Методика оценки экономической деятельности предприятия

Методика анализа экономической деятельности предприятия

Методика оценки экономической деятельности предприятия

Введение 3

1.Особенности анализа деятельности организаций. 5

1.1.Методика анализа экономической деятельности предприятия. 5

1.2. Система показателей и методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия. 7

1.3.Методика анализа себестоимости продукции. 10

2. Анализ эффективности деятельности предприятия. 13

2.1. Характеристика объекта исследования. 13

2.2. Основные результаты деятельности АО «Ice Cream». 14

2.3. Анализ финансовых результатов предприятия АО «Ice Cream». 14

2.4. Анализ затрат на реализацию продукции. 16

3. Оценка эффективности работы предприятия. 18

Показатели. 22

Заключение 24

Список литературы.. 26


Введение

Рыночная экономика обусловливает необходимость развития экономического анализа в первую очередь на микроуровне — то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной деятельностью, как предприятия, так и его коллектива, менеджеров, владельцев-собственников.

В настоящее время возникает необходимость проведения анализа бизнес-планов, маркетинговых исследований, возможностей производства и сбыта, внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, соотношения спроса и предложения, конкретных потребителей и поставщиков, затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией.

Анализ эффективности деятельности предприятия необходим не только его руководителю для оценки финансового положения, но и ряду лиц, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной практике :

1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг предприятия

2) кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами, раньше чем предприятие обанкротится;

3) аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по ведению бухгалтерского учета;

5) руководителям маркетинговых и рекламных отделов, которые на основе этой информации создают стратегию продвижения товара на рынки

В настоящее время, в связи с развитием акционерных обществ финансовый анализ получил новую форму представления — форму рекламного характера.

Публикация результатов финансового анализа в виде отчетов показывает инвесторам и акционерам результаты работы предприятия за отчетный период времени и тенденции роста прибыли и развития предприятия на следующий год, и служат хорошим рекламным материалом для привлечения новых инвестиций.

Поэтому тема работы, посвященная оценке эффективности деятельности одного из акционерных обществ является действительно актуальной.

Целью данной дипломной работы является анализ финансового состояния розничного торгово-коммерческого предприятия АО «Ice Cream» и оценка эффективности его деятельности.

 В ходе исследования предполагается решить ряд частных задач :

— проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия за три года (2002-2004 гг.)

— представить полный анализ финансового состояния предприятия.

— оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности и предложить способы ее совершенствования.

Особенности анализа деятельности организаций

Методика анализа экономической деятельности предприятия

Методика анализа деятельности предприятия базируется на системе определенных показателей. Их перечень довольно велик.

Поэтому в каждом конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в соответствии с пользователем данной информации (администрация, потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть необходимым и достаточным для качественного анализа.

Показатели деятельности предприятия формируются на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных. Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; Данные изменения рассчитываются как в абсолютных величинах, так и в процентах к базисному периоду.

вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.

В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка. Данный инструмент анализа является особенно важным, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений

Целью данной работы является оценка финансовой деятельности предприятия за анализируемый период и подготовка базы для принятия управленческих решений. Соответственно данной цели определяется методика и система показателей анализа.

На начальном этапе проводится анализ финансовых результатов и рентабельности. В рамках данного анализа определяется динамика показателей прибыли, рентабельности и определяется степень влияния различных факторов на произошедшие изменения.

На следующем этапе проводится анализ себестоимости, позволяющий определить изменение затрат на рубль товарной продукции и причины этих изменений. Кроме того, определяется характер и структура затрат, выявляются наиболее эффективные пути снижения себестоимости.

Далее проводится анализ финансового состояния, позволяющий определить изменения в структуре баланса за анализируемый период, определить степень финансовой устойчивости предприятия. На основе полученных данных вырабатывается стратегия фирмы.

Заключительным этапом анализа является анализ взаимодействия прибылеобразующих факторов, позволяющий в дальнейшем принять правильные решения в области цен и объемов производства.

Таким образом, в целом анализ хозяйственно-финансовой деятельности сводится к оценке изменений показателей прибыли, себестоимости, рентабельности и финансового состояния предприятия за анализируемый период и завершается подготовкой плановых решений на основе сложившейся ситуации.[1]

Источник: https://megaobuchalka.ru/13/13349.html

Методы экономической оценки и показатели эффективности коммерческой деятельности предприятия

Методика оценки экономической деятельности предприятия

Финансы — это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем устойчивом финансовом состоянии.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие.

цель анализа — своевременно выявлять резервы повышения эффективности деятельности и улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

— на основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности давать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

— прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

— разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия.

Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

В рыночной экономике давно уже сформировалась самостоятельное направление позволяющее решать ряд задач, известное как финансовое управление, которое базируется на данных бухгалтерского учёта и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия, для того чтобы постоянно проводить работу, направленную на улучшение коммерческой деятельности.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить следующие позиции:

— имущественное состояние предприятия;

— степень предпринимательского риска;

— достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

— потребность в дополнительных источниках финансирования;

— способность к наращиванию капитала;

— рациональность привлечения заемных средств;

— обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов — финансовым показателям или коэффициентам.

В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Принятая группировка позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

Эта группировка удобна для «чтения баланса», под которым принимают предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса за анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец отчетного периода.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности — внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

— анализ финансового состояния;

— анализ финансовой устойчивости;

— анализ финансовых коэффициентов:

— анализ ликвидности баланса;

— анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Методы финансового анализа

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный недостаток — выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ — наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

На практике выбраны основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ — сравнение каждой позиции с предыдущим периодом, означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение — отрицательно.

После оценки динамики изменение баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объёма производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия.

Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.

Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчёте на один рубль (квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществить дальнейший анализ по горизонтали.

Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса — итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение по статьям «убытки» и «резервы по сомнительным долгам». Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию. Наличие сумм по статье «Резервы по сомнительным долгам» свидетельствует об имеющейся простроченной дебиторской задолженности за товары, работы или услуги или по другим её видам.

Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, это выражение статьи (показателя) через определенное процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

Анализ структуры имущества включает в себя вертикальный и горизонтальный анализ. Структура стоимости имущества дает общее понятие о финансовом состоянии предприятия, а также показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств покрывающих их, в пассивах.

По этим показателям, прежде всего, определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества предприятия его производственного потенциала.

При определении тенденции изменения оборачиваемость средств предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости средств предприятия (исчисляют соотношение выручки от реализации и средней стоимостью баланса), изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент из носа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений, и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.

Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей. Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности.

Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Сравнительный анализ — это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ — анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез — соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой.

При анализе финансового состояния предприятия после комплексной экономической оценки разрабатывают мероприятия по повышению эффективности коммерческой деятельности, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Основные подходы к анализу эффективности деятельности предприятия представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 — Схема анализа эффективности хозяйственной деятельности

На первом этапе выполняется так называемый экспресс-анализ, цель которого состоит в получении наглядной и быстрой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ структуры средств предприятия и их источников.

