Книжный баланс: составляют на основании только книжных записей (данных текущего

Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Книжный баланс:  составляют на основании только книжных записей (данных текущего

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ – в рублях.

Если организация имеет валютные ценности, то они отражаются в отчетности в рублях, при этом производится их переоценка в установленном законодательством порядке на основании официального курса Центрального банка РФ, например валютные ценности, находящиеся на счетах в банках, пересчитываются на дату предоставления банком выписки о зачислении денег на счет по курсу Банка России.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке.

В форме бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием, обязательно наличие следующих данных, таких как:

1) наименование организации, предприятия;

2) указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

3) организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами);

4) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный налоговым органом;

5) вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике;

6) организационно-правовая форма – форма собственности согласно Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС);

7) единица измерения в формате представления числовых показателей: тыс. руб. – 384; код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) млн. руб. – 385;

8) адрес (в случае несоответствия почтового и юридического адреса указываются оба);

9) дата утверждения (указывается установленная дата для бухгалтерской отчетности);

10) дата отправки / принятия (указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности);

11) подписи ответственных лиц (директора, главного бухгалтера);

12) печать предприятия, организации.

Отсутствие какого-либо из необходимых реквизитов делает бухгалтерскую отчетность недействительной.

Формы бухгалтерской отчетности, предоставляемые организацией, предприятием, могут быть заполнены от руки или распечатаны при помощи принтеров. Не допускается наличие в отчетности ошибок, описок, опечаток и исправлений, все буквы и цифры должны быть разборчиво и понятно написаны, должна отсутствовать возможность двойственного прочтения того или иного знака, символа.

Необходимо прочеркнуть свободные от заполнения строки в целях избежания возможности внесения дополнительных (недостоверных) данных.

Качественные характеристики бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, подготовленных на основе учетной информации. Информация, представленная в бухгалтерской отчетности должна обладать определенными качествами.

Достоверность информации подразумевает, что она должна давать объективное представление о хозяйственной деятельности организации. Достоверной считается отчетность, составленная по правилам, установленным нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета (ПБУ 1/98).

Чтобы информация была достоверной, она должна быть своевременной. Это касается не только соблюдения сроков, но и полноты (целостности) отраженных в учете всех фактов хозяйственной деятельности организации, ее филиалов и представительств на основе принципов рационального ведения бухгалтерского учета в зависимости от конкретных условий хозяйствования организации (п. 7. ПБУ 1/98).

Понятие правдивости рассматривается шире, чем документирование хозяйственных операций. Документирование является условием правдивости. Понятие актива бывает часто субъективным, рыночная и бухгалтерская стоимость актива отличаются.

Уместность информации означает, что в отчетность включается дополнительная информация, непредусмотренная ПБУ. Уместность связана с существенностью информации, определяемой в условных величинах. В соответствии с п. 18.1 ПБУ 9/99 выручка организации, составляющая более 5 % доходов организации, показывается отдельно по каждому виду дохода. То же касается и расходов организации.

Нейтральность (непредвзятость) информации заключается в отсутствии пристрастных нацеленных на оказание влияния на определенных пользователей.

Приоритет содержания над формой. Организация должна отражать факты хозяйственной деятельности, исходя из экономических условий хозяйствования.

Осмотрительность подразумевает большую готовность в признании расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская скрытых резервов (п. 7 ПБУ 1/98).

Сопоставимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных периодов времени с целью выявления различий и тенденции развития организации.

По нормам регулирования бухгалтерской отчетности данные предшествующих периодов подлежат корректировке в случае их несопоставимости с отчетными данными текущего года.

Эти данные должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Проверяемость предполагает возможность подтверждения представленной информации в любое время.

Аудит бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту в случаях, предусмотренных федеральными законами (ПБУ 4/99).

Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка учета законодательству РФ.

Бухгалтерская отчетность может подвергаться обязательному аудиту, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год на 500 тыс. руб. установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышают на конец отчетного года на 200 тыс. руб. установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели превышают указанные выше нормативы (специальным законом эти показатели могут быть понижены).

В случае, если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, может быть включено в состав бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

При проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности особое внимание обращается на обоснованность учетной политики аудируемого лица, последовательность применения форм бухгалтерской отчетности, существенность информации, раскрытой в бухгалтерской отчетности.

