5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что

Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности

5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что
Введение 1. Контроль уровня профессионализма аудиторов 2. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности 3. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью 4. Независимость аудитора и аудиторской организации 5.

Этика аудитора Заключение Список используемой литературы
Введение

Возрастающее значение института частной собственности, расширение сфер деятельности экономических субъектов и усложнение условий хозяйствования создали в Российской Федерации потребность в организации новых, присущих исключительно рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности, наиболее перспективным из которых в настоящее время является аудиторский (иногда его называют — финансовый) контроль.

Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Именно поэтому государство в лице органов, на которых возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно серьезные требования к лицам, как только изъявляющим желанием заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Аттестация проводится для проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Процесс обучения и повышения квалификации аудиторов непрерывен в течение всей их профессиональной деятельности. Порядок и требования к образованию лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, установлен «Образование аудитора».

Об этике аудиторов-профессионалов много говорят, но мало делают для воспитания авторитетных высококлассных специалистов. Этические проблемы повседневно встречаются на профессиональном пути аудитора. Их нужно разрешать достойно, а для этого необходимо знать нормы профессионального поведения, готовить себя к их неукоснительному соблюдению.

1. Контроль уровня профессионализма аудиторов

Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Именно поэтому государство в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат аудитора), определяются Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ МФ РФ, от 12 сентября 2002 г. № 93-н).

Элементами образования аудитора служат:

1) базовое образование;

2) практический опыт;

3) специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

4) свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим законодательством высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;

• диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;

• бухгалтера;

• экономиста;

• ревизора;

• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

• справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

• справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительность по формам обучения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по применению правовых нормативных актов, аудиторских стандартов и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы.

Продолжительность специального профессионального образования:

• лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях, — не менее 240 ч аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;

• других категорий претендентов на аттестат аудитора — не менее одного года очной или трех лет очно-заочной формы обучения.

Подтверждает специальное профессиональное образование документ о получении специального профессионального образования.

Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами, составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Организация повышения квалификации аудиторов возлагается на Министерство финансов Российской Федерации.

Основные требования к повышению квалификации аудитора установлены Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различают обучение и повышение квалификации, предшествующее прохождению аттестации и последующее.

Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора».

В период до принятия постановления Правительства Российской Федерации по данному вопросу претендентам рекомендуется проходить предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в учебно-методических центрах по Программам проведения квалификационных экзаменов.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации.

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год.

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

Учебно-методические центры (УМЦ) не позднее, чем за 7 календарных дней до начала проведения курсов повышения квалификации представляют в Министерство финансов Российской Федерации календарный план проведения занятий с группой аудиторов.

Если повышение квалификации аудиторов проводится вне местонахождения УМЦ, вместе с календарным планом представляется письмо с указанием номера и даты договора с образовательным учреждением, а также копия лицензии на осуществление образовательной деятельности, выданной образовательному учреждению, на базе которого УМЦ планирует проводить повышение квалификации аудиторов.

По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить проведение повышения квалификации аудиторов, уведомив об этом УМЦ. Отмена проведения повышения квалификации аудиторов осуществляется в случаях:

а) представления недостоверных сведений в календарных планах;

б) несоблюдения сроков представления календарных планов;

в) отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с приложениями) и (или) договора с образовательным учреждением, на базе которого проводится повышение квалификации вне местонахождения УМЦ.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором проводилось повышение квалификации аудиторов, УМЦ представляют в Министерство финансов Российской Федерации информацию о выданных аудиторам документах о прохождении курсов повышения квалификации аудиторов с указанием номеров документов, количества прослушанных аудитором академических часов по повышению квалификации в разрезе разделов программы, фамилии, имени, отчества аудитора, номера и типа его квалификационного аттестата. Сведения представляются в печатном и электронном виде (на дискете).

Министерство финансов Российской Федерации организует регулярные проверки проведения повышения квалификации аудиторов. Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить решение УМЦ о выдаче аудитору документа о прохождении курса повышения квалификации в случае предоставления УМЦ недостоверных сведений о прохождении аудитором повышения квалификации.