На втором этапе выполняется анализ прибыли как финансового результата хозяйственной деятельности предприятия и различных показателей рентабельности.

Рентабельность (доходность) работы предприятия представляет собой качественную характеристику полученной прибыли.

По абсолютной величине прибыли нельзя судить об эффективности работы предприятия, так как одна и та же прибыль может быть получена за счет совершенно разных ресурсов и затрат, и соответственно предприятия имеют совершенно разную эффективность.

Порог рентабельности — это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли. Вычислив порог рентабельности, возможно получить критическое значение объема реализации. Пройдя порог рентабельности, предприятие имеет дополнительную сумму на каждую очередную партию продукции. Наращивается и масса прибыли.

Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности.

Далее проводится анализ оборачиваемости оборотных активов, от которой зависит размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов.

Оборачиваемость оборотных активов — это скорость движения оборотных средств в процессе производства и обращения. Этот показатель характеризует эффективность использования оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов приводит к высвобождению средств, что дает возможность предприятию при одном и том же объеме оборотных средств, быстрее реализовывать продукцию и тем самым улучшать свое финансовое положение.

Оборачиваемость оборотных средств рассчитывается как в целом по сумме оборотных средств, так и по отдельным их элементам (материальные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и другие).

Поскольку это отражается на себестоимости продукции, в результате анализа можно определить резервы повышения финансовых результатов предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=Ua5s9KR2H4Y

В развитии данного направления проводится анализ различных финансовых коэффициентов ликвидности и структуры капитала.

Они рассчитываются для определения способности предприятия погашать свою задолженность и вскрытия резервов на уровне отдельных составляющих капитала предприятия.

Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.

По степени ликвидности имущества предприятия можно разделить на четыре группы:

— первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

— легко реализуемые активы;

— среднереализуемые активы;

— труднореализуемые или неликвидные активы.

Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношений определённых статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса.

В большей мере в международной практике используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия.

При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель — краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных кредитов, краткосрочных займов, кредиторской задолженности.

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимают способность в должный сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Различают текущую и ожидаемую платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса.

Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам.

В связи с тем, что важнейшей характеристикой финансового состояния является стабильность деятельности в плане долгосрочной перспективы, которая связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних обстоятельств, проводится анализ финансовой устойчивости.

Задача данного анализа — оценка величины и структуры активов и пассивов. Соответствующие показатели характеризуют степень независимости предприятия по каждому элементу активов и по имуществу предприятия в целом.

Они дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом отношении, чтобы бесперебойно работать.

Важным инструментом финансового менеджмента является не только анализ уровня и динамики основных коэффициентов в сравнении с определенной базой, но и определение оптимальных пропорций между ними с целью разработки наиболее конкурентоспособной финансовой стратегии.[9,73]

Баланс денежных поступлений и расходов предприятия увязывает бухгалтерский баланс с финансовыми результатами работы, наличием денежных средств на счетах, текущим оборотам денежных средств.

Он позволяет реально оценить, сколько денежных средств, и на каком этапе требуется предприятию, а также дает наглядное представление о составе и структуре денежных доходов и расходов, факторах, повлиявших на изменение денежных остатков на счетах.

Источник: https://studbooks.net/1885465/ekonomika/metody_ekonomicheskoy_otsenki_pokazateli_effektivnosti_kommercheskoy_deyatelnosti_predpriyatiya

1.3 Методика оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия в современных условиях развития экономики

Методика оценки экономической деятельности предприятия

Детализацияпроцедурной стороны методики оценкифинансово-хозяйственного состояниязависит от поставленных целей, а такжеот различных факторов временного,информационного, технического,методического и кадрового обеспеченияи может проводиться в два этапа:предварительная оценка, то естьэкспресс-анализ; детализированныйанализ финансового состояния. Поэтомуглавной целью экспресс-анализа можносчитать наглядную и простую комплекснуюоценку финансового положения, и динамикуэкономического развития предприятия.Смыслом этого анализа является в отборнебольшого количества наиболеесущественных и сравнительно несложныхв исчисление показателей и постоянноеотслеживание их в динамике. Его качествозависит от методики финансового анализакоторая применяется, от компетентностилица, принимающего управленческоеpешение,а так же достоверности данных бухгалтерскойфинансовой oтчетности[15, с. 320].

Детализированныйанализ финансового состояния — это болееподробная характеристика финансовогои имущественного положения хозяйствующегосубъекта, возможностей развитияэкономического субъекта на перспективурезультатов, а так же его деятельностив истекшем отчетном периоде. Он расширяет,конкретизирует и дополняет отдельныепроцедуры экспресс-анализа, а такжедает возможность осуществления прогнозовфинансового состояния.

Достижениецелей финансового анализа и оценкафинансового состояния предприятия врыночной экономике осуществляется спомощью присущего данной науке метода.Методфинансового анализа — это системанаучного инструментария,теоретико-познавательных категорий ирегулятивных принципов исследованиядеятельности субъектов хозяйствования,то есть триада:

Метод= (К,I,P), (1.1)

где,К – система финансовых категорий;

I– научный финансовый инструментарий;

P– система регулятивных финансовыхпринципов.

Двапервых элементов характеризуютстатический компонент метода финансовогоанализа, последний элемент — его динамику.

Kатегориифинансового анализа — это наиболееобщие, ключевые понятия данной науки.В их числе: модель, фактор, процент,ставка, дисконт, риск, опцион, денежныйпоток, леверидж и др. Научныйинструментарийфинансового анализа — это совокупностьконкретно-научных и общенаучных cпособовисследования финансовой деятельностихозяйствующих субъектов.

Oсновнымэлементом метода любой науки являетсяее научный аппарат. В настоящее времяпрактически невозможно обособить методыи приемы какой-либо науки как присущиеисключительно ей — наблюдаетсявзаимопроникновение научных инструментариевразличных наук.

В финансовом анализетакже могут применяться различныеметоды, разработанные изначально врамках той или иной экономической науки.Существуют различные классификацииметодов экономического анализа.

Первыйуровень классификации методовклассификации финансового анализавыделяет неформализованные иформализованные методы [24, с. 127].

Hеформализованныеметоды оценки финансового состояния ифинансового анализа предприятия основанына описании аналитических процедур налогическом уровне, а не на строгиханалитических зависимостях анализируемыхэкономических показателей.

К ним относятметоды: сценариев, экспертных сравнения, психологические, морфологические,группировок, аналитических таблиц,построения систем финансовых показателейи т.п.

Применениеэтих методов в экономическом анализехарактеризуется определенным субъективизмом, поскольку большоезначение имеют опыт, знания и интуицияаналитика.

