Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

В связи с этим анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение как для самого предприятия в целом, так и для разных групп лиц, заинтересованных в деятельности предприятия.

Так, для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из важнейших внутренних источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности.

Для учредителей и акционеров анализ финансовых результатов важен с точки зрения возможностей увеличения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность определить, сможет ли предприятие вернуть кредит (заем) и уплатить проценты по нему.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

  • • изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);
  • • анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики (вертикальный анализ);
  • • изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
  • • выявление источников и факторов роста прибыли и их количественную оценку;
  • • анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;
  • • оценку динамики показателей рентабельности и выявление факторов, воздействующих на уровень эффективности использования хозяйственных средств и др.

Рассмотрим условный пример такого анализа на основе данных ф. № 2 бухгалтерской отчетности в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Вертикально-горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках, тыс. руб.

ПоказателиПредыдущийгодОтчетный годИзменения
суммав % к выручкесуммав % к выручкеабсолютные(4-2)рост в % к предыдущему периоду (4/2 х х 100%)
I234567
1. Выручка (нетто) от продаж155 117100,0226 390100,071 273145,9
2. Себестоимость проданных товаров, работ,услуг120 24177,5168 68974,548 448140,3
3. Валовая прибыль34 87622,557 70125,522 825165,4
4. Коммерческие расходы99506,411 1804,91230112,4
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж24 92616,146 52120,521 595186,6
7. Прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы)5250,32571М2046489,7
8. Прочие расходы (проценты к уплате, прочие расходы)32332,15 8282,62 595180,3
9. Прибыль (убыток) до налогообложения22 21814,343 26419,121046194,7

Окончание табл. 7.2

10. Отложенные налоговые активы2530,1253
11. Отложенные налоговые обязательства4250,2425
12. Текущий налог на прибыль51763,399104,44734191,5
13.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода17 04211,03318214,716 140194,7

Исходя из анализа, проведенного в табл. 7.2, в динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.

Все виды прибыли в отчетном году по сравнению с предшествующим выросли (валовая — на 65,4%, прибыль от продаж — на 86,6%, прибыль до налогообложения — на 94,7%, чистая прибыль — на 94,7%). При этом чистая прибыль росла быстрее валовой прибыли, прибыли от продаж, что свидетельствует о рациональной налоговой политике предприятия.

Прибыль от продаж росла быстрее, чем выручка, что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство и реализацию продукции. Темпы роста расходов по обычным видам деятельности отчетного периода ниже темпов роста выручки от продаж, что положительно сказывается на себестоимости единицы продукции и способствует ее снижению.

Проследим динамику соотношения доходов и расходов организации поданным табл. 7.3.

Таблица 7.3

Вертикально-горизонтальный анализ доходов и расходов предприятия, тыс. руб.

ПоказателиПредыдущийгодОтчетный годИзменения
суммав % к общей суммесуммав % к общей суммеабсолютные(4-2)темп прироста, в % к предыдущему периоду (6/2 х х 100%)
1234567
1. Доходы по обычным видам деятельности155 11799,7226 39098,971 27345,9
2. Прочие доходы5250,325710,32046489,7
3. Всего доходов155 642100228 96110073 31947,1
4. Расходы по обычным видам деятельности130 19197,6179 86996,949 67838,2
5. Прочие расходы (проценты к уплате, прочие расходы)32332,458283,1259580,3
8. Всего расходов133 424100185 69710052 27339,2

Из данных таблицы следует, что в структуре доходов и расходов организации основную часть (более 90%) составляют доходы, расходы по обычным видам деятельности.

Что же касается прочих доходов/расходов, то они составляют незначительный удельный вес в общей сумме таковых.

Благоприятным фактором является то, что как в целом, так и в разрезе отдельных групп доходов/расходов, темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов.

Изменения в динамике и структуре прибыли анализируются с использованием методов горизонтального и вертикального анализа (табл. 7.4).

Таблица 7.4

Вертикально-горизонтальный анализ прибыли организации,

тыс. руб.

