Плательщики акцизов: Плательщиками акцизов являются:а) производящие и реализующие

Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщики акцизов:  Плательщиками акцизов являются:а) производящие и реализующие

Акцизы – одна из древнейших форм косвенного обложе­ния. Существуют письменные свидетельства взимания акци­зов в эпоху Римской империи.

На Руси акцизы стали взимать­ся еще в XIV веке, обеспечивая доходами более 60% казенных потребностей в денежных средствах. Принято считать, что акцизное обложение призвано сдерживать потребление соци­ально вредных товаров.

В России акцизами облагаются това­ры с особенно высокой рентабельностью.

Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в Х–Х1 ве­ках, тогда акцизному обложению впервые стала подвергаться реа­лизация спиртных напитков. На протяжении последующих столе­тий взимание акцизов с крепких напитков в России получило широкое распространение. В 1817 г.

взимание акцизов со спирт­ного было упорядочено принятием Устава о питейном сборе, ко­торый определял акцизы с водки и пива и устанавливал объемы объектов обложения. В 1838 г. в перечень подакцизных товаров включили табак, а с 1886 г. надзор за плантациями табака, кон­троль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848 г.

в России был впервые введен акциз на спич­ки, а с 1887 г. под акцизное обложение попали нефтяные масла.

Значение акцизов в доходах государства неуклонно возраста­ло, и к началу XX в. они обеспечивали около 70 % всех бюджет­ных доходов. Облагалась реализация предметов первой необходи­мости (соль, сахар, чай, спички и т.д.) и товаров массового по­требления (спиртные напитки, табачные изделия, солод).

После Октябрьской революции рост натурализации хозяйст­венных отношений привел к резкому снижению акцизного обложения. В конце 1918 г.

вместо ранее действующих акцизов ввели прямые начисления к ценам товаров, а в феврале 1920 г. взима­ние акцизов было приостановлено.

В период нэпа акцизное обложение восстановили, доходы из этого источника в отдельные годы достигали 20 % от всех налоговых доходов.

Регулирующее значение акцизов существенно выше, чем дру­гих косвенных налогов.

Акцизы играют весомую роль в формировании бюджетных доходов. В 2007 г. в консолидированный бюджет поступило в сумме 166,2 млрд. руб. (в том числе в федеральный бюджет – 131,0 млрд. руб.), или 2,4 % от ВВП.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и инди­видуальные предприниматели, производящие и реализующие по­дакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Плательщи­ками акцизов признаются также лица, перемещающие подак­цизные товары и подакцизное минеральное сырье через тамо­женную границу Российской Федерации, определяемые в соот­ветствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимуще­ственно массового потребления.

Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В насто­ящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики.

Они установлены на ограниченный перечень то­варов и играют двоякую роль:

— во-первых, это один из важных источников дохода бюджета;

— во-вторых, это средство ограни­чения потребления подакцизных товаров (в основном социаль­но вредных).

Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и по­этому оплачивается потребителем. Однако если НДС облага­ется часть стоимости товара, то акцизом облагается вся его стоимость, включая и материальные затраты.

С 1 января 2001 года введена в действие глава 22 «Акци­зы» второй части НК РФ. Глава 22 устанавливает порядок ис­числения акциза, определения даты реализации подакцизных товаров, налоговые режимы в отношении алкогольной продук­ции и режим налогового склада, порядок отношения сумм налога и порядок применения налоговых вычетов.

Налогоплательщиками акциза, согласно ст. 179 НК РФ, признаются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с пе­ремещением товаров через таможенную границу РФ, опреде­ляемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Операции, признаваемые объектом налогообложения при расчете суммы акциза, четко сформулированы и прописаны в ст. 182 НК РФ. Вот некоторые из них:

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собствен­ности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;

— получение нефтепродуктов организацией или индивиду­альным предпринимателем, имеющими свидетельство;

— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

— к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса произ­водства этих товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар;

— и другие.

Законодательство определило перечень предметов налого­обложения. К числу подакцизных относятся следующие то­вары:

— спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);

— спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%;

— алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, вино и др. с объемной долей спирта более 1,5%);

— пиво;

— табачная продукция;

— автомобильный бензин;

— легковые автомобили и мотоциклы;

— дизельное топливо;

— моторные масла для дизельных и карбюраторных двига­телей.