В стандарте № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» говорится, что мнение аудиторской организации способствует большему доверию к финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации, пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей успешной деятельности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Анализ бухгалтерской отчетности

Значение анализа финансовой отчетности заключается в рассмотрении и оценке информации отчетности для получения достоверных выводов о финансовом состоянии предприятия с целью прогнозирования его развития.

При анализе отчетности традиционно особое внимание уделяется проведению анализа двух форм: баланса и отчета о прибылях и убытках.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия. Для анализа отчетности используются:

1) данные отчетности – берутся абсолютные показатели;

2) вертикальный анализ баланса, который позволяет сделать оценку структуры средств предприятия и их источников. Данные отдельных статей или разделов берутся в процентах к валюте баланса.

Использование относительных показателей позволяет проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

3) горизонтальный анализ; использует различные аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Данные баланса берутся на определенную отчетную дату (база отсчета) за 100 %, далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям.

Базисные темпы роста берутся за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать отдельные показатели и прогнозировать их значение;

4) трендовый анализ; используется для проведения перспективного анализа, необходим в управлении и финансовом менеджменте. При его применении строится график дальнейшего развития предприятия.

Финансовое состояние предприятия оценивается такими показателями, как ликвидность и платежеспособность, т. е. насколько своевременно и в полном объеме предприятие может погасить по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Ликвидность – свойство активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется длительностью временного периода, в котором происходят данные изменения. Основным признаком ликвидности является формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем выше ликвидность.

Платежеспособность – наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, необходимых для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются наличие определенного количества средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности, его роль в управлении предприятием

Процесс перехода России к рыночной экономике обусловил возникновение новых объектов учета, а именно: лизинговых операций, выпуска ценных бумаг, функционирование предприятия с привлечением иностранного капитала. Это привело к необходимости применения в бухгалтерском учете международных стандартов, поэтому баланс во многом приближен к балансам экономически развитых стран.

Термин «баланс» происходит от латинских слов и означает равенство, равновесие.

Балансовый метод как способ предоставления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. В бухгалтерском учете термин «баланс» имеет двоякое значение:

1) это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива баланса;

2) это важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату (ПБУ 4/99).

Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются на одном уровне. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную отчетную дату.

Значение баланса так велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет.

В отчете содержится расшифровка отдельных показателей баланса, показатели, характеризующие отдельные стороны хозяйственной деятельности предприятия, а в балансе представлено состояние всех средств организации.

Баланс – стержень, вокруг которого группируются другие формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели хозяйственной деятельности.

Баланс имеет большое значение для руководства организации. Он отражает состояние активов в обобщенной их совокупности на определенный момент времени, раскрывает их структуру и источники образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость.

Данные баланса позволяют определить обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

На основании баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии предприятия, их причины; разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируют правильность использования средств целевого финансирования.

Бухгалтерский баланс. Классификация. Структура.

Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности, является главным источником информации об имущественном положении организации. Он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет, какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление о величине запасов, о материальных ценностях, о состоянии расчетов и инвестициях (ПБУ 4/99). Структура баланса претерпела изменение.

Но обязательно должно соблюдаться балансовое равенство: Актив = Пассив.

Актив – это хозяйственные средства организации, контроль над которыми она получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации, образованная в результате осуществления хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к уменьшению активов.

Капитал представляет собой вложенные собственником средства и прибыль, накопленную за время деятельности организации.

Величина активов баланса показывает общую сумму имущества, а величина пассива – сумму источников приобретения имущества.

В соответствии с классификацией ПБУ 9/99 средства в активе баланса объединены в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения которых более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения менее 12 месяцев). А источники образования этих средств в пассиве объединены в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Каждый отдельный показатель, по которому представлены суммы, называется статьей баланса. Статья баланса может отражать остаток по одному счету или сумму остатков по нескольким счетам. За балансом в «Справке о наличии ценностей» учитываются на забалансовых счетах ценности, не принадлежащие организации.

Данные баланса заполняются на основе указаний, приведенных в Методических рекомендациях по применению Плана счетов. Бухгалтерский баланс заполняется на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам главной книги.

