5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру,

Расходы коммерческого банка: Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру

5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:  Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру,

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру операций, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

По характеру операций расходы банка группируются следующим образом:операционные;расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка;расходы по оплате труда персонала банка;расходы по уплате налогов;отчисления в специальные резервы;прочие расходы.

К операционным относятся расходы, прямо связанные с банковскими операциями:1) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;2) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;3) прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.).Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:1) амортизацию основных средств и нематериальных активов;2) расходы по аренде, ремонту оборудования;3) канцелярские расходы;4) расходы по содержанию автотранспорта;5) расходы по приобретению спецодежды;6) эксплуатационные расходы по содержанию зданий;7) прочие расходы.Расходы по оплате труда персонала банка включают заработную плату, премии, начисления на заработную плату.Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка.Отчисления в специальные резервы нужны для покрытия возможных потерь от обесценения ценных бумаг, по ссудам, убытков по прочим активным операциям и по дебиторской задолженности.Прочие расходы банка разнообразны по составу (расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, расходы на подготовку кадров; по аудиторским проверкам и др.).С 2008г. Банк России вводит следующую классификацию расходов по характеру операций.Расходы по банковским операциям и другим сделкам:процентные расходы по кредитным и депозитным операциям, ценным бумагам;расходы по купле-продаже валюты, приобретению прав требований, операциям с драгоценными металлами, доверительным операциям.Операционные расходы — это расходы:по операциям с ценными бумагами, расчетным сделкам, отрицательный результат от переоценки активов;от использования производных инструментов;по расчетно-кассовому обслуживанию, посредническим услугам;за переводы средств;по обеспечению деятельности кредитной организации и др.Прочие расходы (уплаченные штрафы, пени, неустойки, списание недостач, возмещение убытков, списание активов, благотворительные расходы и т.д.).По форме выделяются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и др.Прочие непроцентные расходы — это дисконтные расходы, расходы спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные расходы, расходы из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.По периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые (расходы представительские, на рекламу, командировки, подготовку кадров, компенсацию расходов, по использованию личного транспорта работников банка).

В заключение рассмотрим понятие процентной маржи.

Именно она является связующим звеном между доходами и расходами коммерческого банка.Процентная маржа — это разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и «бремя» (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски.Подводя итог сказанному, отметим, что распределение прибыли банка осуществляется по результатам деятельности за год согласно решению общих собраний акционеров (пайщиков) банка. Прибыль, что подлежит распределению, рассчитывается таким образом: чистая прибыль после налогообложения за отчетный год увеличивается на размер нераспределенной и неиспользованной прибыли по результатам предыдущего финансового года и уменьшается на размер отчислений в официальные резервы, которые формируются согласно с действующим законодательством (резервный фонд и общий резерв). Остальная сумма распределяется на выплату дивидендов владельцам и на капитализацию банка. Сумма чистой прибыли, что остается для развития банковского бизнеса, называется нераспределенной прибылью.На протяжении года прибыль, как правило, распределяется в виде аванса на основе установленных собраниями акционеров (пайщиков) пропорций.Вопросы для самопроверкиКак формируется прибыль коммерческого банка?Какие доходы входят в состав процентных доходов?Перечислите процентные расходы коммерческого банка.В результате чего могут возникнуть убытки?Перечислите доходообразующие активы банка.

Что представляет собой процентная маржа?

Источник: И.А. Продченко. Деньги. Кредит. Банки. 2010

Источник: https://finbook.news/kredit-book/rashodyi-kommercheskogo-banka7081.html

Расходы коммерческого банка как один из элементов, влияющих на формирование прибыли, и их направления

5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:  Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру,

В статье рассматривается влияние различных расходов коммерческого банка на показатели прибыли, а также направления расходов коммерческого банка.

Ключевые слова:расходы коммерческого банка, прибыль коммерческого банка, направления расходов.

Расход — это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. [5]

Согласно Положению № 385-П расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а)     выбытия активов;

б)     снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в)     уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г)     увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов. [2]

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

1.      расходы от банковских операций и других сделок;

2.      операционные расходы;

3.      прочие расходы.