ПоказателиПредыдущийпериодУд вес, в % к прибыли до налогообложенияОтчетныйпериодУд вес, в % к прибыли донало-гооб-ложе-нияОтклонения данных отчетного года в сравнении с предыдущим
абсолютные(4-2)отно-си-тель-ные(5-3)
I234567
I .Прибыль (убыток) до налогообложения22 21810043 26410021046
В том числе
2. Валовая прибыль (убыток)34 876157,057 701133,422 825-23,6
3. Прибыль (убыток) от продаж24 926112,246 521107,521 595-4,7
4. Финансовый результат от прочих операций-2708-12,1-3257-7,5-5494,6
6. Отложенные налоговые активы2530,62530,6
7. Отложенные налоговые обязательства(425)1,04251
8. Текущий налог на прибыль517623,3991022,94734-0,4
9. Чистая прибыль (убыток)17 04276,833 18276,716 140-0,1

К положительным изменениям в динамике прибыли можно отнести факт увеличения общей суммы бухгалтерской прибыли на 21 046 тыс. руб. (на 94,7% в сравнении с предыдущим периодом), а также ее составляющих в виде валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли.

Вместе с тем, если исходить из оценки «качества» структурных изменений прибыли, то здесь преобладают отрицательные тенденции, которые выражаются в уменьшении удельного веса валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли в общей сумме бухгалтерской прибыли.

Если взглянуть на показатели финансовых результатов от прочих операций, то здесь мы обнаружим вместо прибыли убыток, который имел тенденцию к росту.

Для более же детального анализа финансовых результатов необходим факторный анализ.

Рассмотрим его на условном примере анализа прибыли от реализации (продаж) продукции, поскольку последняя является важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли (табл. 7.5).

Как видно из таблицы, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продаж выросла на 21 595 тыс. руб., что составило 86,6%.

Таблица 7.5

Формирование прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг и факторы, ее определяющие, в тыс. руб.

ПоказателиПредыдущий годОтчетный годИзменения
суммасуммаабсолютные(3-2)Темпприроста в % (4/2 х 100%)
I2345
1.Выручка (нетто) от продаж155 117226 39071 27345,9
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг120 241168 68948 44840,3
3. Коммерческие расходы995011 180123012,4
4. Управленческие расходы
5. Прибыль (убыток) от продаж24 92646 5212159586,6

На формирование финансового результата по обычным видам деятельности в отчетном году оказали влияние фактор увеличения выручки от продаж и фактор привлечения дополнительных затрат на производство продукции. Определим влияние каждого из факторов на сумму прибыли от продаж, используя следующие формулы.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж:

где АП — прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс.руб.; Ппб— прибыль от продаж базисного (предыдущего) периода, тыс. руб.; Ипр — индекс изменения выручки от продаж, определяемый отношением выручки от продажи-нетто отчетного периода (Во) к выручке от продаж предыдущего периода (Вг).

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж:

где Сб, Со — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.

Тогда

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продаж:

где УРб и УРо — управленческие расходы предыдущего (базисного) и отчетного периодов соответственно, тыс. руб.

Поскольку в нашем случае управленческие расходы отражены в составе себестоимости, то не представляется возможным оценить влияние этого фактора на прибыль от продаж в отдельности.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж:

где КРб и КРо — коммерческие расходы предыдущего (базисного) и отчетного периодов соответственно, тыс.руб.

Тогда получим:

В итоге сумма факторных изменений дает общее изменение прибыли от продаж продукции за анализируемый период:

Прибыль до налогообложения учитывает финансовые результаты от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных операций. Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:

  • • анализ выполнения плана по прибыли;
  • • анализ состава и структуры прибыли в динамике;
  • • идентификация и оценка влияния факторов, формирующих прибыль;
  • • разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

При постановке задачи факторного анализа прибыли до налогообложения крайне важно определить, анализ какой именно прибыли необходимо производить. Использование показателя прибыли до налогообложения в «современном варианте» имеет смысл при решении таких важных вопросов, как:

  • • оценка степени влияния налогообложения на величину финансового результата (определение уровня налоговой нагрузки на прибыль);
  • • оценка эффективности принятой в организации учетной политики в целях налогообложения (в части налогов, выплачиваемых из прибыли) и т.п.

Анализ «традиционного варианта» прибыли до налогообложения (когда прибыль до и после налогообложения различается только на величину налога на прибыль организаций) позволяет оценить качество управления только этим налогом, без учета влияния остальных налогов.

Количественное влияние факторов оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Кроме того, для оценки влияния факторов используются методы факторного анализа. Как правило, оценивается влияние на прибыль до налогообложения следующих основных факторов: объем продаж, структура продаж, себестоимость продаж, отпускные цены на продукцию, расходы периода.

