нижестоящим органам власти; выплату процентов по государственному долгу и др. В своей совокупности текущие расходы формируют обычный (текущий) бюджет, на который приходится основная часть всех бюджетных расходов);

Капитальные расходы (связанные с инвестированием бюджетных средств в основные фонды и нематериальные активы, с созданием государственных запасов и резервов.

Они включают расходы на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и коммунальной собственности (их расширение, реконструкцию и техническое переоснащение) , инвестиционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и государственные гарантии инвесторам, финансирующим высокоэффективные инвестиционные проекты).

Согласно Бюджетному кодексу Украины расходы бюджета классифицируются по:

1) функциями, с выполнением которых связаны расходы (функциональная классификация расходов);

2) экономической характеристикой операций, при проведении которых осуществляются эти расходы (экономическая классификация расходов);

3) признаком главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов);

4) по бюджетным программам (программная классификация расходов).

Функциональная классификация расходов имеет следующие уровни детализации:

1) разделы, в которых определяются расходы бюджетов на осуществление соответственно общих функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления;

2) подразделения и группы, в которых конкретизируются направления направления бюджетных средств на осуществление соответственно функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления.

По экономической классификации расходы бюджета делятся на текущие расходы, капитальные расходы и кредитование за вычетом погашения, состав которых определяется Министром финансов Украины.

Ведомственная классификация расходов бюджета определяет перечень главных распорядителей бюджетных средств. На ее основе Государственное казначейство Украины и местные финансовые органы ведут реестр всех распорядителей бюджетных средств.

Программная классификация расходов бюджета применяется при формировании бюджета по программно-целевому методу.

Классификация расходов бюджета представлена на рис. 2.5.

Важнейшей формой финансирования расходов бюджета — есть бюджетное финансирование , сущность которого заключается в организации денежных отношений, которые возникают между государством, с одной стороны и юридическими и физическими лицами — с другой, с целью направления и использования денежных средств основного центрального фонда государства на выполнение ею возложенных функций (экономической, социальной, управленческой, оборонной *).

Рис. 2.5. Классификация расходов бюджета

Сложившаяся в Украине система распределения и перераспределения ВВП предусматривает следующие источники финансирования расходов бюджета (рис. 2.6).

В экономической теории бюджетное финансирование трактуется как безвозвратное предоставление средств из Государственного бюджета предприятиям, учреждениям, организациям для покрытия их расходов, предусмотренных планом экономического и социального развития страны и финансовыми планами.

Большинство отечественных экономистов трактует бюджетное финансирование как безвозвратное и безвозмездное выделение денежных средств соответствующим субъектам из бюджета, с целью полноценного функционирования государства и удовлетворения общественных потребностей.

Рис. 2.6. Взаимосвязь источников, форм и методов финансирования расходов бюджета

Основным методом финансирования расходов бюджета является сметное финансирование.

В советское время сметное финансирование — предоставление денежных средств из Государственного бюджета для покрытия расходов учреждений непроизводственной сферы, которые, как правило, не имеют собственных доходов.

Это определение было актуальным тогда, когда сметное финансирование обеспечивалось полностью за счет бюджетных средств, однако в условиях становления рыночных отношений подобный подход в трактовке содержания этого понятия является суженным и не соответствует требованиям современности.

В современной литературе по теории финансов и бюджета сметное финансирование определяется как самая распространенная форма выделения бюджетных средств учреждениям социально-культурной сферы, обороны и управления в пределах их смет.

Из приведенного определения видно, что сметное финансирование рассматривается как форма, по которой средства выделяются из бюджета на основе финансового плана учреждения.

Как известно, форма — это внешняя сторона чего-либо, что не всегда отражает суть дела; шаблон, с помощью которого предметам предоставляют определенного вида, определенных очертаний.

По мнению В. Опарина под сметным финансированием считается выделение средств на содержание учреждений, учреждений и организаций, выполнение определенных программ и реализацию определенных мер на основании специального финансового документа — сметы.

В данной формулировке автор сознательно не акцентирует внимания на источниках, за счет которых происходит выделение средств для выполнения определенных целей.

Очевидно он считает, что сметное финансирование может осуществляться не только за счет бюджета, а за счет других средств, а главным условием должна быть только наличие финансового документа, как смета.

Этот подход объективным по современным реалиям, поскольку на основе него можно считать, что сметное финансирование осуществляется не только за счет бюджетных средств, а на основе сочетания различных источников финансирования, включая бюджет.