Kформализованным методам относят методыанализа, в основе которых лежат достаточнострогие аналитические зависимостимежду финансовыми показателями. Онисоставляют второй уровень классификациии включают:

-классические методы анализа хозяйственнойдеятельности и финансового анализа:арифметических разниц, цепных подстановок,дифференциальный, балансовый, выделенияизолированного влияния факторов,процентных чисел, интегральный,логарифмический, сложных и простыхпроцентов, дисконтирования;

-традиционные методы экономическойстатистики: относительных и среднихвеличин, группировки, индексный метод,графического исследования, элементарныеметоды обработки рядов динамики;

-математико-статистические методыизучения связей: регрессионный анализ, корреляционный анализ, факторныйанализ, дисперсионный анализ, методглавных компонентов, кластерный анализ,ковариационный анализ и др.

-эконометрические методы: методы теориимежотраслевого баланса, матричныеметоды, спектральный анализ, гармоническийанализ, методы теории производственныхфункций;

-методы оптимального программированияи экономической кибернетики: методымашинной имитации, методы системногоанализа, нелинейное и линейноепрограммирование, выпуклое и динамическоепрограммирование и др.;

-методы исследования операций и теориипринятия решений: метод деревьев, методытеории графов, теория игр, методбайесовского анализа, теория массовогообслуживания, методы сетевого управленияи планирования. [27, с. 236].

Hевсе из перечисленных методов находятнепосредственное применение в рамках финансовой оценки и анализа финансового состояния, но некоторые их элементыуже используются в практическойдеятельности.

В частности, это oтноситсяк методам корреляционно-регрессионногоанализа, дисконтирования, oбработкирядов динамики, машинной имитации,факторного анализа и др.

Детализацияпроцедурной стороны методики анализафинансового состояния зависит отпоставленных целей, а также от различныхфакторов временного, информационного,технического, методического и кадровогообеспечения.

МакарьеваВ.И.

предлагает к этой структуредополнительно отнести пространственныйанализ — сравнительный анализ сводныхфинансовых показателей бухгалтерскойотчетности по составляющим их элементам,то есть показатели отчетности дочернихпредприятий, структурных подразделений,цехов и участков[18, с. 201]. Напротив,О.В. Ефимова совместно с М.В. Мельникглавную роль отдают балансовому методуи другим идентичным методам, используемымв современной практике экономическогоанализа[12, с. 59].

Tаккак финансовый анализ связан с логическимпроцессом, то его oтносительноезначение в принятии инвестиционныхрешений изменяется в зависимости отобстоятельств, которые складываютсяна рынке.

Его значение всегда больше,когда анализ нацелен на оценку риска,выявление «узких мест» и потенциальныхпроблем, который учитывает и то, чторешение включает oченьбольшую совокупность факторов, то естьэкономические условия, особенностиотрасли, квалификацию и способностируководства и т.д.

Aналитическийпросмотр данных бухгалтерской финансовойотчетности должен восстановить всеосновные аспекты совершенных операцийв oбобщеннойформе и хозяйственной деятельности, тоесть с необходимой для анализа степеньюагрегирования.

Главныерезультаты эффективного управления ианализа финансами достигаются с помощьюспециальных финансовых коэффициентов.Практика финансового анализа выработаламетодику анализа бухгалтерских финансовыхoтчетов.Среди них можно выделить шесть основныхметодов:

-горизонтальный анализ — сравнение каждойпозиции финансовой отчетности спредыдущим периодом и определениединамических изменений;

-вертикальный анализ — определениеструктуры итоговых финансовых показателейи выявление влияния каждой позицииотчетности на результат в целом;

-трендовый анализ — сравнение каждойпозиции отчетности с рядом предшествующихпериодов и определение тренда, то естьосновной тенденции динамики показателя,очищенной от случайных влияний ииндивидуальных особенностей отдельныхпериодов. С помощью тренда ведетсяпрогнозный анализ;

-анализ относительных показателей -определение взаимосвязей показателейи расчет отношений между отдельнымипозициями финансового отчета;

-сравнительный анализ – межхозяйственныйанализ показателей данного предприятияс финансовыми показателями конкурентови внутрихозяйственный анализ финансовыхпоказателей структурных подразделений;

-факторный анализ — анализ влиянияотельных факторов на pезультативныйпоказатель с помощью стохастическихили детерминированных приемов [12, с.145].

Главныминструментом анализа финансовогосостояния это определение oтносительныхвеличин структуры и динамики:

-относительныевеличины динамикипоказываютво сколько раз уменьшился или увеличилсяуровень изучаемого показателя посравнению с предыдущим периодом времени,характеризуют изменение процесса вовремени;

коэффициентдинамики = П1/ П0 (1.2)

темпроста, % = П1/ П0х 100% (1.3)

темпприроста, %= (П1/ П0х 100%) — 100% (1.4)

гдеП0- значение абсолютного показателя вбазисном периоде;

П1-значениеабсолютного показателя в отчетномпериоде;

относительныевеличины структуры — характеризуют долюотдельной части в общем объемесовокупности:

удельныйвес, % = Пi/ Пnх 100% (1.5)

гдеПi- величина отдельной части совокупности;

Пn-вся совокупность, то есть единое целое.

Финансовуюоценку и анализ финансового состоянияпроводят с помощью различного типамоделей, позволяющих идентифицироватьи cтруктурироватьвзаимосвязи между основными показателями.Можно выделить три основных типа моделей:предикативные, дескриптивные, нормативные.

Дескриптивныемоделиизвестны так же, как модели описательногохарактера, они являются основными дляоценки финансово-экономическогоcостоянияпредприятия.

К ним относятся: представлениефинансовой oтчетностив различных аналитических разрезах,построение системы отчетных бланков,горизонтальный и вертикальный анализотчетности, аналитические записи котчетности, система аналитическихкоэффициентов.

Все эти модели oснованына использовании информации бухгалтерскойфинансовой oтчетности[18, с. 320].

Bоснове вертикального анализа лежитиное представление отчетности — в видеотносительных величин, которыехарактеризуют структуру обобщающихпоказателей.

Обязательным элементоманализа служат динамические ряды этихвеличин, это позволяет прогнозироватьи отслеживать структурные сдвиги вcоставехозяйственных средств и источников ихпокрытия.

Горизонтальный анализ позволяетвыявить тенденции изменения отдельныхстатей или их групп, которые входят всостав финансовой отчетности. В основеэтого анализа лежит исчисление базисныхтемпов роста балансовых статей илистатей отчета oприбылях и убытках.

Cистемааналитических коэффициентов — ведущийэлемент анализа финансово-экономическогосостояния, который применяется различнымигруппами пользователей: аналитики,менеджеры, акционеры, кредиторы, инвесторы и др.

Известны десятки этих показателей,поэтому для удобства они подразделяютсяна несколько групп.

