5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка

5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Коммерческий банк — это часть кредитной системы России. Банковская система России включает в себя Центральный банк России (ЦБР), кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций.

Поэтому изучение «прибыли» ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Анализ доходов банка. Для начала анализа доходов банка необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы).

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Сокращению расходов банка будут способствовать:

  • улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов);
  • оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Можно сделать следующие выводы:

  1. Основная часть доходов и расходов банка, связанна с выполнением различных банковских операций.
  2. К операционным доходам коммерческого банка относят:
    • начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставление юридическим и физическим лицам, кредитам, предоставляемых другим банкам, а также полученным централизованным ресурсам;
    • проценты, уплаченные банками-корреспондентами;
    • плата за услуги по открытию и ведению расчетных, текущих, валютных, ссудных счетов;
    • положит, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
    • возмещение клиентами почтовых, телеграфных, телефонных расходов;
    • доходы от лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, информационно-консультативных услуг;
    • доходы, полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг на рынке, резервов федерального казначейства;
    • доходы от операций с ценными бумагами; доходы от участия в деятельности других организаций и др.

Считается, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой вывод следует корректировать с учетом качества полученных отдельных источников дохода).

  1. К операционным расходам относят:
    • проценты, выплаченные банком по привлеченным депозитам и займам на межбанковском рынке и у центрального банка;
    • комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, оказываемым клиентами и др. банками;
    • выплаты процентов по облигациям, депозитам и депозитным сертификатам, другим источникам привлечения средств;
    • комиссии по операциям с ин. валютой, а также расходы по управлению и защите от валютных рисков;
    • отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
    • расходы по инкассации выручки и перевозке банковских документов;
    • оплата услуг вычислительных центров и содержание технических средств управления;
    • расходы, связанные с изготовлением, приобретением и пересылкой бланков, магнитных носителей и др. материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;
    • почтовые, телеграфные расходы по операциям клиентов;
    • расходы на подготовку и переподготовку кадров (в пределах законодательно утвержденных норм и смет);
    • оплата консультаций информации. и аудиторских услуг (в соответствии с требованиями банковского законодательства);
    • представительские расходы, связанные с деятельностью банка (в соответствии с установленными законодательством нормами);
    • расходы на рекламу (в соответствии с установленными законодательством нормами);
    • амортизационные отчисления по основным фондам;
    • расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных документов;
    • расходы на ведение всех видов ремонта основных фондов; суммы, причитающиеся к уплате налогов.

Доля операционных расходов банка в общем объеме затрат, произведенных за период, свидетельствует об активности банка на рынке.

Чем выше доля затрат по привлечённым средствам, тем выше активность банка (однако этот вывод должен быть уточнен с учетом затрат на привлечение отдельных видов ресурсов, которые по-разному влияют на уровень затрат, используемых инструментов и отражаются на ликвидности банка).

Расходы по оплате труда и содержанию банка (эксплуатационные и др.) относят в соответствии с правилами к др. операционным расходам. Более детальная классификация расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению функционирования банка.

Источник: https://novainfo.ru/article/8132

Анализ доходов и расходов коммерческого банка

5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
 

      Различают два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод начисления (наращения).

      При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные и расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств.

      Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.

      Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до его конца, называются наращенными. Наращенные проценты – это не реальный доход или расход банка, а только право на доход или обязательство по уплате средств в пользу другого лица. Рост процентной маржи за счет этих процентов нельзя считать положительным явлением.

3.2. Коэффициенты процентной маржи.

 

     Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (КФПМ) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

      Вариант I

     КФПМ = (ПпФАКТ — ПуФАКТ ) : ОСАПД,          (1)

     где ПпФАКТ– проценты, полученные в периоде (фактически);

           ПуФАКТ – проценты, уплаченные за период (фактически);

            ОСАПД – средний остаток в период активов, приносящих доход.

      Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим лицам и банкам, вложение средств в ценные бумаги, факторинговые и лизинговые операции, другие предприятия.

      Вариант II

     КФПМ = (ПпФАКТ — ПуФАКТ ) : ОС,             (2)

     где ОС – средний остаток в периоде активов.

     Активы – итог  баланса банка, очищенный от регулирующих статей.

     Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи – покрытие издержек банка.

     Мд = [(РБ – Пу — Пд]100 : ОСАПД,          (3)

     где РБ – расходы банка;

           Пу – проценты уплаченные;

           Пд – прочие доходы;

           ОСАПД – средний остаток активов, приносящих доход.

     Прочие доходы – это комиссионный доход от услуг банка некредитного  характера.

     Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.

     Сравнение достаточной и фактически полученной за период маржи по банковским операциям в целом или по определенным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной маржей – тревожный сигнал (критический фактор).

Глава 4. Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка.