Между тем все факторы, влияющие на величину прибыли, можно подразделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам, складывающимся под воздействием рыночной среды и не зависящим от деятельности предприятия, относятся: цены на материально-энергетические (производственные) ресурсы, условия транспортных перевозок, система налогообложения предприятия, конъюнктура товарного и фондового рынков, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей и др.

К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятия, относят: объем продаж, себестоимость продукции, структура реализованной продукции, структура затрат, уровень отпускных цен предприятия, продолжительность операционного цикла, сезонный характер производства и реализации продукции, амортизационная политика предприятия, учетная политика предприятия, качество продукции и многие другие факторы.

Источник: https://studref.com/433990/finansy/analiz_urovnya_dinamiki_finansovyh_rezultatov

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о

Значение и задачи анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Главную роль в системе экономических показателей организации имеют показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности.

Деятельность любого организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов.

В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов.

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:

— анализ состава и динамики прибыли;

— анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

— анализ уровня среднереализационных цен;

— анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

— анализ распределения и использования прибыли;

— анализ рентабельности деятельности организации.

Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

ПВ = SС,

где ПВ – валовая прибыль;

S — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

С— полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг).

Затем определяется прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью и суммой коммерческих (∑ЗК) и управленческих расходов (∑ЗУ). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж.

ПП = ПВ — ∑ЗК -∑ЗУ,

На следующем этапе рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой прочих доходов и расходов.

Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

3.Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

Прибыль до налогообложения отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров.

Прибыль от продаж в общем случае изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры продукции, продажных цен, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования.

Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч.

роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

В ходе анализа изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, владельцев бизнеса, организации и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше денег в бюджет.

Владельцы бизнеса заинтересованы в том, чтобы бизнес приносил дивиденды. Руководство организации стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Одна из важнейших задач управления бизнесом – оптимизация распределения прибыли для наилучшего удовлетворения всех заинтересованных сторон.

4. Понятие рентабельности. Система показателей рентабельности: методика расчета и экономическая интерпретация.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа инвестиционной политики и ценообразования. Структура показателей рентабельности в общем и целом представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам, т.е.

в любом рассматриваемом показателе рентабельности прибыль выступает в качестве одного из составляющих факторов.

Финансовые коэффициенты дают возможность увидеть изменения в результатах хозяйственной деятельности и помогают определить тенденции и структуру таких изменений, что, в свою очередь, может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

В обобщенном виде определение финансовых коэффициентов для анализа финансовых результатов выглядят следующим образом:

— оборачиваемость средств или их источников. Этот показатель равен отношению выручки продаж к средней за период величине средств или их источников, и он позволяет судить о деловой активности организации в финансовом аспекте;

— рентабельность продаж, которая равна отношению прибыли к выручке от продаж;

— рентабельность средств или их источников. Этот показатель равен отношению прибыли к средней за период величине средств или их источников.

При расчете второго и третьего показателей может быть взята как прибыль от продаж, так и прибыль до налогообложения или чистая прибыль.

Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы:

— показатели, рассчитанные на основе прибыли,

— показатели, рассчитанные на основе производственных активов,

— показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному или акционерному капиталу.

Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т. д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами.

Источник: https://studopedia.su/8_35142_analiz-urovnya-i-dinamiki-finansovih-rezultatov-po-dannim-otcheta-o-pribilyah-i-ubitkah.html

2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о

Анализкаждого слагаемого прибыли предприятияимеет не абстрактный, а вполне конкретныйхарактер, потому что позволяет учредителями акционерам выбрать наиболее важныенаправления активизации деятельностиорганизации.

Имеяпод рукой только отчет финансовыхрезультатах, проанализировать влияниеизменения затрат на прибыль можно, нооценить влияние факторов на изменениесамих затрат – нельзя.

Для такого анализанеобходимо располагать даннымиуправленческого учёта и пояснения кбухгалтерскому балансу и отчету офинансовых результатах, где отраженырасходы, произведенные организацией вотчетном и прошлом году, сгруппированныепо экономическом элементам.

Анализфинансовых результатов деятельностиорганизации включает:

1.исследование изменений каждого показателяза текущий анализируемый период(горизонтальный анализ)

2.исследование структуры соответствующихпоказателей и их изменений (вертикальныйанализ)

3.изучение динамики изменения показателейза ряд отчетных периодов (трендовыйанализ)

4.исследование влияния факторов на прибыль(факторный анализ).