Аудитор в срок не позднее четырех лет с момента выдачи вновь оформленного либо выданного в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора и в срок не позднее трех лет с момента выдачи квалификационного аттестата аудитора по результатам предыдущего подтверждения Министерством финансов Российской Федерации прохождения аудитором обязательного ежегодного повышения квалификации представляет в Министерство финансов Российской Федерации оригинал квалификационного аттестата аудитора с заявлением о подтверждении прохождения аудитором обязательного ежегодного повышения квалификации. Аудитор также представляет копии документов о прохождении обязательного ежегодного повышения квалификации в УМЦ.

Министерство финансов Российской Федерации один раз в три года подтверждает повышение квалификации аудитора.

На оборотной стороне бланка квалификационного аттестата производится соответствующая отметка о прохождении повышения квалификации.

При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалификационного аттестата аудитора более четырех лет квалификационный аттестат аудитора аннулируется.

2. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 (действует в части, не противоречащей Закону об аудите).

Аттестацию проводят Минфин России (по аудиту товарных и фондовых бирж, инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов, по аудиту страховых организаций и обществ взаимного страхования, иных субъектов) и ЦБ РФ (по аудиту банков и других кредитных организаций, их союзов и ассоциаций).

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности ~ это проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена с выдачей кандидатам, успешно его сдавшим, документа — квалификационного аттестата аудитора. Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока его действия.

Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудиторов утверждаются органами, проводящими аттестацию.

К аттестации допускаются лица, удовлетворяющие изложенным в ст. 15 Закона об аудите требованиям.

В частности, претенденты должны иметь высшее экономическое либо юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях (имеющих государственную аккредитацию) или в образовательном учреждении иностранного государства (при наличии свидетельства об эквивалентности подтверждающего образование документа российскому документу государственного образца); стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Дополнительные требования к претендентам могут устанавливаться уполномоченным федеральным органом.

Лица, успешно прошедшие аттестацию, получают квалификационный аттестат аудитора. Аттестат должен быть выдан в месячный срок со дня проведения аттестации. Лицо, не прошедшее аттестацию, может обжаловать отказ квалификационной комиссии в выдаче аттестата в суде в месячный срок с момента уведомления о подобном решении.

Квалификационный аттестат подтверждает соответствие профессиональных навыков будущего аудитора требованиям, изложенным в нормативных актах и предъявляемым квалификационной комиссией, в целях обеспечения в дальнейшем квалифицированного проведения аудита. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утвержденным в установленном порядке.

Статья 16 Закона об аудите определяет основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата. К основаниям аннулирования, в частности, относятся:

·  установление факта получения аттестата с использованием подложных документов;

·  вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

·  несоблюдение правил независимости и аудиторской тайны;

·  установление факта систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством РФ или стандартами аудиторской деятельности;

·  установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

·  неосуществление аудитором деятельности в течение двух лет подряд.

3. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью

Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соответствующим отдельным типам квалифицированных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц одновременно во всех учебно-методических центрах, своевременно подавших необходимые документы согласно Временному положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002г.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации (далее именуется — аттестация) проводится с целью обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей. Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы (далее именуются — претенденты).

К аттестации допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации (аудиторской фирмы), бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

Организация проведения аттестации возлагается:

1.  на Министерство финансов Российской Федерации — по аудиту предприятий, их объединений, организаций и учреждений, товарных и фондовых бирж, инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов, а также граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность;

… (соединение отдельных элементов в общий показатель).

Таким образом, финансовый анализ играет огромную роль в аудиторской деятельности, способен оказать существенное влияние на дальнейшее развитие экономического субъекта его место в рыночной экономике.

Качественный финансовый анализ — основа всего процесса аудиторской проверки, поэтому ему уделяется самое пристальное внимание как аудиторской …

… молодые специалисты. Также последняя необходимость прокомментирована постоянными изменениями и дополнениями законодательной базы Кыргызской Республики. 3.