 

     Основные способы оценки доходов и расходов коммерческого банка – структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, в том числе по видам, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. В совокупности они позволяют дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

     Цель структурного анализа доходов банка – выявление основных видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. Для оценки стабильности доходы делятся на две группы:

  1. стабильные операционные доходы;
  2. нестабильные (спекулятивного характера) доходы от операций на рынке, от переоценки активов, неординарные, носящие разовый характер и прочие разовые доходы.

     По результатам структурного анализа исследуется динамика доходов и расходов банка. Особое отношение при анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расходов, доле расходов, связанных с затратами на обеспечение работы банка (административно-хозяйственных и др.) и с покрытием рисков, а также причинам изменения величины отдельных видов расходов.

     Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (Таблица 1).

           

Таблица 1.

Расчет финансовых коэффициентов

№ коэффициентаЧислительЗнаменательНормативный уровень, рекомендованный специалистами Мирового банка, %
1Процентный  доход за периодСредний остаток активов, приносящих доход (кредиты, вложение средств в ценные бумаги, в другие предприятия, факторинг, лизинг)Классы:

I – 4,6

II – 3,4

III – 4,0

IV — 3,7

V – 3,4

VI – 3,2

2Непроцентный  доход за периодСредний остаток активовОпределяется  каждым банком
3Непроцентный  расход за периодТо  жеТо  же
4Непроцентные  доходы минус беспроцентные расходыПроцентная  маржаКлассы:

I — 48

II — 52

III — 57

IV — 61

V — 64

VI – 67

5Процентная  маржа плюс беспроцентный доходСредний остаток активовНет данных
6Дивиденды, выплаченные за периодДоход, за исключением нестабильных источниковКлассы:

I — 32

II — 42

III — 48

IV — 55

V — 60

VI — 65

7Расходы на оплату трудаСредний остаток актива2
8Операционные  расходыТо  же3,5

     Кроме перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда (КЧС) и посреднической маржи (Кмп):

     КЧС = (Пс× 100 : ОСПС) – (ПуД × 100 : ОСДР ),                        (4)

     Где Пс – проценты, полученные по ссудам;

                 ОСПС – средний остаток предоставленных ссуд в периоде;

            ПуД – проценты, уплаченные по депозитам;

            ОСДР – средний остаток депозитных ресурсов в периоде.

     Нормативный уровень КЧС равен 1,25%.

     КМП = [(Пб + Кп(с)) × 100 : ОСАПД] – (ПуБ × 100 : ОСОБ),     (5)

     Где Пб – проценты, полученные банком;

            Кп(с) – комиссии полученные (сопряженные);

            ОСАПД – средний остаток активов, приносящих доход;

            ПуБ– проценты, уплаченные банком;

            ОСОБ – средний остаток обязательств банка.

     Нормальный уровень КМП равен 6,5%.

     Оценка уровня доходности банка может быть основана на отслеживании «критических показателей», связанных с банковскими рисками: несбалансированной ликвидности, кредитными, процентным и операционным. Они могут относиться к разным уровням управления банком: банк в целом, его подразделения (центр финансовой ответственности – ЦФО), банковские продукты.

Глава 5. Формирование и использование прибыли коммерческого  банка.

 

     Формирование прибыли коммерческого банка определяется его спецификой, кругом операций, действующей системой учета.

Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов на счетах, перечисленных в главе 1 и главе 2.

В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года».

     Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются расходы на счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.д.).

после сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или на счет 70402 «Убытки предшествующих лет», а сальдо счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» – на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет». Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете 70302.

     По международным стандартам учета и отчетности конечный финансовый результат деятельности банка – чистая прибыль. Она имеет несколько отличий от балансовой:

    1. модель формирования чистой прибыли определяет, что ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает ее дальнейшее использование для покрытия затрат;
    2. величины балансовой и чистой прибыли различаются из-за метода отражения в учете процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода учета процентных доходов и расходов, а чистая – на базе методов начислений (см. понятие этих методов в главе 3);
    3. на отклонение величины чистой прибыли, рассчитанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), влияют особенности начисления амортизации и резервов по возможным потерям банка;
    4. на величину финансового результата при разных моделях его формирования влияет то, что в соответствии с МСФО активы учитываются в балансе по справедливой (рыночной) стоимости.

Глава 6. Оценка уровня прибыли коммерческого банка.

 

     Основными приемами оценки коммерческого банка являются:

  1. структурный анализ источников прибыли;
  2. анализ системы финансовых коэффициентов.

     Цели структурного анализа – выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности.

     Анализ системы финансовых коэффициентов включает:

    1. сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
    2. сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
    3. оценку динамики коэффициентов;
    4. факторный анализ динамики коэффициента.

     В систему коэффициентов прибыльности входит следующее:

     а)             соотношение прибыли и активов;

     б)             соотношение прибыли до налогообложения и активов;

     в)             соотношение прибыли и собственного капитала;

Источник: https://www.turboreferat.ru/dcb/analiz-dohodov-i-rashodov-kommercheskogo/158849-797512-page2.html

Studio-pravo
Добавить комментарий