В отечественных научных источниках имеющиеся определения сметного финансирования не всегда формально соответствуют нормам действующего бюджетного законодательства, которое предусматривает, чтобы собственные поступления бюджетных учреждений социальной защиты населения должны относиться в специальный фонд бюджета и использоваться как бюджетные ассигнования.

Бюджетное инвестирование — это предоставление бюджетных средств на инвестиционную и инновационную деятельность. В современных условиях эту форму нужно использовать в первую очередь в развитии экономики и с их помощью наращивать мощность материально-технической базы в области экономики, социальной сферы, обороны и т.

Предоставление государственных трансфертов должны способствовать выполнению общегосударственных программ и предоставление государственного субсидирования и государственной помощи населению.

Государственные трансферты — это безвозмездные и безвозвратные платежи из бюджета юридическим и физическим лицам, не предназначенные для приобретения товаров или услуг, предоставления кредита или на выплату непогашенного долга.

Согласно Бюджетному кодексу Украины, государственные трансферты — это средства, которые безвозмездно и безвозвратно передаются из одного бюджета в другой. Основная задача трансфертов заключается в решении проблем несбалансированности, возникающие вследствие несоответствия между ответственностью за расходами и податкоспроможнисть.

Источниками выплат государственных трансфертов в основном являются отчисления части поступлений от одного или нескольких налогов или ежегодные ассигнования из соответствующего бюджета, в наше время является наиболее распространенным и не позволяет предоставлять трансферты на развитие экономики.

В настоящее время государственные трансферты в большинстве случаев направляются на покрытие дефицита доходов для выполнения собственных и делегированных функций местных органов власти и самоуправления, в основном предоставляются в виде дотаций выравнивания.

Трансфертная политика, направленная на выполнение инвестиционных проектов достаточно несущественной, трансферты, предоставляемые местным бюджетам в настоящее время не направлены на обеспечение экономического развития регионов.

Источник: https://studbooks.net/72275/ekonomika/metody_printsipy_istochniki_formirovaniya_dohodov_byudzheta

и принципы формирования доходов бюджетов разных уровней

Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их

Важной особенностью современного этапа развития бюджетно-налоговой системы Российской Федерации (далее РФ) является необходимость укрепления финансовой самостоятельности местных органов власти, во-первых, для обеспечения расходных обязательств и, во-вторых, для экономического развития собственных территорий. Местное самоуправление должно базироваться на прочном финансово-экономическом фундаменте, в основе которого находятся налоговые поступления.

Ключевые слова:бюджет, бюджетная система, налоговая система, местное самоуправление, доходы.

В настоящее время из бюджетов муниципалитетов финансируются мероприятия, в которых в первую очередь заинтересованы жители соответствующей территории.

В России на местном уровне реализуется 15 % общегосударственных расходов, в том числе 78 % расходов на дошкольное обучение, 54 % расходов на коммунальное хозяйство, 75 % расходов на благоустройство территории.

В доходах бюджетов муниципальных образований 60 % составляют безвозмездные поступления, налоги обеспечивают лишь 30 % доходов, только 6 % из них составляет доля местных налогов [3, с. 99]. Очевидно фискальное несоответствие между теми, кто получает выгоду от расходов местных органов власти и теми, кто формирует их доходы.

Вследствие переноса акцента при формировании доходов бюджетов муниципалитетов с налоговых поступлений на межбюджетные трансферты снизалась связь между располагаемыми финансовыми ресурсами и экономическим развитием соответствующей территории, улучшением условий проживания для населения. Низкая обеспеченность местных бюджетов налоговыми доходами, обусловили актуальность выбранной темы.

Недостаточность собственной доходной базы местных бюджетов подтверждена данными официальной статистики и реальной практики управления. Так, практически половина всех муниципальных образований в Российской Федерации исполняется с дефицитом (в 2009 г. — 43 %, 2010 г. — 50,9 %, 2011 г. — 47,5 %, 2012 г.– 43,8).

Бюджет — основа финансовых ресурсов страны, единственный источник финансовых ресурсов, находящихся в непосредственном распоряжении государственных и муниципальных органов.

По Бюджетному Кодексу РФ (далее БК РФ) под бюджетом понимается форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1, ст. 6].

Бюджетная система — главное звено финансовой системы государства. Субъекты хозяйствования, входящие в ее состав изображены на рисунке 1.