Расходы от банковских операций и других сделок.

Под расходами от банковских операций и других сделок понимаются расходы от операций и сделок, перечисленных в статьях 5 и 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям относятся:

1)      привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2)      размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3)      открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4)      осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5)      инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6)      купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7)      привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8)      выдача банковских гарантий;

9)      осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Кредитная организация помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1)       выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2)       приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3)       доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4)       осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5)       предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6)       лизинговые операции;

7)       оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России — и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Указанные ограничения не распространяются на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами и предусматривающих либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар, либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар, если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, а также на заключение договоров в целях выполнения функций центрального контрагента в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности». Указанные ограничения не распространяются также на продажу имущества, приобретенного кредитными организациями в целях обеспечения своей деятельности, и на продажу имущества, реализуемого кредитной организацией в случае обращения взыскания на предмет залога в связи с неисполнением должником обязательства, обеспеченного залогом имущества, либо полученного кредитной организацией по договору в качестве отступного.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами. [1]

Указанные расходы можно также разделить на прямые или переменные расходы, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия.

У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия.

Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить.

В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными. [3]

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70 % всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.

Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты.

Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц.

Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. [6]

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках.

Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов.

Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций.

Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных.

Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках.

На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы.

В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями.

Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов.

Операционные расходы.

К операционным расходам относятся:

—        расходы от операций с ценными бумагами (за исключением процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и от переоценки ценных бумаг);

—        расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

—        расходы от выбытия (реализации) имущества;

—        расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери;

—        расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

—        расходы от производных финансовых инструментов;

—        расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

—        расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и в целях настоящего Порядка не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой расходов от осуществления банковских операций и других сделок.

У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов операционные расходы растворяются в массе расходов от банковских операций и других сделок и могут составлять 10–12 % общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

1.      Расходы на персонал.

2.      Расходы на здания и помещения.

3.      Расходы по оснащению рабочих мест.

4.      Расходы на рекламу и стимулирования сбыта.

5.      Расходы на информационное обеспечение деятельности банка.

6.      Расходы на связь и телекоммуникацию.

7.      Транспортные расходы.

8.      Прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Операционные расходы можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

—        текущие расходы и расходы капитального характера;

—        производительные и непроизводительные расходы;

—        расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли;

—        нормируемые и ненормируемые расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли.

Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы не производительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов.

Прочие расходы.

К прочим расходам относятся расходы, не связанные с банковской деятельностью либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

—        штрафы, пени, неустойки;

—        платежи в возмещение причиненных убытков;

—        расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

—        расходы от списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженностей;

—        расходы от списания недостач;

—        расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

—        другие доходы и расходы, носящие разовый случайный характер.

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка.

Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды.

Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков.

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Положения 385-П расходы отображаются на следующих балансовых счетах:

—        70606 «Расходы»;

—        70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»;

—        70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

—        70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

—        70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора».

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, с тем чтобы создать возможность выведения финансовых результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам. Для полной оценки результатов деятельности число статей с учетом их экономического содержания расширено.

Вместе с тем, не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичное операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции.

В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих расходов и доходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи.

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений.

В то же время схема учета доходов и расходов в банке не предусматривает калькуляцию себестоимости каждой услуги по элементам затрат. Определение себестоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и практике. Передовые коммерческие банки внедряют у себя сложные автоматизированные системы управленческого учета для определения себестоимости своих услуг. Однако унифицированных методик, которые могли бы применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах. В отчете о финансовых результатах должны отражаться суммы по статьям, приведенным в форме отчета согласно Приложению № 3 Положения 385-П. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей расходов и доходов. [2]

Литература:

1.      Федеральный закон от 02.12.1990 № 395–1 «О банках и банковской деятельности».

Источник: https://moluch.ru/archive/79/13705/

Лекция 5. финансовые результаты деятельности банка

5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:  Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру,

1.    Доходы коммерческого банка.

2.    Расходы коммерческого банка.

3.     Формирование и распределение прибылибанка.

4.     Оценка уровня прибыльности коммерческогобанка.

