43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину

ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ РИСКА

43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину

Предпринимательство как самоорганизующаяся система существует и развивается под влиянием системы факторов. В конце 70-х гг. XX в. такие исследователи, как Т. Бачкаи, Д. Месена, Д.

Мико и другие, изучая действие факторов риска, указывали, что все они находятся во взаимосвязи [169, с. 17].

Наряду с «естественными» элементами риска, кроющимися в природе человека (например, болезни, несчастные случаи, смерть, способности и наклонности и т.д.), они выделяли:

  • — экономические элементы (например, текучесть рабочей силы, растраты, хищения, уровень квалификации работников, экономическая заинтересованность и т.д.);
  • — природные факторы (например, биологические, химические, иные естественные процессы; сельскохозяйственные, химические, горное дело и т.п.).

В настоящее время по отношению к хозяйствующему субъекту факторы хозяйственных рисков делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы действуют на предприятие объективно, независимо от воли и желаний его собственников и работников.

Это те условия, которые предприниматель, как правило, не может изменить, но должен учитывать, поскольку они сказываются на состоянии его дел. Внешние факторы определяются элементами внешней среды (рис.

2.6) и делятся на две группы: факторы прямого действия и факторы косвенного действия.

Рис. 2.6. Состав основных внешних факторов, влияющих на величину риска

К факторам косвенного действия относятся изменения политической и экономической ситуации в стране и в мире, развитие систем правового регулирования различных сфер жизни общества, природные явления, социальные процессы в обществе и другие факторы. Они соответствуют элементам общей среды (макросреды), не оказывают непосредственного влияния на уровень риска, но способствуют его изменению, и часто существенному.

Политическая обстановка в обществе. При осуществлении хозяйственной деятельности важными аспектами являются стабильность и предсказуемость политики государства, поэтому бизнесменам необходимо отслеживать изменения в курсе правительства.

Ротшильд, например, так организовал систему сбора информации о политических событиях, что получал сообщения о них на несколько дней раньше, чем правительство.

Изменение политических условий может быть связано с дестабилизацией политической обстановки, с введением особых режимов в связи с угрозой террористических актов, с введением эмбарго (запретом ввоза или вывоза определенного вида товаров, ценностей, либо блокированием торговли по решению ООН), проведением национализации и т.д. Политическая стабильность общества способствует существенному снижению риска.

Экономическое положение в стране, регионе и отрасли зависит от ряда факторов, например: от конъюнктуры рыночной экономики, от уровня инфляции, от международных экономических кризисов, а также кризисов внутри страны. Каждый из этих факторов по-своему влияет на уровень риска.

Конъюнктура рыночной экономики имеет тенденцию циклически изменяться, поэтому на разных стадиях цикла различны и условия хозяйствования, а отсутствие стабильности увеличивает риски.

Инфляция подрывает стимулы экономического роста, так как внедрение новых технологий, необходимое для повышения эффективности производства, становится более дорогим. При этом искажаются экономические расчеты, увеличиваются неопределенность перспективы развития и риски, связанные с новыми инвестициями.

Законодательство на федеральном уровне. Влияние законодательства на величину рисков противоречиво. С одной стороны, устанавливая общие правила взаимоотношений и правовые ограничения, упорядочиваются отношения между хозяйствующими субъектами, государством и работниками, в целом уменьшая риски.

С другой стороны, законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность (в том числе его налогообложение), характеризуется подвижностью (изменчивостью), а иногда и неопределенностью, что проявляется в форме неожиданных, определяемых политическими соображениями, изменений условий хозяйствования, создающих неблагоприятную для предпринимателя среду, а следовательно, увеличивается уровень предпринимательского риска. Часто в нормативных документах имеют место противоречия и существенные пробелы, почти к каждому из них разрабатывается ряд уточнений, изменений, что многократно увеличивает уровень риска для предпринимателя.

Природно-климатические условия (в том числе стихийные бедствия) оказывают серьезное влияние на уровень риска в предпринимательстве.

Например, осуществление деятельности в сейсмоактивной зоне или в зоне ураганов предъявляет серьезные требования к обеспечению безопасности хозяйствующего субъекта.

Ухудшение экологического состояния планеты, изменение климатических условий и усиление действия стихийных сил природы, наблюдаемые в последние десятилетия, серьезным образом увеличивают риски хозяйствования.

Факторы прямого действия непосредственно влияют на уровень риска, они соответствуют элементам рабочей среды (микросреды).

К этой группе факторов относятся действия поставщиков экономических ресурсов, потребителей продукции, товаров, работ, услуг, участие посредников, действия конкурентов, органов местного самоуправления, налоговых органов, общественных организаций, средств массовой информации и т.д. (см. рис. 2.6).

Региональные и местные законодательно-нормативные акты. В настоящее время на региональном уровне принимается немало законодательно-нормативных документов, которые так же как и документы федерального уровня содержат много противоречий, часто изменяются, дополняются, к ним разрабатываются разъяснения, комментарии и т.д. Это увеличивает риски хозяйствующего субъекта.