Не подакцизные такие спиртосодержащие товары, как ле­карственные средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой хи­мии в аэрозольной упаковке и некоторые другие.

Порядок исчисления акциза.

При реализации налогоплательщиком подакцизных то­варов налоговая база определяется в зависимости от ставок, установленных в отношении этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей нало­говой ставки и налоговой базы. При этом налоговая база опре­деляется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

По подакцизным товарам, в отношении которых установ­лены специфические налоговые ставки, налоговая база опре­деляется как объем реализованных (переданных) подакциз­ных товаров в натуральном выражении.

Некоторые примеры ставок:

Спирт этиловый – 21 руб. 50 коп. за 1 л спирта.

Вина натуральные — 2 руб. 20 коп. за 1 л.

Сигары –16 руб. 35 коп. за 1 шт.

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л. с. – 167 руб. за 1 л.с.

Дизельное топливо – 1080 руб. за 1 т.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При приобретении сырья, которое используется для произ­водства подакцизных товаров и по которому уже уплачен ак­циз, ст. 201 НК РФ предусмотрен зачет сумм акцизов, упла­ченных со стоимости этого сырья.

Вычеты сумм акциза произ­водятся при представлении налогоплательщиком платежных документов с отметкой банка, подтверждающей факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз.

Величина акциза определяется налогоплательщиком са­мостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского уче­та должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов. В противном случае исчисление ак­циза расчетным путем по этим документам не производится.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюд­жет, из суммы акциза по реализованным товарам исключа­ются:

— суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, в даль­нейшем использованных как сырье для производства подак­цизных товаров;

— суммы акциза в случае возврата или отказа от подакциз­ных товаров покупателем;

— суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.

Сумма начисленного акциза у налогоплательщика относит­ся на расходы, принимаемые к вычету при исчислении нало­га на прибыль организаций.

Если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным това­рам, она подлежит зачету в счет платежей последующих на­логовых периодов, а если не была зачтена, то подлежит воз­врату налогоплательщику.

Льготы.

Не подлежат налогообложению акцизами неко­торые операции, в частности:

— передача подакцизных товаров одним структурным под­разделением организации другому;

— экспорт подакцизных товаров;

— первичная реализация конфискованных подакцизных товаров на промышленную переработку и др.

Порядок уплаты акциза. Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации под­акцизного товара, а также от его видов.

Например, по автомо­бильному бензину, реализованному с 1-го по 15-е число вклю­чительно в отчетном месяце, срок уплаты – не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Если авто­мобильный бензин реализован с 16-го по последнее число от­четного месяца, то уплата акциза должна быть произведена не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчет­ным.

Сказанное означает, что акциз за январь следует упла­тить до 25 апреля, за февраль – до 25 мая и т.д.

По другим подакцизным товарам уплата акциза произво­дится исходя из фактической реализации (передачи) за истек­ший налоговый период:

— не позднее 25-го числа отчетного (авансовый платеж) – по продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включитель­но отчетного месяца;

— не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчет­ным, – по продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту произ­водства таких товаров.

При совершении операций с нефтепродуктами уплата сум­мы налога производится налогоплательщиком по месту на­хождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализа­ции нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/5_82249_aktsizi-nalogoplatelshchiki-i-ob-ekt-nalogooblozheniya.html

Тема 9. Акцизы

Плательщики акцизов:  Плательщиками акцизов являются:а) производящие и реализующие

И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

9.2. Объект обложения и плательщики акцизов

Подакцизными товарамипризнаются:

—  спирт этиловый из всех видов сырья;

—  спиртосодержащая продукция;

—  алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта не менее пяти процентов, за исключением виноматериалов);

—  пиво;

—  табачная продукция;

—  автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см;

—  автомобильный бензин;

—  ювелирные изделия.