Входе анализа рассчитываются следующиепоказатели:

1. Абсолютное отклонение:

,гдеП-прибыль базисного периода;

П-прибыль отчетного периода;

П-изменение прибыли.

2.Темп роста:

4. Изменение структуры:

(Уровеньотчетного периода – Уровень базисногопериода).

5. Факторный анализ

Навеличину прибыли организации оказываетвлияние разные факторы. По существу,это – все факторы финансово – хозяйственнойдеятельности организации.

Одни из нихоказывают прямое влияние, и их воздействиеможно довольно точно определить спомощью методов факторного анализа. Адругие оказывают косвенное влияние,через какие – либо показатели.

В данномслучае величину воздействия определитьможно только с определенной долейвероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют всепоказатели – факторы, определяющие её:

Этофакторная модель аддитивного вида.

Гдеваловаяприбыль,

прибыльот продаж;

-прибыль до налогообложения (бухгалтерская);

-чистая (нераспределенная) прибыль.

Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности предприятия

I.Используя данные формы «Приложение кбухгалтерскому балансу», проанализируйтерасходы по обычным видам деятельностипредприятия за последние два года.Рассчитайте показатели, оцените ихдинамику. Напишите вывод.

II.Используя данные формы «Отчет о финансовыхрезультатах », рассчитайте и оценитединамику показателей финансовыхрезультатов деятельности предприятияза последние два года. Напишите выводы.

Анализ расходов по обычным видам деятельности предприятия

Наименование показателя20_г.20_г.Отклонение
Сумма,тыс.рубУдельный вес,%Сумма,тыс.рубУдельный вес,%Суммы,тыс.рубУдельного веса,%
1234567
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация
5. Прочие расходы
6. Итого по элементам затрат1001000
7. Изменение остатков (прирост(+),уменьшение(-)
7.1. незавершенного производства
7.2. расходов будущих периодов
7.3. резервов предстоящих расходов

Таблица23

Источник: https://studfile.net/preview/5848811/page:15/

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о

4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период.

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.

Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.

Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4.1).

Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4.1).

Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±ΔП = П1 _ П0,

где П0 — прибыль базисного периода;

П1 — прибыль отчетного периода;

ΔП — изменение прибыли.

Таблица 4.1

Анализ прибыли

2. Темп роста

Темп роста

3. Уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %)

Уровень каждого показателя к выручке от продажи

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

(уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

5. Факторный анализ.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации.

Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели (рис. 4.1).

В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все факторы-показатели, определяющие ее:

Это факторная модель аддитивного вида.

где ПВ — валовая прибыль;

ПП — прибыль от продаж;

ПБ — прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

ПОД — прибыль от обычной деятельности;

ПЧ — чистая (нераспределенная) прибыль.

Рис. 4.1. Факторы влияющие на прибыль предприятия

4.2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации

Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и прочие).

Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи.

Расчет влияния выручки на прибыль организации мы приведем в другом параграфе, а сейчас — о затратах.

Имея только «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), проанализировать влияние изменения затрат на прибыль можно, но оценить влияние факторов на изменение самих затрат — нельзя.

Для такого анализа необходимо располагать данными управленческого учета и формой № 5. В пункте 6 формы № 5 отражены расходы, произведенные организацией в отчетном и прошлом году, сгруппированные по экономическим элементам. На рисунке 4.

2 показана схема классификации состава затрат по различным признакам.

Признаки классификации затрат

Прежде чем приступить к анализу затрат необходимо определить различия в понятиях: выплаты, себестоимость, расходы, затраты.

Выплата — это передача (наличный расчет) или перечисление (безналичный расчет) денежных средств организации другой организации или физическому лицу с полным отчуждением этих средств.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежном отношении расходы предприятия (за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю). Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость. Себестоимость — это расходы на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Затраты — это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. В отличие от общего понятия «издержек» (кроме издержек обращения) понятие «затрат» в бухгалтерском учете относится прежде всего не к поглощающим объектам, а к поглощающим ресурсам.

Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты увеличивают стоимость определенного вида активов (например, незавершенного производства).

При этом или уменьшается стоимость других активов (например, товарно-материальных ценностей), или увеличиваются обязательства к выплате.

Затраты отражаются дебетовыми оборотами соответствующих активных счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других. К категории затрат также относятся активы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу».

На рисунке 4.2 представлен один из возможных вариантов классификации расходов предприятия по различным признакам.