Действия органов местной власти и налоговых органов. Органы местной власти и налоговые органы оказывают существенное влияние на условия ведения бизнеса на подведомственной им территории. Часто это влияние носит негативный характер, например, при проведении проверок пожарными и трудовыми инспекциями, органами Роспотребнадзора и т.д.

Для контроля за качеством оказываемых услуг населению и защиты прав и здоровья эти мероприятия очень важны, но следует отметить, что отрицательным результатом данных проверок является отвлечение работников предприятия от выполнения ими прямых обязанностей, а также изъятие из оборота денежных средств для уплаты штрафов.

Кроме этого, от местных органов зависит предоставление в аренду площадей для осуществления бизнеса, выдача разрешений на ведение некоторых видов деятельности, отведение земельных участков под гражданское и промышленное строительство и т.д. Решение этих вопросов местными властями часто затягивается, что требует от предпринимателей дополнительных расходов.

Таким образом, увеличиваются хозяйственные риски экономических субъектов.

Особенности взаимоотношений хозяйствующего субъекта и налоговых органов рассмотрены в главе 5.

Взаимоотношения с партнерами (поставщиками, покупателями, посредниками и т.д.). Если между партнерами оформлен в соответствии с нормативными документами взаимовыгодный договор, то уровень риска существенно снижается. В случае нарушения ими своих обязательств по договору происходит существенное увеличение риска.

Например, заключив договор с покупателями, фирма в процессе его исполнения сталкивается с неплатежеспособностью партнера.

В этом случае хозяйствующий субъект вынужден искать альтернативных партнеров и источники покрытия возникающей задолженности, следовательно, увеличиваются дополнительные издержки, уменьшается прибыль.

В таблице 2.5 приведены статистические данные об исполнении обязательств предпринимателями [103, с. 84].

Таблица 2.5

Частота столкновений предпринимателей с нарушением деловых обязательств (%)

ПредложеннаяситуацияЧастота столкновенийВсего
частоиногданикогда
Невыполнение деловых обязательств партнерами39,652,48100
Нарушение деловых обязательств под воздействием обстоятельств1,560,438,1100

Таким образом, более трети опрошенных предпринимателей часто сталкиваются с нарушениями деловых обязательств, более половины — иногда. Причем они сами не исполняют обязательства гораздо реже (1,5%), чем это делают их партнеры (39,6%), т.е. предприниматели по- разному оценивают одну и ту же ситуацию с разных точек зрения.

Невыполнение договорных обязательств обусловлено как субъективными причинами (непрофессионализм партнера), так и объективными причинами (сложная экономическая ситуация, например, в связи с экономическим кризисом, разрыв экономических связей вследствие политической нестабильности либо серьезных эпидемий и т.д.).

Конкуренция является мощнейшим фактором, активизирующим деятельность предпринимателей. Рынок — это жесткая система естественного отбора, основанная на конкуренции.

Если цель предпринимательства — получение прибыли — стимулирует инициативу и предприимчивость в поисках наилучших решений, то конкуренция обязывает проявить инициативу и предприимчивость, превращает эти свойства предпринимателя в жизненно необходимые, в противном случае ему грозит крах [189, с. 41].

Риск и конкуренция — неразрывно связанные между собой экономические категории. Конкуренция заставляет предпринимателя осваивать новые области бизнеса, следовательно, он вынужден идти на риск.

Рискуя, предприниматель осуществляет свою деятельность, вступая при этом в различные экономические отношения с другими участниками рынка, в том числе в конкурентные.

Чтобы выиграть в конкурентной борьбе, хозяйствующему субъекту для принятия собственных решений необходимо иметь информацию о своих рыночных соперниках, при этом защищая информацию о своей организации.

Конкуренция делится на созидательную и недобросовестную. Созидательная конкуренция является необходимой частью рыночного хозяйствования. Она связана с применением общепринятых норм и правил конкурентной борьбы.

Недобросовестная конкуренция осуществляется с нарушением этих норм и правил.

Методами недобросовестной конкурентной борьбы являются распространение ложных слухов о конкуренте, подкуп сотрудников конкурирующей фирмы, продажа товаров по ценам ниже рыночных с целью подрыва позиции конкурента, экономический и промышленный шпионаж, недобросовестная реклама, физическое уничтожение конкурента и т.д. Недобросовестная конкуренция также может проявляться в виде недобросовестной рекламы. Определение надлежащей, недобросовестной, недостоверной, неэтичной, заведомо ложной рекламы дано в Федеральном законе от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».

Недобросовестная конкуренция существенно увеличивает риски предпринимателя. В России, как и в других странах мира, приняты законы, регулирующие конкуренцию, например, Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Коррупция и рэкет. Коррупция — это подкуп взятками, продажность должностных лиц и политических деятелей. По мнению экспертов, в России коррупция стала реальной угрозой безопасности общества.