Рис. 1. Структура бюджетной системы РФ

Так, федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов предназначены для исполнения расходных обязательств РФ. Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет РФ [1, ст. 13].

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Федерации.

В региональных бюджетах раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ, возникающих в связи с реализацией полномочий по предметам совместного ведения, и расходных обязательств субъектов РФ, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ [1, ст. 14].

Местный бюджет является основой финансов любого муниципального образования.

Он представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Именно его средства выступают источником финансирования местных потребностей. Величина и степень сбалансированности местного бюджета во многом определяют возможности социально-экономического развития.

В соответствии с БК РФ каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств не допускается [1, ст. 15].

В настоящее время система местных бюджетов включает два уровня — бюджеты муниципальных районов и городских округов, а также бюджеты поселений (городских и сельских). Они составляют третий и четвертый уровни бюджетной системы страны.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов), образуют консолидированный бюджет муниципального района [1, ст. 15].

Система местных бюджетов субъектов РФ представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Система местных бюджетов в РФ

Являясь разновидностью бюджета в целом как экономической категории, местные бюджеты выступают компонентом муниципальной финансовой политики. С одной стороны, бюджет становится основным источником финансирования социальной сферы и инфраструктурного обустройства соответствующей территории.

С другой — доходная часть бюджета ставится в зависимость от эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, расположенных на территории муниципального образования. В связи с этим можно говорить о бюджете как об экономическом методе управления территорией.

Через данный фонд денежных средств осуществляется влияние на процессы общественного воспроизводства, проводится мониторинг экономических процессов на территории муниципального образования, а также контролируется полнота и своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов местного самоуправления. Учитывая изложенное, можно определить функции местных бюджетов (рисунок 3).

Рис. 3. Функции местных бюджетов

Функционирование бюджетной системы России базируется на ряде основополагающих начал (принципов). Эти принципы представляют собой исходные идеи, базовые правила, которые определяют сущность такого института, как бюджетная система. Перечень каждого из закрепленных в бюджетном законодательстве принципов следующий:

—          единство бюджетной системы Российской Федерации;

—          разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

—          самостоятельность бюджетов;

—          полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

—          сбалансированность бюджета;

—          равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

—          эффективность и экономность использования бюджетных средств;

—          общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

—          гласность;

—          достоверность бюджета;

—          адресность и целевой характер бюджетных средств.

Следование всем принципам бюджетной системы России крайне важно на каждом уровне бюджетного устройства: федеральном, региональном, местном. Однако нередко именно на местном уровне формальная их реализация не полностью отвечает смыслу и содержанию того или иного принципа.

Например, едва ли не основным ценностным ориентиром функционирования бюджетной системы является принцип прозрачности (открытости), который подразумевает размещение в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах и открытость принятия решений в бюджетной сфере. Исключение из общего принципа прозрачности (открытости) делается только для секретных статей, которые могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Тем не менее, на местном уровне зачастую данный принцип реализуется не в полном объеме, например, бюджетная информация нередко доступна лишь тем депутатам местных представительных органов и работникам местных администраций, а форма ее изложения понятна только специалистам. В то же время еще классики русской финансовой мысли стояли на позициях публичности бюджета, то есть таком его составлении, чтобы каждый член общества мог понимать его язык и цифры.

Как писал об этом в конце XIX веке французский ученый Р.

Сторм, «…право учреждения бюджета является одним из главных атрибутов верховной власти, и в государствах конституционных народ в лице своих представителей имеет право разрешать публичные расходы и доходы не потому, что он платит налоги, а потому, что именно ему принадлежит верховная власть. Поэтому именно народ, как источник верховной власти, должен, в первую очередь, знать о расходах и доходах» [4, с. 11].

Одним из основных принципов, на основе которых функционирует бюджетная система, является соответствие доходов выполняемым расходным полномочиям.

Доходы бюджетов — это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета [1, ст. 6].

Формирование доходов бюджетов проводят на основании бюджетного законодательства, законодательства о налогах и сборах, законодательства об иных обязательных платежах [1, ст. 39].

В экономической литературе сложилось множество подходов к группировке и классификации доходов бюджетов по разным основаниям (рисунок 4).

Рис. 4. Классификация доходов

В дополнение ко всем приведенным классификациям, в российском праве с момента формирования нормативно-правовой базы в сфере регулирования бюджетных отношений присутствовало деление доходов местных бюджетов на собственные и регулирующие.

Под последними понимались федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов.