5 Перспективы развития аудита в Кыргызской Республике Чтобы определить перспективы развития аудиторской деятельности на рынке Кыргызской Республики необходимо изучить ряд данных и показателей и провести соответствующий анализ по данной …

Источник: https://www.KazEdu.kz/referat/168911

Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что

5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что
Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудитор­ских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Именно поэтому государство в лице органов, на которые воз­ложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как к только изъявляющим желание заниматься аудиторской дея­тельностью, так и к уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат аудитора) опреде­ляются Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 12 сентября 2002 г. № 93-н), а также ст. 15 «Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности» и ст. 16 «Основания и порядок аннулирования квалификацион­ного аттестата аудитора» ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Образование аудитора включает:

• базовое образование;

• практический опыт;

• специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

• свободное владение деловым русским языком.

В соответствии с действующим законодательством под базовым образованием подразумевается высшее экономическое или юри­дическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреж­дении иностранного государства, дипломы которого имеют юри­дическую силу в Российской Федерации.

Документами, подтверждающими базовое образование, явля­ются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Рос­сийской Федерации, имеющего государственную аккреди­тацию, по экономическому или юридическому профилю;

• диплом об окончании высшего учебного учреждения ино­странного государства, дипломы которого имеют юридиче­скую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;

• бухгалтера;

• экономиста;

• ревизора;

• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на указанных должностях в шта­те организации, по совместительству или в качестве индивидуаль­ного предпринимателя. Стаж работы по совместительству опре­деляется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, явля­ются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, под­тверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

• справка аудиторской организации за подписью руководи­теля о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

• справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрацион­ное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься ин­дивидуальной трудовой деятельностью.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжитель­ность по формам обучения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Программы по изучению учебных дис­циплин включают в себя лекции, практические занятия по при­менению правовых нормативных актов, аудиторских стандартов и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, ла­бораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учеб­ной работы.

Продолжительность специального профессионального образо­вания следующая:

• для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях, — не менее 240 ч аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;

• для других категорий претендентов на аттестат аудитора — не менее одного года очной или трех лет очно-заочной фор­мы обучения.

Подтверждает специальное профессиональное образование до­кумент о получении специального профессионального образо­вания.

Основные требования к повышению квалификации аудитора установлены Временным положением о системе аттестации, обу­чения и повышения квалификации аудиторов в Российской Фе­дерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Рос­сийской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различают обучение и повышение квалификации, предшест­вующее прохождению аттестации и последующее.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обя­зан в течение каждого календарного года начиная с года, сле­дующего за годом получения аттестата (продления на неограни­ченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министер­ством финансов РФ.

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществля­ется в объеме не менее 40 академических часов в год.

Повыше­ние квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

Министерство финансов РФ вправе отменить проведение по­вышения квалификации аудиторов, уведомив об этом УМЦ. От­мена проведения повышения квалификации аудиторов осущест­вляется в случаях:

• представления недостоверных сведений в календарных планах;

• несоблюдения сроков представления календарных планов;

• отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с при­ложениями) и (или) договора с образовательным учрежде­нием, на базе которого проводится повышение квалифи­кации вне местонахождения УМЦ.

Министерство финансов РФ организует регулярные провер­ки проведения повышения квалификации аудиторов. Министер­ство вправе отменить решение УМЦ о выдаче аудитору документа о прохождении курса повышения квалификации в случае пре­доставления УМЦ недостоверных сведений о прохождении ауди­тором повышения квалификации.

В срок не позднее четырех лет с момента выдачи впервые оформленного продленного либо выданного в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора аудитор предоставляет све­дения о соблюдении им требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного ст. 15 Фе­дерального закона «Об аудиторской деятельности».

В дальнейшем аудитор подтверждает соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации в срок не позднее трех лет с момента предыдущего подтверждения соблюдения о еже­годном повышении квалификации.

Подтверждение соблюдения требования о ежегодном повы­шении квалификации может производиться аудитором в аккре­дитованном при Минфине РФ профессиональном аудиторском объединении (АПАО), членом которого является аудитор, а в слу­чаях, когда аудитор не является членом хотя бы одного АПАО, — в любом из АПАО по выбору аудитора.