5.1.Доходыкоммерческого банка.

Банк как коммерческая организация, основной цельюдеятельности которой является получение прибыли, от предоставленияразнообразных услуг получает доходы и несет расходы, связанные с их оказанием.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности доходы– это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активовбанка либо сокращения его обязательств, приводящее к увеличению капитала, несвязанному с вкладами собственников, и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки, за исключениемпереоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихсяв наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала илиуменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке(реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) сокращения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытиемсоответствующих активов.

В финансовой отчетности коммерческого банка его доходы классифицируются взависимости от характера операций, приносящих доход, следующим образом:

› проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и инымразмещенным средствам;

› доходы, полученные от операций с ценными бумагами (процентный доход отвложений в долговые обязательства, дисконтный доход по векселям, дивиденды отвложений в акции, доходы от продажи и переоценки ценных бумаг и др.);

› доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другимивалютными ценностями;

› дивиденды, полученные за участие в капитале других организаций;

› штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другимоперациям;

› другие доходы (комиссионные доходы по расчетным, кассовым, гарантийными другим операциям, суммы восстановленных резервов; доходы от реализацииимущества, списания кредиторской задолженности, сдачи имущества в аренду, отфакторинговых и форфейтинговых операций).

По форме различаютпроцентные доходы, комиссионные и прочие непроцентные доходы.

Процентные доходы – этодоходы, полученные в виде процентных платежей за предоставленные кредиты(кратко‑, средне– и долгосрочные) организациям, населению, органамисполнительной власти в рублях и иностранной валюте (срочные и просроченные);по депозитам, размещенным в других банках; лизингу клиентам; портфелю долговыхценных бумаг; и др.

Непроцентные доходы – это доходы, полученные банком в другом виде, кроме процентных платежей,за оказанные банковские услуги. Непроцентные доходы в целях управления можноразбить на несколько групп:

› непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды подолевым ценным бумагам и доходы от совместной деятельности);

› непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения счетов вбанке, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по доверительномууправлению имуществом и т. д.);

› непроцентные торговые доходы (от купли‑продажи валюты, ценных бумаг ииных финансовых инструментов – фьючерсов, опционов, валютного дилинга иарбитража);

› непроцентные интеллектуальные доходы от оплаты услуг банка (консультаций,гарантий, поручительств, посреднических услуг) и оплаты или аренды егонематериальных активов (программного обеспечения, ноу‑хау, методик иметодических разработок и т. д.);

› непроцентные доходы, получаемые от финансовых санкций (штрафы, пени,неустойки).

Прочие доходы – этонепредвиденные доходы, которые носят случайный, нерегулярный характер. К нимотносятся:

› прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

› суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

› суммы, возвращаемые банку (налогов, необоснованно удержанных с банка,кредитов, ранее списанных на убытки и т. п.);

› доход от реализации имущества банка, списания кредиторскойзадолженности;

› суммы восстановленных со счетов банка фондов и резервов.

В процессе финансового планирования важно различать стабильные инестабильные доходы. Для устойчивой работы банка важен рост доходов за счет стабильныхисточников. К таковым относят:

› доходы в виде процентов, полученных по предоставленным кредитам и инымразмещенным средствам;

› доходы от вложений в долговые обязательства и акции;

› комиссии, полученные от операций с иностранной валютой и ценнымибумагами.

К нестабильным доходам относятся доходы от перепродажи ценныхбумаг и переоценки счетов в иностранной валюте, штрафы, пени, неустойкиполученные, а также другие доходы (от проведения операций своп и с опционами,форвардных и фьючерских операций, от реализации имущества банка, связанные сприходованием излишков денежной наличности, от восстановления сумм фондов ирезервов).

Основными доходами банка являются процентные доходы по его кредитнымоперациям, а также различные комиссионные доходы за расчетно‑кассовоеоблуживание клиентов.

5.2. Расходыкоммерческого банка.

Расходы коммерческогобанка связаны как с его операционной деятельностью, так и с деятельностью каккоммерческой организации.