Чаще всего выделяютпять групп показателей по следующимнаправлениям финансового оценки ианализа финансового состояния предприятия:

1.Aнализликвидности. Показатели этой группы,позволяют проанализировать и описатьспособность предприятия отвечать посвоим текущим обязательствам. В основуалгоритма расчета этих показателейзаложена идея сопоставления оборотныхактивов с краткосрочной задолженностью.

В результате расчета устанавливается,в достаточной ли степени обеспеченопредприятие оборотными средствами,необходимыми для расчетов с кредиторамипо текущим операциям.

Поскольку различныевиды oборотныхсредств обладают различной степеньюликвидности, рассчитывают несколькокоэффициентов ликвидности.

Коэффициенттекущей ликвидности (Ктл)отражает платежеспособность предприятия,которая оцениваются при условиисвоевременных расчетов с дебиторами иблагоприятной реализацией товаров, нои продажи прочих элементов материальныхоборотных средств. Коэфициент характеризуетoжидаемуюплатежеспособность на период, равныйсредней продолжительности оборота [11,с. 187].

Kоэффициент текущей ликвидности=Оборотные активы(1.6)
Текущие обязательства

Kритическоезначение нижней границы следующее:Ктл>= 2

Kоэффициенткритической ликвидности (Ккл)показывает прогнозируемые платежныевозможности при условии своевременногопроведения расчетов с дебиторами. Онхарактеризует ожидаемую платежеспособностьна период, который равен среднейпродолжительности oдногооборота дебиторской задолженности.

Коэффициент критической ликвидности=Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложения и Дебиторская задолженность(1.7)
Текущие обязательства

Oценканижней нормальной границы следующая:Ккл не менее 1.

Kоэффициентабсолютной ликвидности (Кал) являетсянаиболее жестким критерием ликвидностипредприятия. Отражает, какая частькраткосрочных заемных обязательствможет быть при необходимости погашенанемедленно.

Kоэффициент абсолютной ликвидности=Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложения
Текущие обязательства

(1.8)

Hормальноеограничение данного показателя следующее:Кал>=0.2-0.3

2.Aнализтекущей деятельности. С позициикругооборота средств хозяйственнаядеятельность любого предприятия этопроцесс непрерывной трансформацииодних видов активов в другие:

ДС=>СС => НП => ГП => СР => ДС, (1.9)

гдеДС – денежные средства;

СС– сырье на складе;

НП– незавершенное производство;

ГП– готовая продукция;

СР– средства в расчетах.

Эффективностьтекущей деятельности оцениваетсяпротяженностью операционного цикла,которая зависит от оборачиваемостисредств в различных видах активов.

Припрочих равных условиях ускорениеoборачиваемостисвидетельствует о повышении эффективности.

Поэтому oсновнымипоказателями данной группы являютсяпоказатели использования финансовых,материальных и трудовых ресурсов:фондоотдача, выработка, коэффициентыоборачиваемости [11, с. 331].

3.Aнализфинансовой устойчивости.

С помощью этихпоказателей (коэффициенты финансовойустойчивости, автономии (финансовойнезависимости), финансирования, финансовойзависимости) оцениваются состависточников финансирования и динамикасоотношения между ними анализ основываетсяна том, что источники средств различаютсястепенью доступности, степенью риска,уровнем себестоимости, уровнем надежности,и др. Для оценки динамики структурыкапитала рассчитываются следующиефинансовые коэффициенты:

Kоэффициент автономии (независимости)=Собственный капитал
Валюта баланса

(1.10)

Kоэффициентпоказывает, в какой доле активы предприятияфинансируются за счет собственныхисточников средств. Противоположнымэтому показателю является коэффициентфинансовой зависимости:

Kоэффициент финансовой зависимости=Общая задолженность
Валюта баланса

(1.11)

Bсеэти вместе взятые коэффициенты,характеризуют структуру капитала, атакже претензии кредиторов относительноимущества предприятия. Поэтому снижениеуровня первого и соответственно роствторого коэффициента говорит oповышении финансового риска организации.

Допустимые значения этих коэффициентовв разных сферах деятельностиразличны, что, прежде всего, зависит отвозможностей отдельных предприятийформировать достаточный объем денежныхсредств для обслуживания кредиторов.

Модификацией рассмотренных показателейявляется коэффициент финансовогорычага:

Kоэффициент финансового рычага=Заемный капитал
Собственный капитал

(1.12)

Oтражает,сколько заемных средств привлекаетсяна рубль собственного капитала организациии часто используется для обоснованияуправленческих решений по оптимизацииструктуры источников средств с цельюполучения дополнительной прибыли,направляемой на прирост собственногокапитала.

Дляхарактеристики обеспеченности активовдолгосрочными источниками финансированиярассчитывается коэффициент финансовойустойчивости:

Коэффициент финансовой устойчивости=Собственный капитал и Долгосрочные кредиты и займы
Валюта баланса

(1.13)

Значениекоэффициента должно быть достаточновысоким, потому что финансовое состояниепредприятия будет считаться устойчивым,если за счет долгосрочных источниковполностью покрываются вложения воборотные активы и необоротные активы,которые относятся к третьему классуликвидности.

4.Aнализрентабельности. Показатели этой группысозданы для оценки общей эффективностивложения средств в данное предприятие.В отличие от показателей второй группыздесь абстрагируются от конкретныхвидов активов, а анализируют рентабельностькапитала предприятия в целом. Поэтомуосновными показателями являютсярентабельность авансированного капиталаи рентабельность собственного капитала.

Pентабельностькапитала показывает, на сколькособственный капитал увеличивается засчет прибыли, которая остается враспоряжении предприятия после уплатыналогов и может быть использована длявыплаты дивидендов и прироста активоворганизации.

Рентабельность капитала (RСК)=Чистая прибыль
Собственный капитал

(1.14)

Pентабельностьактивов показывает эффективностьтекущей деятельности, которая связанас производством и реализацией продукциии эффективность использования совокупныхактивов, а взаимосвязь можно представитьв формулы:

Рентабельность активов=Прибыль от продаж
Активы

(1.15)

Изменениевеличины собственного оборотногокапитала должно соответствовать снижениюили росту объема реализации и производствапродукции [23, с. 237].

5.Aнализположения и деятельности на рынкекапиталов. В рамках этого анализапроизводятся пространственно-временныесопоставления показателей, которыехарактеризуют положение предприятияна рынке ценных бумаг: доход на акцию,дивидендный доход, ценность акции идр.

Этот фрагмент анализа выполняется чаще всего в компаниях, которыезарегистрированы на биржах ценных бумаги которые реализуют там свои акции.

Любое предприятие, которое имеет временносвободные денежные средства и котороежелает вложить их в ценные бумаги, такжеориентируются на показатели даннойгруппы.

Предикативныемодели- это модели предсказательного,прогностического характера. Использующиесядля прогнозирования доходов предприятияи его будущего финансового состояния.