Если аудитор является членом двух или более АПАО, под­тверждение соблюдения требования о ежегодном повышении ква­лификации производится таким аудитором в одном АПАО, чле­ном которого он является, по выбору аудитора. Аудитор должен письменно уведомить другие АПАО, членом которых он являет­ся, о подтверждении соблюдения требования о ежегодном по­вышении квалификации в избранном им АПАО.

На основании документов, представленных аудитором, АПАО осуществляет заполнение оборотной стороны бланка квалифи­кационного аттестата аудитора и проставление отметки о со­блюдении аудитором требования о ежегодном повышении ква­лификации.

Отметка о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации должна содержать подпись руково­дителя АПАО или лица, уполномоченного им, заверенную печа­тью АПАО, и дату проставления этой отметки.

Аудитор представляет в АПАО:

• заявление;

• оригинал квалификационного аттестата аудитора;

• документы о повышении квалификации (оригиналы или за­веренные в установленном порядке копии).

До проставления отметки АПАО аудитор:

• сверяет данные квалификационного аттестата аудитора с дан­ными государственного реестра аттестованных аудиторов аудиторских организаций и реестра лицензий индивиду­альных аудиторов;

• сверяет данные документов о повышении квалификации с государственным реестром учебно-методических центров и сведениями о прохождении аудиторами повышения ква­лификации в учебно-методических центрах.

Проставление отметки АПАО проводится в порядке поступ­ления документов, независимо от того, является или не является аудитор, представивший документы, членом данного АПАО. Пла­та за проставление отметки АПАО не взимается.

Минфин РФ обеспечивает доступ уполномоченным предста­вителям АПАО к информации, содержащейся в государствен­ном реестре аттестованных аудиторов аудиторских организаций, реестре лицензий индивидуальных аудиторов и государственном реестре учебно-методических центров, а также сведениях о прохо­ждении аудиторами ежегодного повышения квалификации в учеб­но-методических центрах.

5.1.

Источник: https://all-sci.net/audit/kontrol-urovnya-professionalizma-60115.html

Профессионализм аудитора

5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что

Профессионализм аудиторовКонечно, владение конкретными навыками — важная характери¬стика хорошего аудитора. Но существуют и другие критерии, соз¬дающие доверие к профессионализму аудитора.

Внешность

Профессионально представить компанию аудитору помогает его внешний вид. Строгий деловой, элегантный костюм и подтянутый вид дисциплинируют самого аудитора, производят благоприятное впечатление и подчеркивают формальность аудита.

Пунктуальность

Аудитор должен помнить, что проверяемый выделил для аудита свое драгоценное деловое время и ему важно, чтобы оно не было потеряно ни на ожидание прибытия аудитора, ни на «раскачку».

Подготовленность

Бесплановость аудита может раздражать проверяемого. Решающее значение для успеха имеют составленный заранее план и проведенная подготовка.

Это не только подготовка к нормальной аудиторской деятельности, но и заблаговременное обнаружение специальных сфер изучения, таких как:• разрешение на анализ торговых секретов компании;• политика и взаимоотношения компании с профсоюзами;• изменения в структуре или организации компании;• требования к безопасности упаковки;• правила.

Справедливость

Будьте готовы понять случайные человеческие ошибки. Не придирайтесь по пустякам. Если, например, в Руководстве по качеству у проверяемого нет таблицы обозначений или протокол испытаний не подписан, но это не имеет особого значения для компании, проигнорируйте этот факт.

Немотивированное копание в мелочах лишает вас поддержки со стороны проверяемого и не способствует проведе¬нию точного и реального аудита. (Если же указанные ошибки приводят к серьезным проблемам, их, конечно же, следует зафиксировать в процессе аудита.

)

Спокойствие

Перед самым окончанием процесс аудита может стать весьма напряженным и огорчительным для проверяемых. От поведения ауди¬тора зависит, станет ли результат продуктивным или создаст взрыво¬опасную ситуацию. Не подстрекайте и не участвуйте в словесных перебранках с проверяемым.