Данные по статьям «Дебиторская и кредиторская задолженность в балансе» должны подтверждаться результатами инвентаризации. Отражение остатков по счетам учета расчетов в свернутом виде не допускается.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств организации ее активами.

Анализ ликвидности баланса необходим для оценки способности предприятия своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

Коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, но эта оценка будет ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Анализа ликвидности баланса используют:

1) коэффициент покрытия текущей ликвидности показывает, как предприятие справляется со своими текущими обязательствами:

где ОА – сумма оборотных активов предприятия (строка 290 раздела II баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

Этот показатель должен быть больше единицы. Оптимальным является значение 1,5–2. Если значение коэффициента меньше единицы – предприятие не справляется со своими текущими обязательствами;

2) коэффициент абсолютной ликвидности.

где КФВ краткосрочные финансовые вложения (строка 250 раздела II баланса);

ДС – денежные средства (строка 260 раздела II баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах от 0,15 и выше;

3) соотношение собственных и заемных средств, которые отражает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль задолженности:

где СК – собственный капитал (строка 490 раздела III баланса);

КЗ – сумма долгосрочных (строка 590 раздела IV баланса) и краткосрочных (строка 690 раздела V баланса) обязательств.

Значение этого коэффициента должно быть не менее 0,7;

4) коэффициент финансовой независимости – определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Определяется по формуле:

где А – сумма актива баланса (строка 300).

Минимальное значение этого коэффициента – 0,4;

5) коэффициент маневренности – доля собственного капитала, используемая для финансирования текущей деятельности, вложения в оборотные средства.

где ВНА – сумма внеоборотных активов (строка 190 раздела I баланса).

Типы бухгалтерских балансов

Балансы классифицируются по следующим признакам:

1) по времени составления (вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные);

2) по источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные);

3) по объему информации (единичные, сводные, консолидированные);

4) по характеру деятельности (балансы основной деятельности, балансы неосновной деятельности);

5) по видам деятельности (баланс организации, баланс банка, баланс бюджетной организации и т. д.);

6) по формам собственности (баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия);

7) по объекту отражения (самостоятельный баланс, отдельный баланс);

8) по степени аналитичности (баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс).

Одно предприятие на один момент времени может иметь несколько балансов, валюта которых может не совпадать. Например, текущий и ликвидационный балансы.

Вступительный (организационный) баланс составляется со дня организации предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущий баланс составляется в течение всего времени существования организации. Подразделяется на начальный (входящий), промежуточный и заключительный (исходящий). Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный – на конец отчетного года.

Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года (за месяц, квартал) на основании данных текущего учета.

Санируемый баланс составляют, когда предприятие приближается к банкротству, составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации, отличается оценкой статей, производимой не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива.

Разделительный баланс составляется в момент реорганизации предприятия, разделения на несколько более мелких структурных единиц или передачи его подразделений другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

Инвентарный баланс составляется только на основании инвентаря изацин (описи) средств. Представляет собой сокращенный и упрощенный варианты баланса.

Книжный баланс составляется только на основании книжных записей (данных текущего учета) без инвентаризации.

Источник: https://iknigi.net/avtor-lidiya-scherbina/129193-buhgalterskaya-finansovaya-otchetnost-shpargalka-lidiya-scherbina/read/page-2.html

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Книжный баланс:  составляют на основании только книжных записей (данных текущего

Cтраница 1

Книжный баланс составляют РЅР° РѕСЃРЅРѕРІРµ только книжных записей ( данных текущего бухгалтерского учета), без предварительной проверки РёС… путем инвентаризации.  [1]

Книжный баланс строится РїРѕ данным текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки книжных записей путем инвентаризации.  [2]

Книжные балансы составляются РїРѕ данным текущего бухгалтерского учета РЅР° основании остатков РїРѕ счетам Главной РєРЅРёРіРё.  [3]

Книжный баланс составляют только РЅР° основании книжных записей ( данных текущего учета) без инвентаризации.  [4]

Книжный баланс строится РїРѕ данным текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки книжных записей путем инвентаризации.  [5]

Книжный баланс составляют РЅР° основании только книжных записей ( данных текущего бухгалтерского учета), без предварительной проверки РёС… путем инвентаризации.  [6]

Книжный баланс составляют РЅР° основании только книжных записей ( данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки РёС… путем инвентаризации.  [7]

Как указыва — лось выше, баланс составляется РЅР° основании записей РїРѕ счетам бухгалтерского учета Однако такой баланс РЅРµ гарантирует достоверность наличия РЅР° предприятии ценностей, отраженных РІ активе, — это книжный баланс. Между данными учета Рё фактическими остатками средств часто возникают расхождения.