Согласно международным стандартам финансовойотчетности расходы – это уменьшение экономических выгод в формеоттока активов банка или увеличения его обязательств, приводящее к уменьшениюкапитала, не связанному с его распределением между собственниками, ипроисходящее в форме:

а)  выбытия активов;

б) снижения стоимостиактивов в результате переоценки за исключением переоценки (уценки) основныхсредств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии дляпродажи», относимых на уменьшение добавочного капитала, создания (увеличения)резервов на возможные потери или износ;

в) уменьшения активов врезультате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнениюработ, оказанию услуг;

г) увеличенияобязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующихактивов.

Все расходыкоммерческого банка можно классифицировать по форме, целям, способу учета,влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По форме различаютсяпроцентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включаютпроценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах довостребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридическихлиц, включая банки; процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям,депозитным и сберегательным сертификатам.

Комиссия взимаетсяза операции с ценными бумагами и иностранной валютой, услуги кассовые,расчетные, по инкассации, полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентныерасходы имеют форму дисконтного расхода, расходовспекулятивного характера на рынке, от переоценки активов; расходов по уплатештрафов, пеней, неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплататруда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

По целям расходыбанка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечениюхозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплатеналогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы.

К операционнымрасходам относятся: во‑первых, уплата процентов за привлеченные банкомресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг; во‑вторых,комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностраннойвалютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию; в‑третьих, прочиеоперационные расходы (дисконтные расходы по векселям, отрицательный результатпо переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) отперепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т. д.). Такимобразом, операционные расходы – это расходы, прямо связанные с банковскимиоперациями.

Расходы по обеспечениюхозяйственной деятельности банка включают амортизациюосновных средств и нематериальных активов; расходы по аренде, ремонтуоборудования, канцелярские, содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды;эксплуатационные расходы по содержанию зданий; и т.д.

Расходы по оплате трудаперсонала банка складываются из зарплаты, премий, начисленийна зарплату.

Расходы по уплатеналогов связаны с налогами на имущество, земельным, свладельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другиминалогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги,отражаемые на расходных счетах банка).

Расходы по формированиюрезервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь поценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операциям, являютсяособой группой расходов, они отражают процесс переоценки различных группактивов банка по рыночной стоимости.

Прочие расходы банка разнообразныпо своему составу. К ним относятся командировочные и представительские расходы,на рекламу, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка всвязи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговыерасходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности ит. Д

В финансовой отчетностив зависимости от характера и формы выделяют следующие видырасходов банка:

› проценты, уплаченныеза привлеченные кредиты (за срочные и просроченные);

› проценты, уплаченныеюридическим лицам по привлеченным средствам (за средства на счетах срочныхдепозитов и различного рода счетах до востребования);

› проценты, уплаченныефизическим лицам по депозитам (включая нерезидентов);

› расходы по операциямс ценными бумагами (по перепродаже и переоценке ценных бумаг, комиссионныерасходы, расходы по выплате процентного и дисконтного дохода по выпущеннымценным бумагам);

› расходы по операциямс иностранной валютой и другими валютными ценностями;

› расходы на содержаниеаппарата управления банка (затраты на оплату труда в различных формах, поподготовке кадров и повышению их квалификации, социально‑бытовые расходы);

› штрафы, пени,неустойки уплаченные;

› другие расходы(комиссионные расходы за кассовые, расчетные и другие операции, расходы пофорвардным, фьючерсным, факторинговым и лизинговым операциям, по арендной платеи др.).

По влиянию наналогооблагаемую базу расходы банка делятся на тригруппы:

› расходы, относимые насебестоимость банковских услуг (т. е. учитываемые на расходных счетах) иуменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

› расходы, учитываемыена расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

› расходы, прямоотносимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базыбанка.

По способу ограничения расходыбанка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемымотносятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров,представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личноготранспорта работников банка. Расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемуюбазу банка.

5.3.Формирование и распределение прибыли банка.

Балансоваяприбыль банка как результат его деятельностиобразуется за счет разницы между фактически полученными доходами ипроизведенными расходами. Она определяется нарастающим итогом в течение отчетногогода.