По данным печати, треть российских предпринимателей (32,2%) в процессе деятельности часто сталкиваются с вымогательством со стороны чиновников, а почти половина предпринимателей (48,0%) — иногда.

Таким образом, почти 80% предпринимателей так или иначе несут неоправданные потери в результате вымогательства чиновников, что существенно увеличивает уровень предпринимательского риска [103, с. 92].

Коррупция приводит к серьезным экономическим, социальным и политическим последствиям.

Рэкет — это незаконное (путем угроз, шантажа) вымогательство денег у предпринимателей со стороны преступных элементов (рэкетиров). Это явление связано с наличием теневой экономики в стране.

Проведенные социологические опросы показали, что более 49% предпринимателей России стали жертвами посягательств со стороны преступных группировок. По данным МВД России, организованные преступные группы контролируют более 40 тыс. хозяйствующих субъектов, в том числе 160 коммерческих банков.

Для прикрытия преступной деятельности ими используются примерно 1,5 тыс. собственных коммерческих структур, действующих легально [103, с. 92—93].

Большое значение для хозяйствующего субъекта имеют внутренние факторы риска, обусловленные особенностями его внутренней среды. Предприятие может осуществлять эффективное управление данными факторами риска, к которым относятся:

  • — стратегия, цели и принципы работы;
  • — организационно-экономические отношения внутри предприятия;
  • — производственный и управленческий потенциал;
  • — качество управленческих решений;
  • — болезнь или смерть ведущего специалиста;
  • — наличие ресурсов, эффективность их использования (особенно трудовых ресурсов);
  • — качество производимой продукции;
  • — уровень квалификации рабочей силы;
  • — стимулирование труда;
  • — финансовая деятельность;
  • — безопасность хозяйствующего субъекта, в том числе защита коммерческой информации;
  • — поддержание технических средств производства в безаварийном, работоспособном состоянии;
  • — мошенничество;
  • — конфликты, возникающие во взаимоотношениях персонала как внутри предприятия, так и с представителями внешней среды и т.д.

Таким образом, для уменьшения влияния факторов риска предприятию необходимо разработать методологию учета рисков, сформировать систему информации, алгоритмы расчетов с применением известных и новых математических методов и т.д.

Выделяют следующие функции хозяйственного риска: инновационная, регулирующая, защитная и аналитическая.

Инновационная функция предпринимательского риска проявляется в стимуляции поиска нетрадиционных решений проблем, стоящих перед предпринимателем.

Под инновациями понимаются нововведения в области техники, технологии, организации труда и управления, основанные на использовании достижений науки и передового опыта в различных областях и сферах деятельности.

Использование креативных управленческих решений, принятых с учетом риска, способствует получению эффективных результатов деятельности, от которых выигрывают и предприниматели, и потребители, и общество в целом.

Регулирующая функция риска имеет двойственный характер:

  • — конструктивный (вносящий определенный порядок);
  • — деструктивный (разрушающий, мешающий реализации чего- либо).

Риск предпринимателя, как правило, ориентирован на получение значимых результатов нетрадиционными способами.

Тем самым он позволяет преодолевать консерватизм, психологические барьеры, препятствующие перспективным нововведениям, ориентированным на общественно необходимый результат.

В этом проявляется конструктивная форма регулирующей функции предпринимательского риска. Она заключается в том, что способность рисковать — один из путей успешной деятельности предприятия.

Однако риск может стать проявлением авантюризма, субъективизма, если решение принимается в условиях неполной информации, без должного учета закономерностей развития явления. В этом случае риск выступает в качестве дестабилизирующего фактора. Следовательно, не любые решения целесообразно реализовывать на практике, они должны быть обоснованными, иметь взвешенный, разумный характер.

Защитная функция риска заключается в том, что механизм действия риска должен предусматривать защиту лица, принимающего решения, если его действия по управлению риском вследствие объективных причин привели к нежелательным последствиям. Если для предпринимателя риск — это естественное состояние, то должно быть и терпимое отношение к неудачам. Выделяют два аспекта защитной функции: историко-генетический и социально-правовой.

Историко-генетическая защитная функция хозяйственного риска проявляется в том, что предприниматели на любом историческом этапе развития искали и ищут средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий риска, создаются страховые и резервные фонды, фонды риска, ведется подготовка управленцев, способных действовать в условиях риска, риск-менеджеров. Все больше предприятий уделяют серьезное внимание управлению риском путем введения специальных должностей риск-менеджеров и создания отделов с этой же целью. В учебные программы вузов включены курсы «Хозяйственные риски», «Риск-менеджмент», «Риски в бухгалтерском учете» и т.д.

Социально-правовая защитная функция хозяйственного риска направлена на создание благоприятной, экономической, правовой, социально-культурной, технологической среды для инициативной деятельности предприимчивых людей и обеспечение им права на риск.

Практическая реализация данного аспекта защитной функции связана с внедрением в хозяйственное, трудовое и уголовное законодательство категории правомерного риска.