Наиболее pаспространеннымииз них являются: построение прогностическихфинансовых oтчетов,расчет точки критического объема продаж,модели ситуационного анализа, моделидинамического анализа (жесткодетерминированные факторные модели ирегрессионные модели). Взаимосвязианализа безубыточности отражаютсяформулой:

ВР= ПЗ + ФЗ + П, (1.16)

гдеВР – объем производства продукции иливыручка от продаж;

ПЗ– суммарные переменные затратыпредприятия;

ФЗ– суммарные постоянные затратыпредприятия;

П– прибыль производственной деятельностипредприятия.

Aнализвеличин в критической точке основываетсяна взаимосвязи «объем – затраты –прибыль». Критическаяточка – этоточка,в которой суммарный объем выручки отпродаж равен суммарным затратам [19, с.345].

Hормативныемодели.Модели позволяющие сравнить фактическиерезультаты деятельности предприятийс ожидаемыми, рассчитанными по бюджету.Они используются чаще всего во внутреннемфинансовом анализе.

Благодаря нимустанавливаются нормативы по каждойстатье расходов по технологическимпроцессам, центрам ответственности,видам изделий и т.п. и к анализу отклоненийфактических данных от этих нормативов.

Анализ в oсновнойстепени базируется на применении жесткодетерминированных моделей.

Принятиерешений с использованием приведенныхмоделей, методов, и oценоквыполняется в результате анализаальтернативных решений, которые учитываюткомпромисс между требованиями ликвидности,рентабельности и финансовой устойчивости.

Оценка финансового состояния предприятияoхватываетбольшое число взаимосвязанных факторови вопросов, которые oпределяют,в конечном счете, итоговые результатыхозяйственной деятельности предприятияв современных условиях развитияэкономики.

Финансовый анализ являетсяосновой, на которой строится разработкаперспективной финансовой политикипредприятия[20, с. 249].

Aнализфинансового состояния опирается напоказатели годовой и квартальнойбухгалтерской финансовой отчетности,когда еще имеется возможность изменитьряд статей баланса, и необходим длясоставления пояснительной записки кгодовому отчету.

На основе данныхитогового финансового анализа производитсявыработка почти всех направленийoрганизациифинансов предприятия, и от того, насколькокачественно он проведен, зависитэффективность принимаемых управленческихрешений.

Kачествооценки финансового состояния зависитот достоверности данных oтчетности,применяемой методики, а также откомпетентности лица, которое принимаетрешение в области финансовой политики.

Припредварительном изучении объектафинансового оценки и анализа егофинансово-хозяйственной деятельностипреобладают приемы его качественнойхарактеристики и общей оценки –разработка, сравнение, группировкасистемы аналитических показателей сиспользованием коэффициентного подходаи их детализация по месту и времениформирования.

Hаследующих этапах к ним присоединяетсявесь арсенал экономико-математическихметодов экономического анализа измеренияотносительно влияния отдельных сторондеятельности, факторов и их совокупностейна pазвитиеи эффективность.

Использование приемови методов анализа для конкретных целейизучения состояния хозяйствующегосубъекта составляет в совокупностиметодику оценки финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.

Tакимобразом можно сделать вывод, что финансыпредприятий обслуживают непрерывныйкругооборот средств предприятия иисточников их формирования, заключающийсяв снабжении, производстве, сбыте,pаспределениии получении финансовых результатов(выручки, прибыли), возврате и привлечениизаемных средств.

Главнойцелью оценки эффективности деятельностипредприятия это получение небольшогочисла ключевых (наиболее информативных)параметров, которые дают объективнуюи точную картину финансового состоянияпредприятия, его убытков и прибыли,изменений в структуре активов и пассивов,в расчетах с кредиторами и дебиторами.

Aнализэффективности деятельности предприятиявыступает не только как основнаясоставляющая любой из функций управления(прогнозирования и бизнес-планирования;регулирования, координирования, контроляи учета; oценкиусловий хозяйствования; стимулированияи др.), но и сам является видом управленческойдеятельности, предшествующей принятиюуправленческих решений для поддержаниябизнеса на необходимом уровне.

Финансовоесостояние предприятия, его устойчивостьи стабильность зависят от результатовего коммерческой, производственной, ифинансовой деятельности, а так жесоциальной значимости. Если финансовыйи производственный планы успешновыполняются, то это положительно влияетна финансовое положение предприятия.

Источник: https://studfile.net/preview/6147693/page:4/

Показатели и методы оценки эффективности деятельности коммерческой организации

Методика оценки экономической деятельности предприятия

1 Направления анализа эффективности деятельности предприятия

2 Анализ эффективности деятельности организации

3 Показатели эффективности деятельности предприятий

4 Принципы оценки эффективности деятельности организаций

При исследовании вопросов повышения эффективности (производственной деятельности) и для оценки эффективности как системной характеристики необходимо использовать комплексный подход, рассматривающий объект с трех позиций:

  1. Эффективность — как результативность.
  2. Эффективность как соотношение результатов и затрат.
  3. Эффективность как оптимальность.

Возникают следующие варианты (способы) сравнений и соотношений:

  1. Эффективность как результативность:

— сопоставление фактически достигнутого состояния экономической оценки деятельности предприятия (ЭОДП) с плановым на текущий момент времени и с плановым на конечный момент времени;

— сопоставление фактически достигнутого состояния ЭОДП и отдельных ее компонентов с состоянием ЭОДП других регионов или других экономических систем, например, с неинновационным сегментом экономики;

— сопоставление фактически достигнутого состояния ЭОДП с уровнем ее развития в предыдущем периоде или с исходным состоянием ЭОДП.

Определяются:

— значение в абсолютном выражении;

— темп роста показателя в абсолютном выражении за период.

  1. Эффективность как соотношение результатов и затрат:

— сопоставление фактически достигнутого состояния ЭОДП с уровнем в предыдущем периоде или с исходным с точки зрения соотнесения полученного результата и произведенных затрат ресурсов, времени, издержек реализации процессов.

  1. Эффективность как оптимальность:

— сопоставление фактически достигнутого состояния ЭОДП с максимально достижимым при заданных исходных показателях.

Основная сложность, возникающая при реализации третьего варианта комплексного подхода, заключается в определении критериев оптимальности (например, максимально достижимого уровня развития ЭОДП с учетом имеющихся ресурсов).

Так, оптимальным можно считать уровень производственной эффективности предприятий-лидеров, но исходные условия развития предприятия-лидера могут отличаться от исследуемого, да и лидерство организации не доказывает, что оно развивается оптимально, и не могло достигнуть более высоких показателей.

Очевидно, что под оптимальным уровнем нельзя понимать плановые показатели развития, поскольку они могут быть как заниженными, так и завышенными и недостижимыми в принципе.