Плательщиками акцизов  являются:

—  по подакцизным товарам, производимым  на территории РФ (в том числе из давальческого сырья), — производящие и реализующие  их предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

—  по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, — производящие их организации;

—  по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, — организации — собственники давальческого сырья;

—  организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу;

—  организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

Объектом налогообложения акцизами являются следующие операции (табл. 24).

Не подлежат налогообложению операции по:

1) передаче подакцизных товаров (продукции) одним структурным подразделением предприятия, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров (продукции) другому такому же структурному подразделению этого предприятия;

2) реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории государств — участников СНГ.

Данные операции освобождаются от налогообложения только при ведении и наличии отдельного учета по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Продукция, не облагаемая акцизами:

—  спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

Таблица 24

Подакцизные товарыОрганизация (предприятие)Объект обложения
1. Товары, производимые на территории РФОрганизации, производящие и реализующие подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизовСтоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза
Организации, производящие подакцизные товары из давальческого сырья; организаций осуществляющих первичную реализацию товаров, которые ввезены на территорию РФ без таможенного оформления и на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизовСтоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде
2. Подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов и которые производятся за пределами территории РФ из давальческого сырьяОрганизации, подлежащие регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ – собственники давальческого сырьяСтоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза
3. Подакцизные товары, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения)Все организацииОбъем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

—  спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;

—  парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;

—  спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию;

—  ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии или богослужении.

Предприятия, производящие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечивать раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации (в натуральном выражении) облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.

Источник: http://www.aup.ru/books/m226/9_2.htm

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Плательщики акцизов:  Плательщиками акцизов являются:а) производящие и реализующие

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

— спирт;

— спиртосодержащая и алкогольная продукция;

— табачная продукция;

— легковые автомобили и мотоциклы;

— дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

— моторные масла;

— топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

— твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

— адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

— комбинированные — сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

— при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

— реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

— подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

— ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

— сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

— произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

— произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

— получение денатурированного этилового спирта;

— получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Акциз: подробности для бухгалтера

  • Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только … изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной … изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной … продукция подпала под акцизы.
    Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В … вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении … Обратите внимание:
    Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных … РФ).
    Формула исчисления акциза для винограда.
    Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019 … 1 статьи 146 НК РФ.
    Акцизы
    Письмо от 22 ноября 2019 … процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если … ставка акциза на товар, полученный в результате … смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных … в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате … смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из … , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются.
    Налог на прибыль …
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС … Неправомерное принятие к вычету суммы акциза, уплаченной по операции реализации … Неправомерное применения налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных при совершении операций, … налоговой ставки для исчисления сумм акциза. Налогоплательщиком получена налоговая выгода … при занижении ставок акцизов в результате составления формального … ином порядке исполнения налоговых обязательств) акциза на территории государства — члена …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год … права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в … в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их … определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения … подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по … подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется … продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на …
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г. … алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на … права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае … в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их … вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности … ) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом — независимо от того, осуществляется … при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации …
  • Правила для экспорта … упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать … товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС.
    Плательщиками … осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок … налогов;
    выписка банка об оплате акциза;
    товаросопроводительные документы;
    договор;
    письмо о … следующих документов:
    заявление об уплате акциза;
    товаросопроводительные документы;
    документы, подтверждающие принадлежность …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года … права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в … в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их … определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения … подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по … подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется … продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на …
  • Новая ставка НДС: встречаем! … , руб.
    В том числе сумма акциза, руб.
    Налоговая ставка
    Сумма налога … А (до изменения)

    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)

    0
    Без акциза
    18/118
    18,3
    120 … , руб.
    В том числе сумма акциза, руб.
    Налоговая ставка
    Сумма налога … А (до изменения)

    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)

    0
    Без акциза
    20/120
    20
    120
    В …
  • Переход на 20-процентную ставку НДС … – всего
    В том числе сумма акциза
    Налоговая ставка
    Сумма налога
    Стоимость … А (до изменения)





    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)





    0
    Без акциза
    20/120
    20
    120
    В … – всего
    В том числе сумма акциза
    Налоговая
    ставка
    Сумма налога
    Стоимость … А (до изменения)