Чтобы пойти на риск, предприниматель должен быть уверен, что возможная ошибка не может скомпрометировать ни его дело, ни его имидж. Вероятность ошибки следует расценивать как неотъемлемый атрибут самостоятельности, а не как следствие профессиональной несостоятельности.

При этом имеется в виду ошибка, которая оказывается таковой вследствие не оправдавшего себя, хотя и рассчитанного риска.

Аналитическая функция предпринимательского риска связана с тем, что наличие риска обусловливает необходимость выбора одного из возможных вариантов решений, при этом предприниматель осуществляет определенную аналитическую работу, используя и интуицию, и математику.

В процессе принятия решения он анализирует все возможные альтернативы, выбирая наиболее эффективные и менее рисковые. Выбор происходит различными способами и зависит от конкретного содержания ситуации риска.

В простых ситуациях, например при заключении договора поставки сырья, предприниматель опирается, как правило, на интуицию и прошлый опыт. Но при решении сложной оптимизационной задачи, например при принятии решения о вложении инвестиций, необходимо использовать специальные методы анализа.

Реализуется эта функция риска через организацию проведения хозяйствующим субъектом экономического анализа.

Таким образом, несмотря на значительный потенциал потерь, который несет в себе риск, он является и источником возможной прибыли. Риск — объективное явление хозяйственной жизни, поэтому основная задача предпринимателя — не игнорирование риска, а разумный выбор решений, связанных с риском, на основе объективных критериев, т.е. грамотное управление риском.

Page 3

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Посмотреть оригинал

  • 1. Что такое предпринимательство?
  • 2. Каким образом предпринимательская деятельность связана с риском?
  • 3. Какие виды хозяйствующих субъектов функционируют в современной российской экономике?
  • 4. На какие уровни можно подразделить финансово-хозяйственную среду деятельности хозяйствующего субъекта?
  • 5. Какие основные характеристики финансово-хозяйственной среды вы знаете?
  • 6. В чем заключается особенность каждой из четырех характеристик финансово-хозяйственной среды деятельности предприятия?
  • 7. В чем заключается роль принятия решений в деятельности предприятия?
  • 8. Как влияет неопределенность финансово-хозяйственной среды деятельности хозяйствующего субъекта на принимаемые им решения?
  • 9. Какие виды неопределенности вы знаете? Приведите примеры.
  • 10. Как можно уменьшить неопределенность среды деятельности предприятия?
  • 11. Что такое риск?
  • 12. Что является общей причиной возникновения риска?
  • 13. Что относится к объективным причинам возникновения риска?
  • 14. Что относится к субъективным причинам возникновения риска?
  • 15. На какие группы по своему отношению к риску могут быть разделены лица, принимающие решения?
  • 16. Какие группы факторов, влияющих на величину риска, вы знаете?
  • 17. В чем заключается влияние факторов прямого воздействия на величину риска?
  • 18. В чем заключается влияние факторов косвенного воздействия на величину риска?
  • 19. В чем заключается инновационная функция хозяйственного риска?
  • 20. В чем заключается регулирующая функция хозяйственного риска?
  • 21. В чем заключается защитная функция хозяйственного риска?
  • 22. В чем заключается аналитическая функция хозяйственного риска?

  Посмотреть оригинал

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Источник: https://bstudy.net/600164/ekonomika/faktory_vliyayuschie_velichinu_riska

Коммерческий риск и факторы, влияющие на него

43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В предпринимательской деятельности под «риском» принято понимать вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой деятельности

1. Сущность и причины возникновения коммерческого риска

1.1 Понятие и основные причины возникновения коммерческих рисков

Коммерческий риск — это риск, возникающий в процессе реализации товаров и услуг, произведенных или купленных предпринимателем.

Основные причины коммерческого риска:

• снижение объемов реализации вследствие падения спроса (потребности) на товар, реализуемый предпринимательской фирмой, вытеснение его конкурирующими товарами, введение ограничений на продажу;

• повышение закупочной цены товара в процессе осуществления предпринимательского проекта;

• непредвиденное снижение объемов закупок в сравнении с намеченными, что уменьшает масштаб всей операции и увеличивает расходы на единицу объема реализуемого товара (за счет условно постоянных расходов);

• потери товара;

• потери качества товара в процессе обращения (транспортировки, хранения), что приводит к снижению его цены;

• повышение издержек обращения в сравнении с намеченными в результате выплаты штрафов, непредвиденных пошлин и отчислений, что приводит к снижению прибыли предпринимательской фирмы.

Коммерческий риск включает в себя риски, связанные с:

• реализацией товара (услуг) на рынке;

• транспортировкой товара (транспортный);

• приемкой товара (услуг) покупателем;

• платежеспособностью покупателя;

• форс-мажорными обстоятельствами.

Центральное место в оценке предпринимательского Риска занимают анализ и прогнозирование возможных потерь ресурсов при осуществлении предпринимательской деятельности.