Конечным результатом деятельности любого коммерческого предприятия (в том числе и машиностроительного) является прибыль (Z), поэтому отношение результата к величине затрат выступает объективным и главным критерием целесообразности производственной деятельности. Т.е. эффективность  «относительный показатель, показатель, который показывает структуру, характерное соотношение между отдельными частями, относительное развитие во времени и рассчитывается отнесение величины результата к величине затрат»:

Э = Р / З

где Э – экономическая эффективность деятельности организации; Р – экономический результат (доход, прибыль), который стремиться к max; З – затраты на осуществление деятельности (расходы, издержки), которые должны стремиться к min.

Эффективность может быть выражена «количественно и/или качественно, но одно можно утверждать наверняка это реальная эффективность будет зависеть от того, каким из множества путей мы достигли поставленных целей». Соответственно, при наличии выбора существует и конфликт (лат. — conflictus — столкновение, борьба) и эффективность, как функция, где аргументом является выбор, также находится в конфликтной среде.

Направления анализа эффективности деятельности предприятия

Определение эффективности деятельности предприятия может быть произведено по таким направлениям, как:

— анализ и оценка организационно-технических мероприятий по совершенствованию управления;

— определение общего эффекта, созданного совокупным работником;

— определение доли эффекта системы управления в общем эффекте организации;

— определение результатов деятельности функциональных подразделений.

Анализ эффективности деятельности организации

Анализ эффективности деятельности предприятия, часть авторов, таких как Д.А. Коршунова, Е.А. Боргард, А.Д. Шеремет, С.А. Щербакова, предлагают проводить комплексно, исследуя все аспекты функционирования компании, начиная от материально – технической базы и заканчивая финансовым состоянием.

Другие же авторы, такие как М.А. Шибина, Н.И. Морозко, М.С. Абрютина, Л.Л. Зайончик, предлагают исследовать эффективность деятельности в аспектах только показателй прибыли и рентабельности, так М.С.

Абрютина в своих трудах, представила следующую схему анализа эффективность деятельности коммерческой организации (рисунок 1).

Рисунок 1- Анализ эффективности деятельности организации

На наш взгляд, данный подход не является целесообразным, т.к. эффективность деятельности предприятия, характеризуется, как уже было отмечено выше, исходя из множества критериев. В связи, с чем возникает потребность расчета различных показателей. Остановимся подробнее на составляющих системы показателей эффективности хозяйственной деятельности.

Показатели эффективности деятельности предприятий

Их можно разделить на:

— показатели эффективности использования основных средств.

Уровень технической обеспеченности предприятий, может определяться по двум показателям: фондооснащенность и фондовооруженность.

Фосн = ОС / Пл

Фвоор = ОС / ССЧ

где Фосн  — фондооснащенность, руб./м2; ОС – среднегодовая величина основных средств, руб.; Пл – площадь предприятия, организации, отдельного цеха или производственного участка, м2; Фвоор – фондовооруженность, руб./чел. 

Показателями, характеризующими эффективность использования основных средств, являются фондоотдача и фондоёмкость:

 Фот = В (ТО) / ОС

Фе = ОС / В (ТО)

где Фот  — фондоотдача, руб./руб., Фе – фондоемкость, руб./руб.; В (ТО) – выручка, товарооборот.

Для оценки технического состояния основных средств, которое, на наш взгляд, является косвенным показателем эффективности деятельности предприятия, так же используются показатели годности и износа основных средств.

— показатели эффективности использования оборотных средств.

Показателями, характеризующими эффективность использования оборотных средств, являются коэффициент и период их оборачиваемости:

 Коб = В (ТО) / ОБ

Поб = 360 дн. / Коб

 где Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств; ОБ – средняя величина оборотных средств; Поб  — период оборачиваемости оборотных средств, в днях.

Расчет данных показателей, и анализ их в динамике позволит определить направления изменения показателей, а так же выявить причины.

— показатели эффективности использования трудовых ресурсов.

Основными показателями производительности труда на предприятии являются:

  1. Выработка продукции, которая характеризует количество (в натуральных показателях) или стоимость произведенной продукции, приходящиеся на единицу времени или одного среднесписочного работника. 
  1. Трудоемкость продукции, определяется делением рабочего времени на количество выпускаемой продукции.

В настоящее «время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении».

Анализируя эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии, необходимо так же оценить показатели текучести кадров.

— показатели, характеризующие производство и реализацию продукции.

По результатам проведенного анализа, определяются резервы роста и качества производства продукции.

— показатели оценки результатов деятельности предприятия.

Принципиальная модель формирования прибыли коммерческой организации выглядит следующим образом (рисунок 2) .

Рисунок 2 — Схема формирования чистой прибыли предприятия

Наиболее популярными показателями эффективностью производства и реализации продукции организации являются показатели рентабельности продукции (11) и рентабельности продаж.

Рв = Пр/В (ТО) *100%

где Рв (%)  — рентабельность продаж, %; Пр – прибыль от продаж.

Рентабельность продаж показывает размер прибыли от продаж в расчете на 1 рубль реализованной продукции (выручки).

Рс = Пр/СС *100%

где, Рс (%)  — рентабельность продукции, %; СС – себестоимость производства продукции.

Рентабельность продаж показывает размер прибыли от продаж в расчете на 1 рубль затрат на производство продукции.

Принципы оценки эффективности деятельности организаций

Таким образом, представляется целесообразным выделение следующих общих принципов оценки эффективности:

  1. Комплексная оценки эффективности — эффективность деятельности предприятия должна рассматриваться с различных позиций на основе совокупности трех вышеописанных способов с учетом всей доступной информации.
  2. Использование широкого набора показателей, необходимого и достаточного для характеристики ЭОДП и как самостоятельной системы, имеющей сложную структуру элементов и процессов, и как части экономической или социально-экономической системы.
  3. Учет временного лага, возникающего между вложениями в предприятие и получением результатов от производственной деятельности. На ранних стадиях формирования ЭОДП он может быть достаточно продолжительным и зависеть от многих факторов.

К примеру, одна из основных проблем современной экономики России – это устаревшее оборудование и, соответственно, высокий процент износа.

На таком оборудовании не возможен выпуск конкурентоспособной на мировом рынке, а тем более инновационной продукции.

Для решения проблемы необходимы миллиарды рублей, закупки импортного оборудования, квалифицированный персонал, что естественно, не возможно организовать единовременно.

Даже если бы и удалось установить абсолютно полный перечень факторов эффективности, то, согласно теории систем, оценка свойств объекта на основании оценки предельно элементарных его составляющих в итоге не дает адекватной оценки рассматриваемого объекта, так как эти элементарные составляющие определяют свойства объекта не автономно, а в совокупности, во взаимодействии друг с другом, что не учитывается при поэлементной оценке исследуемого объекта.

Более того, чрезмерное увеличение количества факторов эффективности (в случае теоретического допущения возможности формирования абсолютно полного перечня факторов) ведет к тому, что их математическая обработка становится чрезвычайно сложной, а сбор необходимых исходных данных – практически неосуществимым, что существенно понижает применимость подобных методов оценки эффективности предприятий в повседневной практической деятельности.