4.2.2. Анализ расходов по элементам

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.

Используя данные п. 6 формы № 5, составим таблицу 4.2. В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 7413 тыс. руб., или на 10,4%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения.

Так, в отчетном году на 19,3% по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 17,5 процентных пункта. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумм затрат на оплату труда выросла на 7647 тыс. руб.

или на 57,5%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7,98 процентных пункта. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли на 66,7 и 57,8%, соответственно.

Значительный темп роста прочих затрат у организации (в 2 раза) произошел за счет существенного увеличения управленческих расходов (в частности общехозяйственных), а также иных косвенных расходов.

Таблица 4.2

Анализ расходов организации по элементам (тыс. руб.)

4.3. Анализ влияния факторов на прибыль

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 4.1):

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Источник: https://mirznanii.com/a/21685/analiz-urovnya-i-dinamiki-finansovykh-rezultatov-po-dannym-otchetnosti

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности ООО «ГК «Торус»

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период.

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме «Отчёт о финансовых результатах» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности и составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела [10].

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам и администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

– исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

– исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

– изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за отчетные периоды.

Чтобы проанализировать структуру и динамику финансовых результатов анализируемого предприятия составим таблицу 10.

Таблица 10

Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «ГК «Торус»

(тыс. руб.)

Наименование показателя Код строки За 2012 г. За 2011 г. Отклонение Уровень в % к выручке в 2012 г. Уровень в % к выручке в 2011 г. Отклонение уровня, %
Относи-тельное Абсолют-ное
5=3-4 8=6-7
Выручка 409 033 412 123 -3 090 99,25 100,00 100,00
Себестоимость продаж 338 582 350 938 -12 356 96,48 82,78 85,15 -2,38
Коммерческие расходы 64 353 57 686 6 667 111,56 15,73 14,00 1,74
Управленческие расходы 0,00 0,00 0,00 0,00
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2110 — 2120 — 2210 — 2220) 6 098 3 499 2 599 174,28 1,49 0,85 0,64
Доходы от участия в других организациях 0,00 0,00 0,00 0,00
Проценты к получению 0,00 0,00 0,00 0,00
Проценты к уплате 3 419 2 163 1 256 158,07 0,84 0,52 0,31
Прочие доходы 0,00 0,03 0,00 0,03
Прочие расходы 1 083 -266 75,44 0,20 0,26 -0,06
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2200 + 2310 — 2320 -2330 + 2340 — 2350) 1 997 1 744 789,33 0,49 0,06 0,43
Текущий налог на прибыль 205,13 0,10 0,05 0,05

Окончание табл. 10

Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «ГК «Торус»

(тыс. руб.)

Наименование показателя Код строки За 2012 г. За 2011 г. Отклонение Уровень в % к выручке в 2012 г. Уровень в % к выручке в 2011 г. Отклонение уровня, %
Относи-тельное Абсолют-ное
5=3-4 8=6-7
Изменение отложенных налоговых обязательств 0,00 0,00 0,00 0,00
Изменение отложенных налоговых активов 0,00 0,00 0,00 0,00
Прочее 0,00 0,04 0,00 0,04
Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300-2410-2460) 1 452 1 394 2 503,45 0,35 0,01 0,34
Всего доходов (стр. 2110 + 2310 + 2320 + 2340 + 2450) 409 168 412 123 -2 955 99,28
Всего расходов (стр. 2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350 + 2410 + 2430 +2460) 407 716 412 065 -4 349 98,94
Коэффициент соотношения доходов и расходов Д / Р 1,004 1,000 0,003

Из таблицы 10 видно, что величина выручки в 2012 г. уменьшилась по сравнению с выручкой в 2011 г. на 3 099 тыс. руб., что составило менее 1%.

На рисунке 9 представлена диаграмма, показывающая динамику изменений доходов и расходов ООО «ГК «Торус».

На 3,5% снизилась себестоимость продаж, но почти на 112% выросли коммерческие расходы.

Прибыль о продаж выросла на 174% к концу 2012 г. Вместе с тем произошло увеличение процентов к уплате на 158%, но снизились прочие расходы на 25%.

Прибыль до налогообложения выросла в 7,8 раз по сравнению с 2011 г. Вследствие этого текущий налог на прибыль вырос на 205% и составил 400 тыс. руб.

Рисунок 9. Динамика изменения доходов и расходов организации в отношении к выручке 2011 и 2012 гг.