В соответствии стребованиями гл. 25 НК РФ на основании данных бухгалтерского и налогового учетаопределяются налогооблагаемая база по налогу на прибыль и сумма этого налога,который уплачивается за счет прибыли банка.

После уплаты налога на прибыль,других налогов из прибыли остающаяся в распоряжении банка прибыль может бытьиспользована в соответствии с учредительными документами и внутрибанковскимиположениями о порядке ее распределения и использования на основании решенияобщего собрания участников (акционеров, пайщиков) банка.

За счет чистой прибылибанки формируют различные фонды, необходимые для развития их материально‑техническойбазы, обеспечения устойчивой работы на рынке банковских услуг и материальногостимулирования своих сотрудников.

В соответствии суставом каждый банк обязан создавать резервный фонд. Ежегодно часть прибыли (неменее 5%) направляется на увеличение резервного фонда коммерческого банка. Всоответствии с законодательством он в итоге должен сформировать резервный фондв размере не менее 15% величины уставного капитала. Максимальная величинарезервного фонда может быть определена уставом банка.

На формированиерезервного фонда также могут быть направлены неиспользованные по состоянию наначало отчетного года остатки средств других фондов банка, сформированных засчет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, применениекоторых не уменьшает величины имущества банка. Такое перераспределение средствмежду различными фондами должно быть предусмотрено в соответствующихвнутрибанковских положениях о порядке формирования и использования фондов,которые формируются путем отчислений от чистой прибыли.

Средства резервногофонда могут быть направлены на покрытие убытков банка по итогам работы заотчетный год.

Банк в процессе своейдеятельности должен расширять и обновлять основные средства, приобретаяоборудование, вычислительную технику, средства транспорта и связи. Дляфинансирования затрат в этой области часть прибыли банка направляется в фонднакопления.

В целях экономическогостимулирования труда работников и социального развития коллектива банкаопределенная доля прибыли перечисляется в фонды специального назначения.

Вчастности, в банке могут создаваться фонды материального поощрения исоциального развития. В отличие от фонда накопления они относятся к числуфондов, использование которых уменьшает имущество банка.

В числе другихспециальных фондов может создаваться фонд для выдачи ссуд работникам банка.

Использование средствфондов специального назначения должно осуществляться банком в соответствии сутвержденными сметами.

Оставшаяся прибыльпосле указанных выше отчислений по решению общего собрания участников можетнаправляться на пополнение уставного капитала банка и использоваться на выплатудивидендов акционерам (участникам).

При этом владельцы привилегированных акцийполучают доход в виде дивидендов в установленной ранее доле от номинала акций,а держатели обыкновенных акций – доход с учетом остающейся прибыли, котораяможет быть направлена на выплату дивидендов по этим акциям.

Важным с аналитическойточки зрения является показатель чистого текущего дохода кредитныхорганизаций, который представляет собой финансовый результат до формирования(восстановления) резервов и без учета эксплуатационных и управленческихрасходов. В 2006г.

он увеличился по сравнению с предыдущим годом на 38%. Егоструктура определялась расширением кредитных вложений банков, ростом полученныхими комиссий и снижением активности на рынке ценных бумаг. Основнойсоставляющей чистого текущего дохода кредитных организаций (в 2006г.

– около60%) является чистый процентный доход, значительную долю (в 2006г.– почти 28%)занимает чистый комиссионный доход. Доля чистых доходов от операций по купле‑продажеценных бумаг и их переоценке в 2006г.

составляла более 11%, а доля чистыхдоходов от операций с иностранной валютой – 4,5%

5.4.Оценка уровня прибыльности банка.

Прибыль играет оченьважную роль в деятельности любого коммерческого банка. Это объясняется целымрядом обстоятельств.

Наличие у банка в достаточном размере прибыли позволяетему, во‑первых, расширять масштабы своей деятельности путем открытия новыхфилиалов, дополнительных офисов и других организационно‑структурныхподразделений, осваивая новые территории, а, следовательно, привлекая новуюклиентуру из различных отраслей хозяйства; во‑вторых, наращивать собственныйкапитал (через капитализацию нераспределенной прибыли); в‑третьих, создаватьзапас прочности против непредвиденных убытков, проблемных ситуаций (путемрегулярных отчислений от прибыли в резервный фонд); в‑четвертых, обеспечиватьвыплаты дивидендов собственникам банка; в‑пятых, определять конкурентнуюпозицию банка на внутреннем и международном денежных рынках (через показателирентабельности банковского бизнеса).