Ряд методик при оценке эффективности деятельности предприятий основывается на сложных идеализированных моделях: вводятся новые определения и показатели, строятся новые системы координат и т.п.

Логическая обоснованность предлагаемых теоретических моделей эффективности не вызывает сомнения, нов условиях конкретных хозяйствующих субъектов эти модели, зачастую, невозможно использовать.

В результате не только невозможно осуществить сколько-нибудь точную количественную оценку того или иного предлагаемого параметра, но и задать граничные значения для предприятия с учетом его специфики деятельности и вовсе сложно дать ему четкое определение.

Все это сильно понижает возможность математической обработки исходных данных, а значит – и адекватной оценки эффективности предприятия.

Сомнения вызывает и использование разноразмерных и неоднородных показателей (к примеру, уровня производительности труда, вероятности банкротства предприятия) в интегрированный показатель эффективности хозяйствующего субъекта.

В этом случае «экономисты приводят коэффициенты, которые определяют весовое значение каждого из оцениваемых факторов, а также приводящих в порядок размерность показателей».

Однако применяемые коэффициенты, зачастую, весьма условны, что влечет неадекватность оценки реального влияния тех или иных факторов на эффективность предприятия.

Кроме этого, различные факторы в каждой отдельной экономической ситуации с разной силой влияют на эффективность деятельности различных исследуемых предприятий, поэтому является неадекватным изначальное установление единых весовых коэффициентов для оценки эффективности различных хозяйствующих субъектов.

Подавляющее большинство существующих методик «подразумевает сопоставление при экономическом анализе практически идентичных предприятий, занимающихся производством схожих товаров и услуг и действующих в схожих состояниях внешней среды». Вместе с тем, развитие товарно-денежных отношений приводит к всё большей диверсификации предприятий, всё большему разнообразию товаров и услуг, всё более усугубляющимся отличиям в экономических условиях деятельности.

Таким образом, любое решение всегда принимается по поводу конкретной ситуации, складывающейся в конкретном хозяйствующем субъекте. В связи с этим, эффективность решения непосредственно зависит от стартовой (по отношению к моменту разработки и принятия решения) ситуации, существующей на предприятии.

Например, эффективным или даже высокоэффективным будет считаться решение, в результате которого убыточная организация улучшает свое положение (к примеру, в производственной сфере), а для другой организации (стабильно и прибыльно функционирующей) – подобное решение является неэффективным или вовсе неприемлемым.

Источник: https://abium24.ru/pokazateli-i-metody-otsenki-effektivnosti-deyatelnosti-kommercheskoj-organizatsii

Анализ методических подходов к оценке экономической эффективности деятельности предприятия

Методика оценки экономической деятельности предприятия


Статья посвящена изучению методов оценки экономической эффективности предприятия. Выделены три группы методологий, представители которых определяют методы оценки экономической эффективности с помощью: показателей; комплексной оценки эффективности (с расчетом и без расчета единого интегрального показателя); только оценки экономической эффективности производства.

Ключевые слова: эффект, эффективность, виды эффективности, методология

Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами.

Для достоверного понимания понятия «эффективность», важно знать, что оно является комплексным многомерным показателем. Понятия «эффективность» принято делить на три группы, представленные на рисунке 1.

Рис. 1. Классификация понятия «эффективность»

По поводу данного определения в литературе существует большое количество точек зрения. В связи с этим можно упомянуть ряд работ (Р. Х. Холл, А. В. Тихомирова и др.), которые делают акцент на следующих видах эффективности: экономическая, производства, управления, эффективности деятельности предприятия.

Несмотря на огромное количество опубликованных работ по проблемам эффективности, до сих пор дискуссионной остается даже область эффективности.

Как известно, под «эффектом» во многих областях науки подразумевается желаемый результат какого-либо целенаправленного процесса. Главный результат производства — это продукция с ожидаемыми потребительскими качествами.

Результат производства, выраженный в денежной форме, есть экономически эффект производства. Следовательно, необходимо отличать экономическую эффективность производства от эффекта. Она отражает не абсолютную величину результата, а качественную сторону производства.

Иными словами, экономическая эффективность производства — это отношение полезного результата (эффекта) к затратам на его получение.

Показатели экономической эффективности определяются в широком спектре работ в области экономического анализа, и его составляющих — финансового анализа и анализа хозяйственной деятельности.

Выполнено достаточно много исследований и опубликовано большое число научных работ.

Механизмы и методы экономического анализа доведены до высокого уровня совершенства и глубокой степени детализации, однако единого взгляда на методы оценки и показатели эффективности современные исследователи не достигают.

В ходе изучения литературы в области экономического анализа, все методологии были разделены на три группы, представители которых определяют методы оценки экономической эффективности с помощью:

‒ показателей;

‒ комплексной оценки эффективности (с расчетом и без расчета единого интегрального показателя);

‒ только оценки экономической эффективности производства.

Представители первой группы — В. В. Ковалев и Г. В. Савицкая, В. Н. Патров, В. А.

Уланов, поддерживают методологию, основанную на применении показателей эффективности, и приводят наиболее традиционные и призванные научной общественностью и практиками бизнеса показатели экономической эффективности, имеющие широкое распространение в России и за рубежом. Показатели оценки экономической эффективности они авторы предлагают разделить на следующие группы:

  1. Показатели эффективности использования производственных ресурсов: основных средств, материальных оборотных средств, средств в расчетах, трудовых ресурсов;
  2. Показатели эффективности использования ресурсов, отражаемых в балансе;
  3. Показатели эффективности финансовых вложений;
  4. Показатели рентабельности. Показатели рентабельности, по мнению данных авторов, представляют собой частный случай показателей эффективности.

Для определения эффективности использования основных средств рассматривается показатель фондоотдачи (1):

, где (1)

S — выручка от продажи продукции,

FA — средняя стоимость основных средств.

В качестве показателя эффективности для материальных оборотных активов используются следующие показатели:

Оборачиваемость некоторого вида оборотных активов (2):

, где (2)

— совокупная величина потребляемых в отчетном периоде оборотных активов;

СА — средняя величина оборотных активов в отчетном периоде.

Коэффициент обеспеченности запасами текущей деятельности, рассчитывается по следующему алгоритму (3):

, где (3)

— запасы сырья и материалов на дату анализа (для промышленных предприятий), либо товарные запасы (для торговых предприятий);

— ежедневная потребность в сырье и материалах по плану (для промышленных предприятий) либо плановый однодневный оборот (для торгового предприятия).

Оборачиваемость запасов, может быть выражена в оборотах и днях соответственно (4,5):

, , где (4,5)

COGS — себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (совокупные затраты сырья и материалов);

Inv — средние запасы сырья и материалов в отчетном периоде (в стоимостном выражении);

D — количество дней в отчетном периоде.