Чистая прибыль в 2012 г. выросла в 25 раз и составила 1 452 тыс. руб.

Доходы предприятия в 2012 г. уменьшились на 0,72% и составили 409 168 тыс. руб.

Расходы предприятия также снизились на 1,06% и составили за 2012 г. 407 716 тыс. руб. Наибольшее значение на увеличение расходов оказал рост коммерческих расходов (на 111,56%) и увеличение процентов к уплате на 158,07%.

В таблице 10 так же рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Это коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность организации считается эффективной. В нашем примере этот коэффициент равен 1,000 на начало отчетного года и 1,004 на конец.

Вследствие увеличения расходов и доходов приблизительно на одну и ту же величину (расходы снизились на 1,06%, доходы снизились на 0,72%), коэффициент соотношения расходов и доходов вырос лишь на 0,003, работа предприятия не может считаться высокоэффективной, так как коэффициент ненамного превышает 1.

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так чтобы это распределение привело к росту прибыли в дальнейшем.

Для того чтобы проанализировать движение денежных потоков на анализируемом предприятии составим таблицу 11.

Таблица 11

Информация для анализа денежных потоков ООО «ГК «Торус»

(тыс. руб.)

Наименование показателя Код строки На начало 2012 На конец 2012 г. Изменение
5=4-3
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства -255,00
Итого по разделу I -255,00

Окончание табл. 11

Информация для анализа денежных потоков ООО «ГК «Торус»

(тыс. руб.)

Наименование показателя Код строки На начало 2012 На конец 2012 г. Изменение
5=4-3
II. Оборотные активы
Запасы 67 105 104 548 +37 443,00
Дебиторская задолженность 55 185 39 372 -15 813,00
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 9 000 -8 900,00
Денежные средства и денежные эквиваленты 4 023 4 480 +457,00
Прочие оборотные активы +340,00
Итого по разделу II 135 313 148 840 +13 527,00
Баланс 135 656 148 928 +13 272,00
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 1 096 1 096
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 698 +1 452,00
Итого по разделу III 1 342 2 794 +1 452,00
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 17 391 -17 391,00
Итого по разделу IV 17 391 -17 391,00
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 20 199 +20 199
Кредиторская задолженность 116 923 125 935 +9 012
Итого по разделу V 116 923 146 134 +29 211,00
Баланс 135 656 148 928 +13 272,00

По данным формы «Отчет о финансовых результатах» (Смотри Приложение 2) чистая прибыль отчетного периода (строка 2400) составила – 1 452 тыс. руб.

При анализе движения денежных средств необходимо выяснить, какая статья баланса на протяжении двух анализируемых периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход.

Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение статьи, отнесенной к обязательствам предприятия либо к собственному капиталу. Любое уменьшение активных счетов также является источником образования денежного потока. Примером может служить продажа внеоборотных активов или уменьшение запасов.

Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение на счете, отнесенном к обязательствам либо к собственному капиталу, например потребления имеющихся в наличии фондов – погашение кредита.

Исходя из вышесказанного, составим таблицу 12.

Таблица 12

Анализ движения денежных средств ООО «ГК «Торус»

Чистая прибыль отчетного периода (строка 2400 формы «Отчёт о финансовых результатах»)
Корректировка чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса Знак влияния Сумма
9 895
Нераспределенная прибыль прошлых лет (*) +
Займы и кредиты + 2 808
Кредиторская задолженность + 9 012
Основные средства по остаточной стоимости +
Запасы 37 443
Дебиторская задолженность + 15 473
Чистое увеличение (уменьшение) денежных потоков, то есть изменение денежных средств 8 443

(*) В расчет включается, и та часть прибыли, которая была использована в текущем периоде и рассчитана по отчетности:

НПпр.лет = НП1 – НП0 – ЧП1, (16)

где НПпр.лет – нераспределенная прибыль прошлых лет;

НП1 и НП0 – нераспределенная прибыль на конец и на начало периода соответственно;

ЧП1 – чистая прибыль отчетного периода.

То есть НПпр.лет = 1 698 – 246 – 1 452 = 0 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: в ООО «ГК «Торус» несмотря на то, что чистая прибыль отчетного года по итогам бухгалтерской отчетности равна 1 452 тыс. руб., произошло уменьшение денежных потоков, то есть снижение величины денежных средств, на 8 443 тыс. руб.

Источник: https://megaobuchalka.ru/2/32874.html

Studio-pravo
Добавить комментарий