Здесь речь идет не о расходе ресурсов, объективно обусловленном характером и масштабом предпринимательских действий, а о случайных, непредвиденных, но потенциально возможных потерях, возникающих вследствие отклонения реального хода предпринимательства от задуманного сценария.

рыночный равновесие риск коммерческий

1.2 Виды и роль факторов, ограничивающих уровень коммерческого риска.

К основным факторам, ограничивающим коммерческий риск, можно отнести те из них, которые наиболее существенно позволяют регулировать его значение, поскольку риск предпринимателя в основном касается того, достигнет ли предприятие ожидаемых результатов или понесет финансовые потери в результате своих действий. В зависимости от степени влияния таких факторов измеряется и уровень риска. Следовательно, факторы, элиминирующие риск, в своем противоположном значении оказываются факторами, увеличивающими риск. Они могут быть внутренними и внешними.

Факторы, состоящие из показателей, характеризующих внутреннюю деятельность компании, являются внутренними Параметры, характеризующие внешнюю среду на рынке, составляют внешние факторы.

Так, к внутренним относятся издержки производства и обращения, объем реализации, норма прибыли, оборачиваемость оборотных средств, качество товаров, работ и услуг; к внешним — рыночное равновесие, спрос, предложение, эластичность отдельных показателей окружающей среды, факторы налогообложения, уровень инфляции. Это основные факторы, под воздействием которых меняется значение риска. В свою очередь, границы отнесения факторных показателей к основным и неосновным (вспомогательным) условны. В одних случаях один и тот же фактор может быть основным, а в других — оказаться вспомогательным.

При анализе риска в рыночных условиях хозяйствования особое значение приобретает разделение факторов на управляемые (регулируемые) и неуправляемые (нерегулируемые), поскольку управляемость (регулируемость) факторов является признаком, по значениям которого факторы относятся или к альтернативам, или к внешней среде решения управленческой задачи.

В анализе коммерческого риска вопрос об управляемости факторов имеет первостепенное значение для оценки внутренних резервов и выявления объективных предпосылок, обусловливающих риск, и условий, напрямую зависящих от качества работы коллектива предприятия.

В условиях рыночной экономики управляемость факторов в большей степени зависит от поставленной управленческой задачи, а также временных и пространственных условий ее решения. Поэтому здесь не существует какого-то общего деления факторов на управляемые и неуправляемые.

Управляемые (регулируемые) факторы — факторы, характеризующие качество работы коллектива, уровень организации производства и труда, качество управленческой работы, степень использования ресурсов, эффективность хозяйственного процесса.

Условно нерегулируемые (труднорегулируемые) факторы — факторы и условия, зависящие в основном от предыстории функционирования анализируемого объекта и в исследуемом периоде с трудом или частично поддающиеся воздействию со стороны рассматриваемого субъекта управления (на предприятии к ним относятся объем и структура основных средств, характеристики технического уровня производства, структура производственного персонала и др.).

Неуправляемые (нерегулируемые) факторы — это факторы и условия, которые не могут быть изменены субъектом управления (климатические, геологические, политические, условия реализации продукции и др.)

Отнесение фактора к той или иной группе зависит от рассматриваемого уровня управления (цех, магазин, предприятие, объединение предприятий, отрасль) и от длительности периода реализации принятого решения.

Чем выше уровень управления, тем больше факторов можно рассматривать в качестве управляемых и шире становится граница их целенаправленного изменения.

Многие факторы, которые на уровне фирмы являются внешними ограничительными условиями, на уровне министерства или правительства надо рассматривать в качестве управляемых, например размер налогов.

В то же время с помощью рекламы, ценовой политики достаточно крупные компании или их объединения могут формировать потребительский спрос на отдельных рынках, тем самым оказывая влияние на условия реализации продукции, являющиеся нерегулируемым фактором для других фирм, таким образом ограничивая коммерческий риск

Чем длиннее период реализации принятого решения, тем шире становятся границы труднорегулируемых факторов.

Если в течение месяца или года объем и структуру основного капитала предприятия надо рассматривать в качестве неуправляемого параметра, то в течение нескольких лет можно осуществлять коренные изменения материально-технической базы производственно-коммерческой деятельности, что свидетельствует о зависимости степени управляемости факторов от времени.

Различают основные виды риска.

Рис. 1. Виды рисков

2. Основные факторы, влияющие на коммерческий риск

2.1 Факторы, оказывающие влияние на уровень рисков

Для поддержания устойчивой работы предпринимателю необходимо заниматься выявлением и анализом факторов, оказывающих влияние на уровень рисков.

Поскольку риск имеет субъективную основу в результате принятия решения самим коммерсантом и объективную — из-за влияния внешней среды, то успехи и неудачи коммерческой деятельности следует рассматривать с учетом их классификации на внутренние и внешние.

Внешние факторы

Под внешними факторами понимают те условия, которые коммерсант не может изменить, но должен учитывать, поскольку они влияют на состояние его дел.