    0
    Без акциза
    18/118
    18
    118
    Б … (после изменения)




    0
    Без акциза
    20/120
    18,3
    120 …
  • Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года … или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за … РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц.
    Коэффициент Т … для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров … налогового периода.
    В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие … помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС … подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени … налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их … основании государственного контракта, не предусмотрено.
    Акциз
    Письмо от 1 марта 2019 … налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени … налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … 21 НК РФ не регулируется.
    Акциз
    Письмо от 16 июля 2019 … -06/52431
    Главой 22 «Акцизы» НК РФ не предусмотрена … возможность возврата уплаченной суммы акциза в цене товара при осуществлении …
  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут … на добычу полезный ископаемых и акцизы, которые за 2010-2018 гг … являются косвенные налоги: НДС и акцизы, поступления по которым составляют почти … отрасли наибольший удельный вес занимают акцизы и НДС.
    Операции с недвижимым …
  • Новое в законодательстве в 2019 году … ст. 214.1 НК РФ).
    Акцизы
    Федеральный закон от 03.08 … № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.
    Например, с 10 млрд до … налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2018 года … действий Налогоплательщика, получившего возврат налога.
    Акцизы
    Определение от 19.02.2018 … камеральных налоговых проверок Налогоплательщику доначислен акциз на прямогонный бензин, производимый на … Республики Беларусь не подтвердил уплату акцизов контрагентом, как и освобождение от …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/aktsiz.html

Плательщики акцизов

Плательщики акцизов:  Плательщиками акцизов являются:а) производящие и реализующие
Плательщики акцизов – это люди или организации, работающие с конкретными типами продукции, которая носят название «подакцизная».

Виды подакцизной продукции

Данный вид товара носит определенный характер, и их список может меняться несколько раз в год. На начало 2018 года подакцизной продукцией считаются:

  • спирт этиловый;
  • любая продукция, которая содержит в своем составе больше 9% этилового спирта. Не попадает в этот список алкоголь, медикаменты, парфюмерные изделия, бытовая химия, пивные напитки;
  • алкогольные напитки, которые имеют градус более 0.5%;
  • изделия, сделанные из табака;
  • легковые машины;
  • мотоциклы, у которых мощность превышает 150 лошадиных сил;
  • моторные масла для дизелей и инжекторов;
  • топливо для печей;
  • природный газ;
  • керосин, который применяется для заправки самолетов;
  • сигареты, сделанные на электронной основе;
  • наполнители для электронных сигарет.

Данный список товаров, как было сказано выше, постоянно меняется. Его регулирование происходит по статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации подпостоянным контролем государства.

Говоря простыми словами, плательщиками акцизов являются продавцы продукции, которые лично занимаются включением величины налога в стоимость продукта, и при помощи покупателей набирают всю цену этих налоговых величин.

Акцизом зовется налоговый показатель, который взимается с предприятий и фирм в процессе применения операций с конкретным списком продукции, а также в процессе транспортировки данной продукции через таможенную службу страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов

Налоговые акцизы являются платежами федерального значения, потому что их изъятие происходит на территории всего государства со всех видов предприятий и организаций. Продавец самостоятельно назначает стоимость на свою продукцию, а потом уже от прибыли с покупателей возмещает отчисления по данному налогу в казну страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов — это вычисление величины налога в процессе осуществления операций по подакцизным товарам, куда входит и налог на цену продукции.

Получается, что любая экономическая единица, принимающая участие в товарообороте подобного рода изделий, может самостоятельно рассчитать величину акцизов по выплатам в казну государства, а также при использовании может передавать права пользования подакцизной продукцией другому пользователю, в конечном итоге достигая итогового пользователя, который и возьмет на себя обязательства по оплате акцизов.

Из этого следует, что налоговая система заинтересована в регулировании использования подакцизных товаров.

Плательщиками акцизов могут быть:

  1. различного рода предприятия и компании;
  2. юридически зарегистрированные предприниматели;
  3. иные лица, способные транспортировать подакцизную продукцию через российскую таможню, которые определяются при помощи законодательства по таможенным вопросам.