Это легко может дискредитировать или свести на нет аудит. Приготовьтесь к обороне. Наилучший способ избежать этой ситуации — облегчить состояние проверяемого как можно раньше. Улыбка и короткий разговор на посторонние темы помогут уменьшить беспокойство.

Вежливость и сердечность

Аудитор должен быть внимательным к окружающим. Не забывай¬те говорить «пожалуйста» и «спасибо». Запросы на документы, ин¬тервью, демонстрации, просмотры делайте доброжелательно и веж¬ливо. Не встречайте ответы с явной подозрительностью — это не прибавит вам поддержки проверяемых.

Прямота и точность

Вопросы следует формулировать ясно и четко, чтобы избежать продолжительного и необязательного обмена мнениями.

В то же время, если исследуемая область не ясна или лежит за пределами знаний аудитора, добивайтесь дальнейших разъяснений. Для аудита лучше добыть информацию, чем притвориться понимающим.

Непо¬нимание и смущение аудитора могут завести аудит в тупик или привести к противоположному результату.


Признание усилий и успехов

Признавайте и одобряйте все, заслуживающее доверия. Похвала за признанные успехи должна звучать, конечно, в присутствии всей аудиторской группы. (Последняя встреча — хороший повод для такого мероприятия.) Тех, кто внес заметный вклад в процесс улучше¬ния, надо похвалить, так же, как и организацию в целом.

Это позволит руководству проверяемых понять, что их усилия одобряются, и воодушевит на поддержку деятельности по дальнейшему улучшению, а также продемонстрирует проверяемым вашу искреннюю заинтересованность в процветании их организации.

В табл. 2.

1 перечислены желательные и нежелательные черты поведения аудитора.

 Желательные  Нежелательные
 Поиск фактов Поиск виновных
 Вежливость Грубость
 Профессионализм Непрофессионализм
 Прямота Уклончивость
 Настойчивость Лень
 Независимость Доверчивость
 Решительность Нерешительность
 Ясность/точность Разбросанность
 Подготовленность Неподготовленность
 Честность Нечестность
 Терпение Терпение
 Непредубежденность Предубежденность
 Тактичность Антагонистичность
 Коммуникабельность Некоммуникабельность
 Несамонадеянность Претенциозность

 

Источник: https://www.in-nov.ru/node/486

Контроль уровня профессионализма аудиторов

5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что

АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ

3.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов.

3.2. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельностью и порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью.

Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Государство в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Фе­дерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам желающим заниматься аудиторской деятельностью и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат аудитора), определяются Временным положением о системе аттестации, обучения и повы­шения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 12 сентября 2002 г. № 93-н).

Элементами образования аудитора служат:

1) базовое образование;

2) практический опыт;

3) специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

4) свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в себя в соответствии с действую­щим законодательством высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Россий­ской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по эко­номическому или юридическому профилю;

• диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не ме­нее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;

• бухгалтера;

• экономиста;

• ревизора;

• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивиду­ального предпринимателя. Стаж работы по совместительству опре­деляется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

• справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

• справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие пра­во заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Организация повышения квалификации аудиторов возлагается на Министерство финансов Российской Федерации.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год.

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

Министерство финансов Российской Федерации один раз в три года подтверждает повышение квалификации аудитора.

На оборот­ной стороне бланка квалификационного аттестата производится со­ответствующая отметка о прохождении повышения квалификации.

При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квали­фикационного аттестата аудитора более четырех лет квалификационный аттестат аудитора аннулируется.

Источник: https://studopedia.su/7_9524_kontrol-urovnya-professionalizma-auditorov.html

Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации аудиторов и порядок её проведения

5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что

КОНТРОЛЬ ЗА КАЧЕСТВОМ РАБОТЫАУДИТОРОВ

Контроль качества деятельности аудиторов сводитсяк соблюдению всех нормативно-законодательных актов,

а также созданию внутрифирменных стандартов аудита.Следовательно, при проведении аудиторских проверок не-

обходимо руководствоваться Законом об аудиторской деятельности, указами Президента, российскими аудитор-

скими стандартами, нормативными актами министерств и ведомств и внутрифирменными стандартами аудита.