Внешние факторы, влияющие на уровень коммерческого риска, подразделяют на:

• факторы прямого воздействия, которые непосредственно влияют на результаты коммерческой деятельности. К ним относятся:

• законы, регулирующие коммерческую деятельность;

• непредвиденные действия государственных служб и учреждений;

• налоговая система;

• взаимоотношения с партнерами;

• действия конкурентов;

• коррупция и рэкет;

• факторы косвенного воздействия (они не могут оказывать прямого воздействия, но способствуют его изменению):

• политические условия;

• экономическая обстановка в стране;

• экономическое положение на рынке;

• международные события;

• форс-мажорные обстоятельства.

Внутренние факторы

К внутренним факторам относятся:

• стратегия организации (ошибочный выбор собственных целей торгового предприятия, ошибочный прогноз развития внешней среды, неверная оценка потенциала торгового предприятия);

• управление торговым предприятием и принятие управленческих решений (низкое качество управления трудовыми, материальными, финансовыми ресурсами в связи с несогласованностью действий сотрудников, недостатком опыта, финансовыми просчетами, плохой организацией труда и т.д.);

• организация процессов купли-продажи (соблюдение договорной дисциплины, рациональный выбор поставщиков, применение рационального товародвижения, выбор эффективной сервисной политики);

• наличие финансовых средств (трудности получения кредитов, высокие их проценты, создание необходимых запасов материальных ресурсов);

• потеря товаров из-за небрежности работников торгового предприятия;

• вероятность нечестности работников, что может нанести материальный ущерб торговому предприятию;

• низкая квалификация коммерческих работников, результатом деятельности которых может быть рискованная сделка;

• приостановка деловой активности торгового предприятия.

Кроме того, к внутренним факторам относят также: защиту коммерческой тайны; компетентность участников коммерческой деятельности в области экономики, менеджмента, маркетинга, рекламы и коммерции, их личностные качества; проведение маркетинговых исследований по состоянию рынка, конкурентной среды, состава поставщиков и потребителей; строгое соблюдение законодательства в области коммерческой деятельности; ассортимент и качество реализуемых товаров; персонал предприятия; используемое оборудование; величину расходов предприятия; желаемую норму прибыли и т.п.

По степени влияния на величину риска различают:

• основные факторы, под воздействием которых степень риска меняется существенно;

• не основные (вспомогательные) факторы, которые слабо влияют на риск. Это деление достаточно условно и зависит от вида риска.

Так, например, при рассмотрении риска случайной гибели имущества основными факторами будут условия хранения товаров, соблюдение правил пожарной безопасности, наличие и качество охранной сигнализации.

В то же время все эти факторы не будут иметь существенного значения при анализе инфляционного или валютного риска.

Виды факторов риска по степени управляемости

Большое значение имеет разделение факторов риска по степени управляемости:

• управляемые;

• труднорегулируемые;

• неуправляемые.

Управляемыми являются факторы, которые зависят от качества работы предприятия: качество управленческой работы на предприятии; уровень организации труда; эффективность использования ресурсов.

Труднорегулируемыми являются факторы, которые зависят от предыстории предприятия и в исследуемом периоде с трудом или частично поддаются воздействию: помещение, в котором размещается предприятие, квалификация и численность персонала, взаимоотношения в коллективе.

Неуправляемые факторы — это такие факторы, которые не могут быть изменены, а могут быть только учтены. Это — климатические и политические условия, курсы валют и др.

Существенным фактором, влияющим на риск, являются черты личности коммерсанта.

Это обусловлено тем, что ситуация риска связана с наличием альтернатив, необходимостью выбрать один конкретный вариант поведения из множества возможных.

Выбор варианта во многом зависит от характера коммерсанта, его способности правильно оценить ситуацию, степень риска, от его смелости и способности своевременно принять необходимое решение.

Коммерческий риск возникает в силу неопределенности воздействия всех факторов внешней среды на коммерческую деятельность.

Наличие коммерческого риска — это оборотная сторона экономической свободы, своеобразная плата за нее. Свобода предоставлена всем предпринимателям, свободе одного коммерсанта- предпринимателя сопутствует одновременно свобода и других продавцов и потребителей, поэтому с развитием рыночных отношений возрастают неопределенность и коммерческий риск.

2.2 Влияние факторов рыночного равновесия на изменение коммерческого риска

Известно, что в любой экономической модели равновесие отражает такой баланс сил, что переменные, описываемые ею, не увеличиваются и не уменьшаются относительно абсолютных величин либо их пропорций. Экономическая модель спроса и предложения нацелена на то, чтобы объяснить соотношение цены и количества товаров, обмениваемых на рынке за определенный период.

Рыночное равновесие в этой модели существует тогда, когда нет тенденции к изменению рыночной цены или количества продаваемых товаров. Однако это не означает, что в условиях инфляции рыночного равновесия не существует. Его точка в таких случаях лишь периодически меняет свои координаты.