Базовой целевойустановкой менеджмента каждого коммерческого банка должна стать установка надостижение наиболее высоких доходов при минимизации расходов банка.

Основным источникомприбыли банка является процентная маржа, которая показывает, насколько доходыот активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.Основное же ее предназначение заключается в покрытии налогов, банковскихрисков, убытков от спекулятивных операций банка и так называемого бремени ввиде превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом.

Абсолютная величинапроцентной маржи зависит от целого ряда факторов.

К числу основных из них можноотнести: объем активных операций, приносящих процентный доход; разница междупроцентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); доля льготных ивысокорисковых ссуд в кредитном портфеле банка; структура привлеченныхресурсов; соотношение между собственным капиталом банка и привлеченнымисредствами и др.

Относительная величинапроцентной маржи характеризуется двумя коэффициентами.

Первый из нихпредставляет собой отношение процентной прибыли (проценты, полученные впериоде, минус проценты, уплаченные в периоде) к средним остаткам активов впериоде, а второй коэффициент рассчитывается как отношение процентной прибылиза период к средним остаткам активов, приносящих доход, в периоде. На практикедля оценки уровня прибыльности (рентабельности) коммерческих банков широкоиспользуется система финансовых коэффициентов, которая включает следующиепоказатели:

› соотношение прибыли иактивов;

› соотношение прибылидо налогообложения и активов;

› соотношение прибыли исобственного капитала;

› прибыль на одногоработника.»,»author»:»ÐÐ²Ñ‚ор: Unknown»,»date_published»:»2020-02-08T03:49:00.000Z»,»lead_image_url»:null,»dek»:null,»next_page_url»:null,»url»:»http://izbbankdelo.blogspot.com/2014/10/5.html»,»domain»:»izbbankdelo.blogspot.com»,»excerpt»:»1. Доходы коммерческого банка. 2. Расходы коммерческого банка. 3. Формирование и распределение прибыли банка. 4. …»,»word_count»:2235,»direction»:»ltr»,»total_pages»:1,»rendered_pages»:1}

Источник: http://izbbankdelo.blogspot.com/2014/10/5.html

Классификация расходов коммерческого банка и их характеристика

5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:  Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру,

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по следующим признакам: Банковское дело: учебник./ Под ред. д. э. н, проф. О.И.Лаврушина. 7-е изд., перераб. и доп. — М.: КноРус, 2008.

С. 238.

— по характеру;

— по форме;

— по способу учета;

— по периоду, к которому они относятся;

— по способу ограничения;

— по влиянию на налогооблагаемую базу.

По характеру расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

1. Операционные расходы:

2. Процентные расходы.

3. Комиссионные расходы.

4. Прочие операционные расходы.

5. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка.

6. Расходы по оплате труда персонала банка.

7. Расходы по уплате налогов.

8. Отчисления в специальные резервы.

9. Прочие расходы.

Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением различных банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать условно-переменными расходами, так как в отличие от других видов расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства.

В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляет уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг.

Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.

Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных, т.е.

это комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию, полученные гарантии и поручительства и т.д.

Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

В отдельную группу выделяют прочие операционные расходы, то есть расходы по операциям на финансовых рынках. К ним относят: дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка. В экономической теории такие расходы называют условно-постоянными, так как их величина напрямую не зависит от объема совершаемых банком операций и остается относительно постоянной.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов.

У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению функционирования банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. Обычно в расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

1) амортизацию основных средств и нематериальных активов;

2) расходы по аренде, ремонту оборудования;

3) канцелярские расходы;

4) расходы по содержанию автотранспорта;

5) расходы по приобретению спецодежды;

6) эксплуатационные расходы по содержанию зданий;

7) другие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельцев автотранспортных средств, на пользователей автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е.

отражаемые на расходных счетах банка.