 [8]

РЎ РґСЂСѓРіРѕР№ стороны, статьи: Рђ) Доходы СЃ детализацией: 1) выпуск продукции, 2) продажа изделий, 3) РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ выполнения заказов, 4) продажа материалов, 5) отпуск услуг, 6) РґРѕС…РѕРґС‹ разные Рё 7) РґРѕС…РѕРґС‹ будущих лет, Р° также Р‘) прибыль — всегда дают остатки кредитовые Рё показываются РІ пассиве баланса. Для очистки книжного баланса расходы Рє распределению, показанные выше РїРѕРґ в„– 1 — 9, относятся РЅР° производство или содержание аппарата правления, в„– 13 — РЅР° фонды, в„– 10 — 12 Рё 14 — РЅР° убытки, Р° в„– 15 оставляется РЅР° балансе самостоятельной статьей. Остатки РїРѕ статьям РґРѕС…РѕРґРѕРІ относятся Рє прибыли РєСЂРѕРјРµ РґРѕС…РѕРґРѕРІ будущих лет, оставляемых РЅР° балансе. Р’СЃРµ эти подсчеты как ориентировочные делаются однако без РІСЃСЏРєРёС… бухгалтерских РїСЂРѕРІРѕРґРѕРє Рё записей. Рљ концу же операционного РіРѕРґР° эти счета РїРѕ проверочному балансу обязательно закрываются путем разноски остатков примерно РїРѕ описанной схеме. Остатки баланса проверяются РІ натуре, Р° расчеты СЃ контрагентами РІ случае надобности исправляются РїРѕ фактич. Полученный реальный баланс называется заключительным, или генеральным. Р’ заключительном балансе производственного предприятия, входящего РІ состав треста, результаты показывают РІ сущности СЌРєРѕРЅРѕРјРёСЋ или перерасход против той цены продукции, которая была принята РІ РѕСЃРЅРѕРІСѓ расчетов между трестом Рё его предприятием РІ нарядах-заказах. РџСЂРё утверждении баланса производится распределение прибыли Рё покрытие убытков, если последние РЅРµ оставляются РЅР° балансе для погашения прибылями будущих лет. РџСЂРё утверждении баланса предприятия устанавливается также окончательная СЃСѓРјРјР° сверхплановых прибылей Рё определяются отчисления РІ фонд директора предприятия. Заключительные балансы составляются ежегодно РЅР° 1 января РІ месячный СЃСЂРѕРє СЃРѕ РґРЅСЏ окончания отчетного РіРѕРґР° для производственных предприятий Рё РІ двухмесячный — для трестов. Балансы производственных предприятий, входящих РІ трест, представляются РІ трест, Р° балансы трестов Рё автономных предприятий — учреждению, РІ ведении Рє-СЂРѕРіРѕ РѕРЅРё состоят, Рё РІ РєРѕРїРёРё РІ соответственные органы Нарком-фина, Госбанка Рё ЦУНХУ. Утверждение баланса должно последовать РІ двухмесячный СЃСЂРѕРє СЃРѕ РґРЅСЏ его представления. После окончательного утверждения заключительного баланса Рё разноски результатов РїРѕ счетам СЃ распределением прибылей Рё покрытием убытков баланс отражает фактич. Если предприятие ликвидируется, то заключительный его баланс является ликвидационным.  [9]

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

Р�нвентарный баланс составляют только РЅР° основании инвентаря ( РѕРїРёСЃРё) средств; книжный баланс — РЅР° основании только книжных записей ( данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки РёС… путем инвентаризации; генеральный баланс — РЅР° основании учетных записей Рё данных инвентаризации.  [10]

Как указывалось выше, баланс составляется на основании записей по счетам бухгалтерского учета.

Однако такой баланс РЅРµ гарантирует достоверность наличия ценностей, отраженных РІ активе, — это книжный баланс.