Если же рынок находится в равновесии, то цена товара такова, что количество товара, которое покупатели захотят приобрести, точно совпадает с количеством товара, которое продавцы хотят продать. Когда цены достигают равновесной величины, они «нормируют» товары в том смысле, что все покупатели, которые хотят приобрести товары по рыночной цене, получат к ним легкий доступ.

В то же время все продавцы, которые хотят продать продукт (услугу) по данной цене, легко найдут покупателя. Таким образом, формируются сбалансированность и стабильность в рыночной системе хозяйствования, которые с нашей точки зрения являются одним из важных условий достижения большей определенности.

Как результат совокупной деятельности предпринимателей на рынке, связанной с покупательским спросом, они будут рассматриваться нами в комплексе как внешний фактор ограничения коммерческого риска.

Изобразим кривые спроса и предложения в одних и тех же осях координат, чтобы использовать их в графическом анализе для определения равновесных цен, объемов товара и их влияния на уровень коммерческого риска. Для этого на основе данных американского проф. Д. Н. Хаймана строим графическое изображение (рис. 2).

На рис 2 цена равновесия — 6 долл. за I фунт, а равновесный объем — 5 млн. фунтов в месяц. Только при этой цене месячный объем спроса равен месячному объему предложения.

Любой отход от цены равновесия приводит в действие силы, обусловленные законами рынка, чтобы вернуть его в прежнее равновесное состояние, которое и является фактором уменьшения неопределенности окружающей среды и фактором ограничения риска в точке равновесия.

Рис. 2. Анализ взаимосвязи рыночного равновесия

При цене 3 долл. за 1 фунт, например, объем спроса будет превышать объем предложения (см. рис. 2). Когда при данной цене объем спроса превышает предложение (QD > QS), имеет место дефицит товара.

Дефицит равен разнице между количеством товара, которое покупатели хотят приобрести при данной цене, и количеством товара, которое продавцы хотят продать, если это значение положительно.

Поэтому дефицит иногда также называют избыточным спросом, который свидетельствует о наибольшей вероятности реализации товара и, следовательно, минимизации риска при данной цене с запасом гарантированной возможности ее увеличения до равновесного уровня без соответствующего уменьшения вероятности реализации товара.

Поэтому пространство между линиями спроса и предложения (см. рис. 2) ниже точки рыночного равновесия обозначим зоной отсутствия риска от повышения цены.

Риск реализации товара в этой зоне хотя и минимален, но с увеличением цены прибыль компании будет выше, пока на товар находится покупатель, поэтому оптимальным риск будет в точке рыночного равновесия. Это связано с тем, что конкурирующие покупатели, будучи не в состоянии получить потребное им количество продукта по данной цене, начинают предлагать более высокие цены до тех пор, пока цена не достигнет своего равновесного уровня в 6 долл. за 1 фунт с предложением в 5 млн. фунтов в месяц.

В зону повышенного риска предприниматель войдет, если повысит цену выше равновесной точки, так как в этом случае объем спроса не достигнет уровня предложения (QD < QS) В таком случае разница между объемом спроса и объемом предложения называется избыточным предложением при данной цене. Например, при цене 8 долл.

за 1 фунт покупатели желали бы приобрести 4 млн. фунтов в месяц. С другой стороны, продавцы хотели бы предложить 7 млн. фунтов в месяц при такой цене. Разница между предложением и спросом покупателей при цене 8 долл. (месячный избыток в 3 млн.

фунтов) стала бы причиной увеличения товарных запасов, что само по себе значительно увеличивает расходы и уровень риска, но и могла бы привести к порче продукции, т.е. принести материальный ущерб компании. Следовательно, до тех пор, пока не устранится месячный излишек, руководство фирмы вынуждено урезать цены.

От этого объем спроса увеличивается, а объем предложения падает, достигая точки равновесия. В табл. 1 показано, как рыночная цена и уровень риска будут меняться при наличии дефицита или избытка.

Таблица 1 — Коммерческий риск и рыночное равновесие

Рыночная ситуацияСоотношение между объемом спроса и объемом предложенияРыночная ценаУровень риска
РавновесиеqD=qSРавновеснаяОптимальный
ДефицитqD>qSПовышаетсяМинимальный
ИзбытокqD

Источник: https://knowledge.allbest.ru/economy/3c0a65635b2ad79a4d43b88421306c37_0.html

Понятие кредитного риска и факторы, на него влияющие

43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину

Кредитный риск представляет собой элемент неопределенности при выполнении контрагентом своих договорных обязательств, связанных с возвратом заемных средств.

Иными словами, кредитный риск — это возможность потерь вследствие неспособности контрагента выполнить свои контрактные обязательства.

Для кредитора последствия невыполнения этих обязательств измеряются потерей основной суммы задолженности и невыплаченных процентов.

Итак, наиболее ярким проявлением кредитного риска является дефолт (default) — неисполнение контрагентом в силу неспособности или нежелания условий кредитного соглашения.

Поэтому к категории кредитного риска относятся, в первую очередь, потери, связанные с объявлением контрагентом дефолта.