Налоги на подацизные товары

Товары и продукты постоянно облагаются акцизами. Предметами для налогообложения являются:

  • производство подакцизной продукции на территории Российской Федерации;
  • импорт подакцизной продукции через таможенную службу;
  • процесс передачи подакцизной продукции на переделку в долгосрочной перспективе;
  • процесс передачи в Российской Федерации хозяйственными субъектами созданной подакцизной продукции для личного использования;
  • экспорт подакцизной продукции через службу таможни за пределы Российской Федерации
  • процесс передачи прав на подакцизную продукцию от одного владельца другому по принципу безвозмездности или же при оплате при помощи природных материалов.

Плательщики акцизов могут сохранять за собой статус постоянного плательщика лишь в случаях, когда они на постоянной основе проводят платежные операции по товарам, которые предположены к обложению налогом. У других пользователей акцизами данное обязательство имеет периодичный или временный характер.

Получается, оплата за акциз должна происходить только в тот период, когда осуществляется определенная операция с подакцизным товаром (покупка, продажа, транспортировка и т.д.). При условии, что подобное не случилось, то и оплачивать акцизы не требуется. Это указывается в пункте 2 статья 179 Налогового кодекса Российской Федерации.

Операции с подакцизной продукцией

Список подобных операций с подакцизной продукцией предоставлен в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации. Это разнообразная продажа подакцизных продуктов, а также предоставление изготовленной подакцизной продукции:

  1. посредникам и последующее их использование ими как плата за предоставленные услуги;
  2. внутри предприятия для последующего изготовления неподакцизной продукции. Сюда не входит бензин, который используется для изготовления нефтепродуктов;
  3. для личной выгоды;
  4. в собственный капитал компании;
  5. компаньону, который собирается выходить из состава акционеров компании;

Также к таким операциям относятся:

  • транспортировка подакцизной продукции в государство;
  • изготовление и реализация нескольких типов подакцизной продукции (этиловый спирт, бензин из натуральных компонентов и керосин, применяемый для летного транспорта).

Стоит отметить, что реализация операций с дополнительными видами подакцизной продукции должна происходить под надзором государственного аппарата, а также иметь обязательные освидетельствования, разрешающие изготовление подобных продуктов, которые описаны в статьях 179.1, 179.2 и 179.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Товары, которые не облагаются акцизами

Некоторые виды товаров не облагаются акцизами. В случаях, когда производится ввод определенной регистрации акцизов, то не подлежит обложению:

  • отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
  • транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
  • начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
  • транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
  • произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
  • определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

Все перечисленные положения полноценно охарактеризованы в статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс также в статье 179 указывает, что плательщиками акцизов бывают не сплошь юридические лица, также ими могут быть и индивидуальные бизнесмены.

Единственный критерий для осуществления подобных условий – это то, что эти хозяйствующие субъекты должны иметь определенный статус, который разрешает проведение подобных манипуляций. К этим субъектам не относятся спекулянты или посредники.

В процессе использования подакцизных продуктов, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, происходит эмиссия данных продуктов, к тому же:

  • разливание алкогольных и пивных товаров;
  • различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Существуют случаи, когда подобные товары перепродаются по спекулятивной направленности посредниками. При осуществлении продаж подакцизной продукции плательщиками акцизов почти во всех случаях будут изготовители.

Единственным исключением будет случай, когда осуществляется перепродажа конфискационных товаров, товаров, не имеющих владельцев, и тех, от которых хозяева отказались.

Следовательно, в процессе заключения договора на услуги посредников оплачивать услуги по акцизам обязан изготовитель.

Особенность обложения налогом акцизов состоит в том, что платеж на акциз необходимо перечислять, когда подакцизная продукция передается посредникам. Дожидаться продаж данной продукции итоговому потребителю не является обязательным.

Эта часть подробно описывается в пункте 2 статье 195 Налогового кодекса Российской Федерации, и указывается конкретная дата использования подакцизного продукта во время процесса отгрузки и распространения.

По словам Минфина Российской Федерации, налоговая схема на подакцизные продукты должна считаться и начисляться непременно в процессе отдачи посреднику.