В отдельную группу расходов выделяют отчисления в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относят:

1) расходы на рекламу;

2) командировочные и представительские расходы;

3) расходы на подготовку кадров;

4) расходы по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;

5) маркетинговые расходы;

6) расходы по аудиторским проверкам;

7) судебные расходы;

8) расходы по публикации отчетности;

9) другие расходы.

В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации:

1) расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);

2) операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением деятельности);

3) прочие расходы (в основном разового характера: штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, платежи в возмещение причиненных убытков, расходы от списания недостач материальных ценностей, денежной наличности, расходы на благотворительность и др.).

По форме различают процентные и непроцентные расходы: Мирохина А.А. Анализ финансовых результатов в деятельности коммерческого банка. // Вестник СевКавГТУ, Серия «Экономика», № 2 (13), 2004.

1) процентные расходы:

— проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте);

— проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте);

— расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте);

— процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам;

— прочие процентные расходы;

2) непроцентные расходы:

— операционные расходы (кроме процентных);

— расходы на оплату труда персонала;

— административно-хозяйственные расходы;

— резерв на возможные потери;

— расходы по операциям с ценными бумагами и отрицательная курсовая разница от переоценки ценных бумаг;

— расходы по операциям в инвалюте и отрицательная переоценка средств в инвалюте;

— налоги, относимые на расходы;

— прочие непроцентные расходы.

Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для оценки динамики уровня и структуры процентных и непроцентных расходов, а также для сравнения темпов роста этих групп расходов с соответствующими группами доходов банка.

Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи (разницей между процентным доходом и процентным расходом банка) и свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов.

Для учета расходов банка до 2008 г. в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях расходы отображались на балансовом счете 702. К нему открывали девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения были положены несколько признаков, включая характер и форму расхода, вид пассивной операции. Выделяли следующие группы расходов:

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201).

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70202).

3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (счет 70203).

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204).

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70205).

6. Расходы на содержание аппарата управления (счет 70206).

7. Расходы по организации банка (счет 70207).

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208).

9. Другие расходы (счет 70209).

С 2008 г. к балансовым счетам первого порядка 706 и 707, отражающим соответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять балансовых счетов второго порядка:

1. Расходы (счет 70606 и 70706).

2. Расходы от переоценки ценных бумаг (счет 70607 и 70707).

3. Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (счет 70608 и 70708).

4. Отрицательная переоценка драгоценных металлов (счет 70609 и 70709).

5. Расходы от применения встроенных производных инструментов (счет 70610 и 70710).

В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах, например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка.

Эти расходы учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1. Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, т.е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль.

2. Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка.

3. Расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Классификация расходов банка на отдельные группы в зависимости от необходимого подхода к изучению затрат весьма важна для всестороннего анализа расходов и определения направлений их минимизации, а также для расчета себестоимости банковских услуг и уплаты налога на прибыль.

коммерческий банк расход

Оценка состояния банковского сектора РФ на начало 2009 года

Кризис разделил прошедший год на две неравные части. Первые две трети года банковская система развивалась в привычном направлении, то есть наращивала активы и пассивы, развивала инфраструктуру. Кризисная треть года вылилась в сокращение банковского сектора.

Источник: https://studbooks.net/1223724/bankovskoe_delo/klassifikatsiya_rashodov_kommercheskogo_banka_harakteristika

Классификация расходов коммерческих банков

5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:  Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру,

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ КАЗАНСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА  ИМ. В. И. УЛЬЯНОВА-ЛЕНИНА

 В Г. НАБЕРЕЖНЫЕ ЧЕЛНЫ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА

Направление: 080100. 62 «Экономика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по экономической теории на тему: « Классификация расходов коммерческих банков ».

Выполнила:

студентка 1 курса дневного отделения

группы 21148

 Шаяхметова Регина Радисовна

Научный руководитель:

ассистент кафедры экономики

Хрипко Светлана Владимировна

Набережные Челны

2012

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА I. КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК И ЕГО РАСХОДЫ

    1. Сущностная характеристика расходов коммерческих банков 

Коммерческий банк – основное звено банковской системы. Главным отличием от Центрального банка является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Одним из основных результатов деятельности является расходов.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно классифицировать, так же как и доходы. Такая группировка дает возможность определить финансовые результаты и рентабельность как в целом по банку [6-688с.].