В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность. Особенности системы контроля качества работы аудиторской фирмы, ее внутреннее содержание, затраты времени и ресурсов на ее функционирование зависят от размера аудиторской организации, ее специализации,организационной структуры, наличия филиалов и под-

разделений и их пространственной удаленности.

Система контроля качества работы аудиторов должна включать:1) соблюдение независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;2) укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;3) поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствуетособенностям этих заданий;4) выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроляи проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества;5) получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторских организаций, так и вне их;6) разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта;7)осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы; СО 8) принятие необходимых мер в отношении сотрудни- СМков аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого профессионального сотрудника такой организации.Руководитель аудиторской организации обязан утвердить до начала аудита руководителя проверки,что должно быть отражено в общем плане аудита. Руководитель проверки обязан применять в ходе аудита те средства контроля качества работы, которые наилучшим образом подходят к данной конкретной аудиторской проверке.Текущий контроль работы исполнителей аудиторской проверки включает элементы руководящих указаний и проверки выполненной работы.АИЕСТАЦИЯ АУДИТОРААттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее — аттестация) – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам,успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов), определяемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицен-

зировании отдельных видов деятельности.

Претендент может быть допущен к аттестации при наличии у него диплома об экономическом или юридическом (высшем или среднем специальном) образовании, стаже работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с лишением права занятия определенных должностей или работы в определенной области.

Плата за проведение аттестации определена в 20-кратном размере установленной законодательством Российской Федерации минимальной месячной опла-Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года,начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение пр программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.Если в соответствии с законодательством Российской Федерации оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.Расходование средств, перечисленных Министерством финансов Российской Федерации для подготовки и проведения квалификационных экзаменов, осуществляется по сметам расходов, утверждаемым образовательными учреждениями, в структуре или с участием которых созданы учебно-методические центры.

Сметы расходов составляются образовательными учреждениями из расчета 1000 руб. на одного претендента, допущенного к письменно-устной работе по экзаменационным билетам и принимающего в ней участие.

Успешно сдавшие квалификационные экзамены получают аттестат аудитора единого образца.

Если аудитор в течение двух лет с момента получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу.



Источник: https://infopedia.su/16x13fc4.html

3.3. Требования к уровню профессионализма аудитора

5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов: Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что

В соответствии сроссийским законодательством аудиторфизическое лицо, отвечающееквалификационным требованиям. Аудиторимеет право осуществлять аудиторскуюдеятельность:

— как индивидуальныйпредприниматель,

— на основегражданско-правового договора в качествелица, привлекаемого аудиторской фирмой,

— в качествесотрудника аудиторской фирмы.

Высокий уровеньпрофессионализма аудиторов – залогтого, что аудиторские проверки и иныеаудиторские услуги будут проведены насамом высоком уровне. Именно поэтому клицам, изъявляющим желание заниматьсяаудиторской деятельностью, предъявляютсядостаточно высокие требования.

Чтобы статьаудитором, необходимо получитьквалификационный аттестат аудитора истать членом одной из СРОА.

Аудитор для веденияаудиторской деятельности должен пройтиаттестацию.

Аттестация— это проверка квалификации физическихлиц, желающих заниматься аудиторскойдеятельностью. С помощью аттестацииподдерживается необходимый уровенькомпетентности аудиторов. Аттестациядает право заниматься аудиторскойдеятельностью.

К квалификационномуэкзамену допускается претендент,получивший высшее образование в имеющемгосударственную аккредитациюобразовательном учреждении высшегопрофессионального образования (высшееобразование любое: диплом бакалавра,специалиста, магистра, но российское).