Периоды налогообложения акцизами для плательщиков

Существует несколько установленных периодов налогообложения акцизами для плательщиков, которые определяются на индивидуальной основе для каждого хозяйственного субъекта:

  • I квартал;
  • 10 дней;
  • один календарный месяц.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты определяются индивидуально и зависят от определенного рода факторов. Подлежат процессу налогообложения:

  • величина акцизного налога, которая была объявлена продавцом и заплачена налогоплательщиком в процессе покупки подакцизной продукции или же при оплате данной продукции в процессе экспорта в Российскую Федерацию через службу таможни, которые предрасположены для последующего использования их как материал для изготовления подакцизной продукции;
  • величина акцизного налога, которая оплачивается налогоплательщиком в процессе возвращения данной продукции или же полной ликвидации;
  • величина акцизного налога, исчисляющаяся в авансе или других платежных операциях, которые перечисляются как платеж за последующие поставки подакцизной продукции;
  • величина аванса, которая оплачивается в процессе покупки акцизных денег по подакцизной продукции, которая обязана маркироваться;
  • величина акциза, которая исчисляется налогоплательщиком в процессе предоставления подакцизной продукции для личного использования;
  • величина акциза, которая начисляется за использованное дизельное топливо.

Плательщики акцизов должны своевременно подавать в налоговую службу налоговую документацию за конкретное время, где прописаны все виды операций с налогами и акцизами.

Документация должна предоставляться в необходимом объеме и не позже 25-го числа каждого месяца, который идет после налогового квартала.

Плательщики акцизов, у которых имеется свидетельство зарегистрированного субъекта, который производит операции с бензином или этиловым спиртом, должны предоставлять необходимые документы, не позже 25-го числа каждого третьего месяца, идущего за месяцем отчета.

Расчеты налоговой величины производятся самостоятельно – этот факт предоставляет плательщикам акцизов вовремя включить акциз в стоимость продукции.

Источник: https://bankspravka.ru/bankovskiy-slovar/platelshhiki-aktsizov.html

Тема 1. акцизы: 1. плательщиками акцизов являются: а) организации; б) физические

Плательщики акцизов:  Плательщиками акцизов являются:а) производящие и реализующие

1. Плательщиками акцизов являются:

а) организации;

б) физические лица;

в) индивидуальные предприниматели;

г) филиалы российских организаций.

2. Подакцизными признаются следующие товары:

а) пиво;

б) ювелирные изделия;

в) табачные изделия;

г) легковые автомобили;

д) изделия из натурального меха.

3. Подакцизными товарами являются:

а) коньяк;

б) растворитель лака с содержанием спирта 10%;

в) туалетная вода (содержание этилового спирта — 3%, емкость флакона — 100 мл);

г) грузовой автомобиль.

4. К подакцизным товарам относятся следующие товары:

а) нашатырный спирт;

б) вино крепленое;

в) десертный напиток с содержанием спирта.2%;

г) водка.

5. Подакцизными являются следующие товары:

а) сигареты;

б) спирт этиловый;

в) спирт коньячный;

г) курительная трубка.

142

6. Подакцизными являются следующие товары:

а) предметы антиквариата;

б) золотой нательный крест;

в) моторное масло;

г) пассажирский автобус.

7. Из перечисленных ниже назовите плательщиков акцизов:

а) автосалон реализует отечественные автомобили;

б) ресторан реализует коньяк;

в) Иванов К.С., зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица реализует сигареты;

г) пивной завод производит и реализует пиво.

8. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

а) передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал другой организации;

б) передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих работников;

в) передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации;

г) реализация произведенного организацией денатурированного этилового спирта.

9. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

а) организация передала своему структурному подразделению (цеху данной организации) спирт собственного производства для производства лекарств;

б) автомобильный завод подарил автомобиль собственного производства почетному гостю;

в) оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли;

г) цех А передал цеху Б спирт для производства крепленых вин.