Исходя из этого, расходы коммерческого банка можно представить следующим образом:

1. Операционные расходы:

1.1 Процентные расходы.

1.2 Комиссионные расходы.

1.3 Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4 Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главное их отличие состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти самые затраты определяют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, поэтому обычно занимают более 50% всех его расходов.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам ЮЛ, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до того как физических лица решат их снять, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Значиться что, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Еще одна из групп расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках.

В состав этой группы входят расходы: на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества, и не забывая о том что ценные  бумаги –это «фиктивный капитал», но в то же время она представляет определенную величину реального капитала [4 -382].

К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются общехозяйственными. Сумма этих зависимосят от объемов операций и всей деятельности.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.

2. Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда и повышению квалификации и др.).

3. Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

4. Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, модемы, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

5. Расходы на рекламу (СМИ).

6. Транспортные расходы (в него входят и их ремонты).

7. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.) [6 -285].

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального похожи; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные незапланированными причинами.

В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, расходы по аудиторским проверкам, и по публикации отчетности и др. [6 -285].

Проведенный описание и выборка о коммерческих банках и о их расходах позволяет сделать заключительный вывод: особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия убытков и потерь по активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

    1. Классификация расходов коммерческих банков

Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы коммерческого банка классифицируются по следующим признакам:

— по характеру;

— по форме;

— по способу учета;

— по периоду, к которому они относятся;

— по способу ограничения;

— по влиянию на налогооблагаемую базу [7-768с.].

По характеру расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

  1. Операционные расходы:
  2. Процентные расходы.
  3. Комиссионные расходы.
  4. Прочие операционные расходы.
  5. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка.
  6. Расходы по оплате труда персонала банка.
  7. Расходы по уплате налогов.
  8. Отчисления в специальные резервы.
  9. Прочие расходы.

Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением различных банковских операций. Их можно также назвать условно-переменными расходами, так как их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

В отдельную группу выделяют прочие операционные расходы, то есть расходы по операциям на финансовых рынках. К ним относят: дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка. В экономической теории такие расходы называют условно-постоянными, так как их величина напрямую не зависит от объема совершаемых банком операций и остается относительно постоянной.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма расходов может, сопоставима с операционных расходов.

У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению функционирования банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы по своему в зависимости от выбранной системы бюджетирования. Обычно в расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

  1. амортизацию основных средств и нематериальных активов;
  2. расходы по аренде, ремонту оборудования;
  3. канцелярские расходы;
  4. расходы по содержанию автотранспорта;
  5. расходы по приобретению спецодежды;
  6. эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
  7. другие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельцев автотранспортных средств, на пользователей автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е.

отражаемые на расходных счетах банка.

В отдельную группу расходов выделяют отчисления в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относят:

  1. расходы на рекламу;
  2. командировочные и представительские расходы;
  3. расходы на подготовку кадров;
  4. расходы по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;
  5. маркетинговые расходы;
  6. расходы по аудиторским проверкам;
  7. судебные расходы;
  8. расходы по публикации отчетности;
  9. другие расходы.

В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации:

  1. расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);
  2. операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением деятельности);
  3. прочие расходы (в основном разового характера: штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, платежи в возмещение причиненных убытков, расходы от списания недостач материальных ценностей, денежной наличности, расходы на благотворительность и др.).

По форме различают процентные и непроцентные расходы: [8 -568с.].

1) процентные расходы:

— проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте);

— проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте);

— расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте);

— процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам;

— прочие процентные расходы;

2) непроцентные расходы:

— операционные расходы (кроме процентных);

— расходы на оплату труда персонала;

— административно-хозяйственные расходы;

— резерв на возможные потери;

Источник: https://www.myunivercity.ru/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0/%D0%9A%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%B8%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2_%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BC%D0%B5%D1%80%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85_%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%B2/446910_3309371_%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B01.html

Studio-pravo
Добавить комментарий