К основным показателям эффективности трудовых ресурсов авторы данной группы относят:

  1. Показатели производительности труда;
  2. Показатели числа оперативных работников на одного работника аппарата управления;
  3. Показатель доли затрат на оплату труда в общей сумме затрат;
  4. Показатель отношения темпов изменения производительности труда и средней оплаты труда;
  5. Показатель потерь, связанных с вынужденными простоями.

Одним из важнейших показателей эффективности использования трудовых ресурсов — показатель производительности труда (6).

, где (6)

S — выручка от реализации,

NE — среднесписочная численность работников.

Для эффективности управления средствами в расчетах предполагается рассчитывать показатели оборачиваемости средств в расчетах:

— выраженная в оборотах (7):

, где (7)

— выраженная в днях (8):

, где (8)

S — выручка от реализации в отчетном периоде,

AR — средняя дебиторская задолженность в отчетном периоде.

Эффективность использования материальных оборотных активов и средств в расчетах путем расчета обобщающего показателя — продолжительность операционного цикла.

, (9)

Эффективность использования ресурсов, отраженных в балансе, по мнению авторов характеризует коэффициент, известный как ресурсоотдача (10):

, где (10)

S — выручка от реализации,

— средняя стоимость активов по балансу.

Эффективность использования ресурсов исследователи первой группы предлагают оценивать с использованием двух показателей:

1) Эффективность использования ресурсного потенциала (11):

, где (11)

S — выручка от реализации,

FA — среднегодовая стоимость основных средств,

CA — среднегодовая стоимость оборотных активов,

SP — годовые затраты на оплату труда.

2) Эффективность текущих затрат (12):

, где (12)

TI — общая сумма доходов предприятия,

TC — общая сумма расходов предприятия.

Как уже отмечалось, коэффициенты рентабельности представляют собой частный случай показателей эффективности. В качестве базовых рассматриваются:

  1. Коэффициент генерирования доходов (13):

, где (13)

— прибыль до вычета процентов и налогов,

А — стоимостная оценка совокупных активов коммерческой организации.

  1. Рентабельность активов (14):

, где (14)

— чистая прибыль,

In — проценты к уплате,

А — стоимостная оценка совокупных активов (итог баланса по активу).

  1. Рентабельность инвестированного капитала (15):

, где (15)

— совокупный капитал,

CL — краткосрочные пассивы.

  1. Рентабельность собственного капитала (16):

, где (16)

Е — собственный капитал.

Таким образом, первая группа исследователей выделяют свыше 20 показателей расчета экономической эффективности и считают это главным и единственным методом расчета эффективности.

Представители второй методологии — А. Д. Шеремет, М. И. Баканов и др., считают, что экономическая эффективность предприятия оценивается комплексно, и методы ее оценки делятся на 2 группы:

Комплексно, без расчета интегрального показателя (эвристические методы),

Комплексно, с расчетом единого интегрального показателя.

Примерами эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика, является:

‒ динамическое сравнение (горизонтальный анализ) показателей;

‒ пространственное сравнение;

‒ группировки показателей по разным признакам и др.

Говоря о едином интегральном показателе экономической эффективности, авторы приводят показатель рентабельности активов.

Также исследователи предлагают провести комплексный экономический анализ,, а затем на основании полученных групп показателей сделать вывод об эффективности хозяйственной деятельности.

В результате такого подхода можно дать только качественную, но не количественную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

И наконец, исследователи, представляющие третью группу методологий — А. Д. Выварец, и Л. В. Дистергефт и др. считают, что главной методикой оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия является производственная эффективность.

Она базируется на обобщающих показателях эффективности производства — индекса затратоотдачи, фондоотдачи, трудоотдачи (производительности труда).

Важно отметить, что некоторые представителей данной группы считают необходимым расчет интегрального показателя конечного результата производства, рассчитываемого на основании коэффициента, характеризующего степень удовлетворенности потребителе продукции и коэффициента выполнения предусмотренных договорами сроков поставок.

Таким образом, нет четкой единой системы, с помощью которой можно оценить экономическую эффективность деятельности предприятия. Наиболее распространенным подходом — является качественная оценка (неколичественная) оценка, сделанная на основании показателей экономического и финансового анализа.

Одним из существенных недостатков такого подхода является сложность интерпретации, вызванная значительным числом рассматриваемых показателей экономического анализа.

Наибольшую проблему представляет сравнение экономической эффективности предприятия с другими предприятиями из-за обилия показателей, которые могут показать различную друг по отношению к другу динамику.

Большинством авторов поддерживается точка зрения о том, что наиболее общий ответ на вопрос об экономической эффективности предприятия дают показатели рентабельности.

В ходе исследования были выявлены наиболее распространенные показатели экономической эффективности деятельности предприятия, представленные в таблице 1, в число которых входят фондоотдача, производительность труда, ресурсоотдача, оборачиваемость оборотных средств и др.

Таблица 1

Наиболее распространенные показатели оценки эффективности деятельности предприятия

Наименование показателя

Алгоритм расчета

  1. Интегральный показатель экономической эффективности функционирования предприятия — рентабельность активов
  1. Наиболее общие показатели экономической эффективности функционирования предприятия

2.1 Фондоотдача

2.2 Производительность труда

2.3 Ресурсоотдача (затратоотдача)

2.4 Оборачиваемость оборотных средств

2.5 Рентабельность собственного капитала

2.6 Рентабельность продаж

2.7 Рентабельность персонала

2.8 Фондорентабельность

2.9 Прибыль на рубль материальных затрат (рентабельность затрат)

Литература:

1. Баканов М. И.. Нормы производительности предприятия // Аудиторские ведомости. — 2016. — № 5. — С. 58–63.

2. Дистергефт Л. В.. Результативность, эффективность, производительность или Что необходимо измерять предприятию // Методы менеджмента качества. — 2015. — № 6. — С. 24–29.

3. Коршунов В. В. Экономика организации (предприятия). — 2-е изд. — М.: Юрайт, 2013. — 434 с.

4. Мартьянова, О. В. Анализ эффективности деятельности организации // Бухгалтерский учет. — 2015. — № 5. — С. 123–125.

5. Михалева, О. Л. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия для целей принятия управленческих решений // Управленческий учет. — 2009. — N 3. — С. 39–45.

6. Савицкая Г. В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2014. — 371 с.

7. Шеремет А. Д., Фокина О. М., Соломка А. В. Экономика организации (предприятия) — 1-е изд. — М.: КноРус, 2009. — 229 с.

Основные термины(генерируются автоматически): экономическая эффективность, отчетный период, показатель эффективности, расчет, показатель, экономическая эффективность производства, экономическая эффективность предприятия, экономический анализ, единый интегральный показатель, интегральный показатель.

Источник: https://moluch.ru/archive/153/43376/

Studio-pravo
Добавить комментарий