10. Спиртосодержащее лекарственное средство, изготовленное фармацевтической фабрикой, не будет относиться к подакцизным товарам при одновременном выполнении следующих условий:

а) объемная доля этилового спирта в лекарственном препарате не более 25%;

143

б) препарат прошел регистрацию в Минздравсоцразвития России;

в) препарат внесен в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

г) препарат разлит в емкости не более 100 мл;

д) препарат соответствует фармакопейным статьям.

11. В отношении спирта этилового верным является утверждение:

а) спирт этиловый может являться подакцизным товаром в зависимости от вида сырья, из которого он изготовлен;

б) спирт этиловый может являться подакцизным товаром при определенной концентрации;

в) спирт этиловый не является подакцизным товаром при его изготовлении в соответствии с нормативно-технической документацией, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти;

г) спирт этиловый является подакцизным товаром в любом случае (за исключением спирта коньячного).

12. К подакцизным товарам не относятся следующие товары:

а) безалкогольное пиво;

б) сигареты без фильтра;

в) спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта менее 9%;

г) коньячный спирт.

13. К подакцизным товарам не относятся:

а) прямогонный бензин;

б) спирт коньячный;

в) дизельное топливо;

г) вино.

14. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов, не признается налогооблагаемой операцией в том случае, если подакцизные товары передаются:

а) собственных нужд;

б) дальнейшего производства других подакцизных товаров;

в) дальнейшего производства неподакцизных товаров;

г) оплаты труда работников организации.

15. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

144

а) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;

б) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в качестве натуральной оплаты труда;

в) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров;

г) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства неподакцизных товаров.

16. Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции:

а) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

б) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации при наличии банковской гарантии;

в) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов);

г) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

17. Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается:

а) дата оплаты;

б) дата отгрузки;

в) дата оприходования;

г) в зависимости от принятой учетной политики — дата отгрузки либо дата оплаты.

18. Укажите верное утверждение в отношении акциза:

а) по всем товарным группам установлены специфические ставки;

б) ставки акцизов установлены как специфические, так и адвалорные;

в) по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки;

г) ставки акциза могут дифференцироваться внутри товарной группы.

19. Укажите верные утверждения в отношении налоговых вычетов по акцизам:

а) на сумму налогового вычета уменьшается налоговая база;

145

б) налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье;

в) одним из условий применения налогового вычета является списание подакцизного сырья в производство в отчетном периоде;

г) налоговые вычеты предоставляются только по тем товарам, на которые установлены адвалорные ставки.

20. Суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету при соблюдении следующих условий:

а) приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров;

б) суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены;

в) налогоплательщик представил в налоговый орган письменное заявление на право налогового вычета.

21. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленного исходя из налоговой базы по итогам налогового периода:

а) направляется в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет;

б) направляется в отчетном периоде на исполнение обязанностей по уплате налогов и. сборов, подлежащих зачислению в тот же бюджет;

в) подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

22. Налоговым периодом по акцизам признается:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

23. Организация, которая из собственного сырья произвела нефтепро-

дукты, будет являться налогоплательщиком акциза при оприходовании этих нефтепродуктов

а) если имеется свидетельство на производство нефтепродуктов;

б) если у организации нет соответствующего свидетельства;

в) в любом случае.

146

24. Собственник нефти при оприходовании нефтепродуктов, произведенных другой организацией на давальческой основе из этого сырья:

а) не является плательщиком акциза, так как акциз всегда платит организация, передающая нефтепродукты;

б) всегда является плательщиком акциза;

в) является плательщиком акциза при наличии соответствующего свидетельства.

ОТВЕТЫ К ТЕСТАМ ПО ТЕМЕ 1 Номер теста
Ответ
Номер теста
Ответ
1
а, в
13
б
2
а, в, г
14
б
3
а, в
15
а, б, г
4
б, в, г
16
б, г
5
а, б
17
б
6
в
18
в, г
7
г
19
б, в
8
в
20
а, б
9
а, б
21
а
10
б, в, д
22
а
11
г
23
в
12
в, г
24
в

Источник: https://economy-ru.com/nalogi-nalolgooblajenie-rf/tema-aktsizyi8676.html

Studio-pravo
Добавить комментарий