Для участия вквалификационном экзамене претендентзаполняет регистрационную анкету вэлектронном виде на официальном сайтеЕАК, претенденту автоматическиприсваивается регистрационный номер,который используется при проведенииквалификационного экзамена, в том числепри определении результатовквалификационного экзамена. Не позднее3 календарных дней, следующих за днемполучения ЕАК от претендента платы заприем экзамена (при условии регистрациипретендента к этому дню), ЕАК подтверждаетправо на участие претендента вквалификационном экзамене путемнаправления претенденту электронногосообщения.

Аттестацияосуществляется в форме квалификационногоэкзамена. Лицам, успешносдавшим квалификационный экзамен,выдается квалификационный аттестатаудитора соответствующего типа безограничения срока действия.

Квалификационныйаттестат аудитора выдается СРОА наосновании письменного заявленияпретендента (в любую СРОА) при условии,что лицо, претендующее на его получение:

1) сдало квалификационныйэкзамен (решение ЕАК);

2) имеет ко днюобъявления результатов квалификационногоэкзамена стаж работы, связанной сосуществлением аудиторской деятельностилибо ведением бухгалтерского учета исоставлением бухгалтерской (финансовой)отчетности, не менее трех лет. Не менеедвух лет из последних трех лет указанногостажа работы должны приходиться наработу в аудиторской организации.

3) подало письменноезаявление с приложением:

— документа,подтверждающего наличие стажа работы;

— документа,подтверждающего внесение платы завыдачу квалификационного аттестатааудитора, размер которой не долженпревышать затраты на его изготовлениеи пересылку (при наличии такой платы).

Заявление подаетсяпретендентом лично или его представителемна основании нотариально оформленнойдоверенности. Заявление подаетсянепосредственно в СРОА или направляетсяпочтовым отправлением с уведомлениемо вручении.

Квалификационныйаттестат аудитора аннулируется вслучаях:

1) полученияквалификационного аттестата аудиторас использованием подложных документовлибо получения квалификационногоаттестата аудитора лицом, не соответствующимтребованиям к претенденту (сдало экзамен,стаж);

2) вступления взаконную силу приговора суда,предусматривающего наказание в виделишения права заниматься аудиторскойдеятельностью в течение определенногосрока;

3) несоблюденияаудитором требований законодательствао независимости и об аудиторской тайне;

4) систематическогонарушения аудитором при проведенииаудита требований ФЗ № 307-ФЗ илифедеральных стандартов аудиторскойдеятельности;

5) подписанияаудитором аудиторского заключения,признанного в установленном порядке(по решению суда) заведомо ложным;

6) неучастия аудиторав осуществлении аудиторской деятельности(неосуществлении индивидуальнымаудитором аудиторской деятельности) втечение двух последовательных календарныхлет, за исключением:

а) лиц, являющихсячленами постоянно действующихколлегиальных органов управления ичленами коллегиальных исполнительныхорганов СРОА, лиц, осуществляющих функцииединоличных исполнительных органовСРОА, а также лиц, исполняющих в СРОАфункции членов и работниковспециализированного органа внешнегоконтроля качества работы аудиторскихорганизаций, аудиторов;

б) работниковподразделений внутреннего контроляорганизаций, на которых возложеныобязанности по проведению проверокбухгалтерской (финансовой) отчетностиданных организаций;

в) лиц, исполняющихобязанности единоличного исполнительногооргана или являющихся членамиколлегиального исполнительного органааудиторских организаций;

7) несоблюденияаудитором требования о прохожденииобучения по программам повышенияквалификации, за исключением случая,когда СРОА с одобрения СпАД признаетуважительной причину несоблюденияуказанного требования, например:

— нетрудоспособность,вызванная тяжелой болезнью;

— нахождение вотпуске по беременности и родам;

— призыв на военнуюслужбу или направление на заменяющуюее альтернативную службу;

— наступлениечрезвычайных обстоятельств, препятствовавшихпрохождению ОППК.

8) уклонения аудитораот прохождения внешнего контролякачества работы.

Источник: https://studfile.net/preview/5714999/page:9/

Studio-pravo
Добавить комментарий