С 2005 года понятие регулирующих доходов исключено из нормативно-правовой базы, однако продолжает использоваться в экономической литературе и исследованиях.

Под собственными доходами бюджетов понимаются налоговые доходы, неналоговые доходы и доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций [1, ст. 47].

Исходя из подхода, закрепленного в БК РФ, доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. Состав каждого из этих видов доходов представлен на рисунке 5.

Рис. 5. Состав доходов бюджетов

Распределение налоговых полномочий между бюджетами различных уровней осуществляется в соответствии с нормативами распределений, установленными бюджетным законодательством.

По действующим в настоящее время нормативам распределения налоговых доходов можно отметить очень низкие проценты по отчислениям от налогов в местные бюджеты. Вместо того чтобы принимать меры по увеличению собственных доходных источников муниципальных образований, наблюдается скорее обратная тенденция.

Так с 1 января 2012 года были существенно снижены доли налогов, подлежащих распределению, для муниципальных районов и городских округов. Что касается муниципальных районов, их доля по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) была снижена вдвое — с 20 % до 10 % [1, ст.

61]; доля того же налога на межселенных территориях — с 30 % до 20 % [1, ст. 61.1]. Применительно к городским округам доля НДФЛ также была сокращена с 30 до 20 процентов [1, ст. 61.2].

В полном объеме зачисляются всего два налога земельный налог и налог на имущество физических лиц, порядок взимания последнего до сих пор не установлен частью второй Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ). Отметим, что до принятия части первой и второй НК РФ, перечень налогов насчитывал до 46 налогов и сборов.

Состав собственных доходов в соответствии с Законом о местном самоуправлении приведен на рисунке 6.

Рис. 6. Состав доходов местных бюджетов

Следует отметить, что до 2006 года к собственным доходам относились только налоговые и неналоговые доходы, а все остальные доходы составляли финансовую помощь.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от местных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ [1, ст. 58] и нормативам отчислений, установленными органами муниципальных районов [1, ст. 63].

Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные отчисления от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, в местные бюджеты. Нормативы этих отчислений должны быть едиными для всех муниципальных образований, относящихся к одному типу (поселение, муниципальный район, городской округ), и устанавливаться законом субъекта РФ.

Данное требование не распространяется на налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ), нормативы отчислений от которого могут быть едиными и (или) дополнительными и устанавливаться законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год на ограниченный срок [1, ст. 58, 137, 138]. Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, в размере не менее 10 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта от указанного налога.

Важное место в финансовом обеспечении органов местного самоуправления занимают неналоговые доходы. Они могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе.

У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы. Такие доходы зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами.

В теории такие налоги в меньшей степени связаны федеральным и региональным законодательством.

Еще одним возможным доходным источником местных бюджетов являются средства самообложения граждан. Средства самообложение граждан — разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения [1, ст. 56].

Средства самообложения граждан в теории должны использоваться для решения таких вопросов местного значения, которые затрагивают интересы всего местного общества, т. е. всего населения муниципального образования. Такими вопросами, например, являются создание условий для массового отдыха населения и обустройство мест такого отдыха.

Вопросы ведения и использования средств самообложения граждан могут решаться только на местном референдуме (сходе граждан).

Однако на практике реализация указанных положений законодательства о сборе средств самообложения граждан вызывает ряд сложностей, связанных, прежде всего, с необходимостью проведения местного референдума. Проведение референдума — достаточно трудоемкий процесс, требующий финансовых вложений, и при недостаточной явке граждан принятие решений в форме референдума может повлечь необоснованные расходы.

Важно отметить, что показатели налоговых и неналоговых доходов используются при проведении расчетов в рамках межбюджетных отношений.

Налоговые доходы от местных налогов и сборов, переданных по единым и (или) дополнительным нормативам, являются базой для определения бюджетной обеспеченности муниципальных образований в целях получения финансовой помощи для последующего выравнивания бюджетной обеспеченности из региональных фондов финансовой поддержки. Неналоговые доходы в расчете бюджетной обеспеченности не применяются.

Таким образом, многоплановое совершенствование бюджетного устройства и бюджетного процесса необходимо направить прежде всего на радикальное повышение эффективности формирования и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, создание благоприятных условий для повышения качества бюджетных услуг, предоставляемых населению, обеспечение результативности бюджетных расходов, переход от управления бюджетными затратами к управлению результатами, повышение ответственности и самостоятельности участников бюджетного процесса.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/73/12473/

Studio-pravo
Добавить комментарий