Между данными учета и фактическими остатками средств часто возникают расхождения.

Проверка имущества организации РІ натуре Рё сверка ее расчетов СЃ дебиторами Рё кредиторами называются инвентаризацией.  [11]

Как указывалось выше, баланс составляется на основании записей по счетам бухгалтерского учета.

Однако такой баланс РЅРµ гарантирует достоверность наличия ценностей, отраженных РІ активе, — это книжный баланс.

Между данными учета и фактическими остатками средств часто возникают расхождения.

РћРЅРё РјРѕРіСѓС‚ быть вызваны разными причинами: естественной убылью РїСЂРё хранении Рё реализации ценностей, порчей Рё браком, плохим состоянием весового хозяйства ( отсюда ошибки РїСЂРё перевешивании РІ момент приемки или отпуска ценностей), пересортицей, хищениями Рё РґСЂ. Чтобы убедиться РІ том, что числящиеся РЅР° бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей Рё РґСЂСѓРіРёС… средств существуют РІ действительности, требуется проверка ценностей РІ натуре путем пересчета, перевешивания, обмера Рё С‚.Рї. Проверка имущества организации РІ натуре Рё сверка ее расчетов СЃ дебиторами Рё кредиторами называются инвентаризацией.  [12]

Страницы:      1

Источник: https://www.ngpedia.ru/id142260p1.html

Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях

Книжный баланс:  составляют на основании только книжных записей (данных текущего
енного в акционерное).

Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки их путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.

К3 по объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одного подразделения предприятия, выделенного на баланс.

Сводный баланс получается путем механического сложения сумм, числящихся на статьях всех единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.

В таком балансе каждая графа характеризует состояние средств тех или иных предприятий, а графа «Всего» отражает общее состояние средств в целом.

Разновидностью сводных являются консолидированные балансы, которые представляют собой объединение по специальным правилам балансов организации, юридически самостоятельных, но составляющих взаимосвязанную в экономическом и финансовом отношениях единую группу.

К4 по характеру деятельности балансы могут быть основной (обычной) и не основной (прочей) деятельности.

Основной называется деятельность, определяющая основной объем выручки организации и соответствующая ее профилю (для промышленных организаций основной считается деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных организаций выполнение строительно-монтажных работ; для торговых организаций покупка и продажа товаров и т. п.). Все прочие виды деятельности организации неосновные (подсобные сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т. д.).

К5 по формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций.

Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.

Например, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных основной, паевой и другие фонды и т. д.

К6 по объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т. д.).

К7 по способу отражения регулирующих статей различают балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто включает регулирующие статьи.

Баланс-нетто предполагает уменьшение оценки регулируемых статей путем вычитания регулирующих статей.

В любом балансе, к какой бы классификационной группе он ни относился, для сопоставимости данных на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе показываются в развернутом виде: в активе дебетовое сальдо, в пассиве кредитовое сальдо.

1.3 Структура бухгалтерского баланса

При анализе структуры бухгалтерского баланса необходимо различать ее вертикальный и горизонтальный разрезы. Первый предполагает деление учетных объектов на актив и пассив.

(Традиционно в рамках статического понимания баланса это средства и их источники.) Второй связывает разделение этих объектов по срокам оборачиваемости (до года и свыше года).

Последнее обстоятельство нормативно закреплено п. 19 ПБУ 4/99.

Оба разреза необходимо рассматривать вместе в их единстве.

Решающее значение имеет вертикальный разрез. Он присутствует во всех балансах, и именно он дает определение самому названию основной отчетной формы, состоящей из актива и пассива. Что важнее актив или пассив вопрос спорный. Одни говорят, что сначала Бог создал имущество актив, а потом уже люди придумали пассив.

Отсюда предпочтение материального актива идеальному пассиву. Другие бухгалтеры, которые любят капитал и в прямом, и в переносном смысле, стали говорить, что именно он, капитал, стал причиной движения ценностей и именно он причина хозяйственной деятельности, а актив только следствие вложенного в предприятие капитала.

В данном случае выберем первый вариант и рассмотрим баланс слева на право, от актива к пассиву.

Статьи актива бухгалтерского баланса классифицируются по двум основаниям.

Первое по сроку, за который предположительно эти расходы должны окупиться, т. е. принести фирме доходы. Это так называемый срок оборачиваемости активов.

По этому критерию выделяют внеоборотные активы расходы фирмы, срок окупаемости которых составляет год и более с даты, на которую составляется баланс, и оборотные активы расходы, которые предположительно должны принести предприятию доход за срок менее года с момента составления баланса.

Баланс предприятия

Актив Пассив

Внеоборотные активы Капитал и резервы

Оборотные активыОбязательства

Внеоборотные активы в общем виде представляют собой средства, которые используются фирмой более 1 года.

Оборотные активы это средства организации, используемые ею, как правило, в течение 1 года.

Вторым основанием классификации статей актива баланса (оно распространяется только на демонстрируемое в активе имущество фирмы) является степень их ликвидности, т. е. возможная скорость обращения в деньги.

Согласно этому основанию чем ниже в активе баланса расположена конкретная его статья, тем выше степень ее ликвидности. Такая классификация статей актива облегчает анализ платежеспособности предприятия.

Группа наиболее ликвидного имущества фирмы оборотные активы или их отдельные части сопоставляется с подлежащими погашению в ближайшее время долгами предприятия.

Теперь рассмотрим пассив, т. е. источники средств, финансирующих актив. Здесь имеет место общая классификация статей:

Актив Пассив

Капитал и резервы (собственные

источники средств)

Направления размещения Долгосрочные обязательства (кредиторская

средств предприятия задолженность со сроком погашения

12 месяцев и более)

Краткосрочные обязательства (кредиторская

задолженность со сроком погашения

менее 12 месяцев)

Категория собственных источников средств предприятия объясняется действием гражданско-правового принципа имущественной и обязательственной самостоятельности юридического лица.

Капитал и резервы (собственные источники средств). Это именно та часть активов, которая свободна от долгов предприятия.

Первым элементом собственных источников средств предприятия является уставный капитал. Это сумма, в которую собственники оценивают свои вклады, которые они согласно учредительному договору должны сделать вновь создаваемое предприятие.

Следующим элементом собственных источников средств предприятия является заработанная прибыль положительный финансовый результат его деятельности.

«Прибыль это результат бухгалтерской оценки разности между доходами и расходами, которые получило и понесло предприятие при осуществлении хозяйственных операций за определенный период (динамическая трактовка баланса)».

Очень часто менеджеры по ошибке говорят: «Я получу прибыль и вложу ее в товары». Это совершенно неверно. В товары можно вкладывать деньги или, в крайнем случае, другое имущество (по бартерным операциям), но никак не прибыль условную, искусственно исчисляемую величину.

Именно таким характером прибыли и отсутствием ее связи с реальными имущественными потоками и объясняются такие парадоксы учета, как «прибыль у предприятия есть, а денег, чтобы расплатиться по долгам, нет» или, наоборот, — «предприятие убыточно, но платежеспособно».

Прибыль фирмы исходя из обязательственного характера отношений между предприятием и его собственниками представляет собой как бы ее потенциальную задолженность перед своими акционерами. Сумма прибыли юридически это сумма средств, подлежащая распределению между собственниками.

Потенциальность этого обязательства выражается в наличии определенного набора вариантов использования прибыли, равновозможных до момента принятия собственниками конкретного решения о распределении прибыли.

Действительно, прибыль собственники могут использовать на выплату дивидендов, реинвестирование, экологические программы и т. д. С момента принятия собственниками какого-либо конкретного решения об использовании прибыли эта потенциальная задолженность трансформируется в реальный долг предприятия.

Так, например, при принятии решения о выплате из прибыли дивидендов соответствующая часть прибыли фирмы трансформируется в кредиторскую задолженность предприятия перед акционерами по выплате дивидендов.

Кредиторская задолженность предприятия, помимо сроков, подразделяется по следующим критериям:

1. Виды обязательств. Здесь отдельно отражаются долги предприятия по полученным товарно-материальным ценностям; кредитам и займам; обязательства по выданным и акцептованным компанией векселям; кредиторская задолженность, возникшая в силу получения авансов от контрагентов.

2. Виды кредиторов. Здесь обособлено демонстрируются о

Источник: https://www.studsell.com/view/20480/10000

Studio-pravo
Добавить комментарий