К кредитному риску относятся также потери, связанные с понижением кредитного рейтинга заемщика, а также потери в виде недополученной прибыли вследствие досрочного возврата ссуды заемщиком.

Кроме того, в настоящее время среди наиболее часто используемых в экономической литературе определений понятия «кредитный риск» встречаются следующие:

—          риск, связанный с невозвратом заемщиком суммы кредита и процентов по нему;

—          риск невыполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору;

—          риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов по нему в соответствии со сроками и условиями кредитного договора;

—          опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору;

—          элемент неопределенности при выполнении контрагентом своих договорных обязательств, связанных с возвратом заемных средств;

—          опасность неоплаты полученных заемщиком ссуд в предусмотренные кредитным соглашением сроки [1, с. 235].

Согласно письму Банка России от 23 июня 2004 года № 70-Т «О типичных банковских рисках» кредитный риск — это риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора. К указанным финансовым обязательствам должника могут относиться обязательства по:

—          полученным кредитам, в том числе межбанковским кредитам, прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

—          учтенным кредитной организацией векселям;

—          сделкам финансирования под уступку денежного требования;

—          приобретенным кредитной организацией на вторичном рынке закладным;

—          сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

—          оплаченным кредитной организацией аккредитивам;

—          возврату денежных средств по сделке по приобретению финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения;

—          требованиям кредитной организации по операциям финансовой аренды (лизинга).

Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» по-иному определяет кредитный риск коммерческого банка.

Так, согласно данному документу кредитный риск по ссуде — это обесценение ссуды, то есть потеря ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения. Кроме того, в целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества (таблица 1).

Таблица 1

Категории качества ссуд

Категория качества ссудыХарактеристика
I категория качества (стандартные ссуды)Отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю)
II категория качества (нестандартные ссуды)Умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 %)
III категория качества (сомнительные ссуды)Значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 % до 50 %)
IV категория качества (проблемные ссуды)Высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 % до 100 %)
V категория качества (безнадежные ссуды)Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды

Зарубежные экономисты в своих работах также уделяют большое внимание кредитному риску банка. По мнению Х. В.

 Грюнинга, кредитный риск — это опасность того, что дебитор не сможет осуществить процентные платежи или выплатить основную сумму кредита в соответствии с условиями, указанными в кредитном соглашении.

Кредитный риск означает, что платежи могут быть задержаны, что, в свою очередь, может привести к проблемам в движении денежных средств и неблагоприятно отразиться на ликвидности банка.

По мнению исследователей Дж. Куота и Э. Альтмана, кредитный риск — это возможность потерь вследствие неспособности контрагента выполнить свои контрактные обязательства, а последствия невыполнения этих обязательств измеряются потерей основной суммы задолженности и невыплаченных процентов за вычетом суммы восстановленных денежных средств.

Итак, различные точки зрения российских и зарубежных авторов на кредитный риск представлены в таблице 2.

Различные точки зрения российских и зарубежных авторов на кредитный риск

КритерийАвторы
Ситуация, связанная с кредитомО. И. Лаврушин, Г. Г. КоробоваК кредитному риску следует относить «ситуацию, связанную именно с кредитом, а не с другими экономическими формами».
Дефолт заемщикаБазельский комитет, А. А. Лобанов, Дж. Коут, Э. АльтманНаиболее ярким проявлением кредитного риска является дефолт (default) — неисполнение контрагентом в силу неспособности или нежелания условий кредитного соглашения. Поэтому кредитный риск — это возможность потерь вследствие неспособности контрагента выполнить свои контрактные обязательства.
Возникновение убытков в результате неисполнение заемщиком финансовых обязательствПисьмо Банка России от 23 июня 2004 года № 70-Т «О типичных банковских рисках», А. Ю. Петров, В. И. Петрова, Г. Н. ЩербаковаКредитный риск — это риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения должником финансовых обязательств. К финансовым обязательствам следует относить не только обязательства по полученным кредитам, но и по учтенным векселям, по сделкам финансирования под уступку денежного требования и т. д.
Обесценение ссудыПоложение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»Кредитный риск по ссуде — это обесценение ссуды, то есть потеря ссудной стоимости вследствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения.
Депозитная составляющая деятельности банкаС. Н. КабушкинКредитный риск следует изучать в широком смысле слова, с учетом депозитной составляющей, поскольку кредитный процесс можно рассматривать как с точки зрения банка-кредитора, так и заемщика.

В целом можно сделать вывод, что кредитный риск связан с деятельностью банка по размещению аккумулированных средств, предполагающей платное и возвратное движение стоимости, с учетом того, что указанная деятельность может привести к убыткам.

Факторы кредитного риска носят как внешний характер по отношению к банку, так и внутренний. Факторы, носящие внешний характер, связаны с возможностью реализации кредитного риска по причине, не зависящей от деятельности персонала кредитного подразделения банка.

Заемщик может не вернуть кредит, несмотря на добросовестные действия сотрудников банка.

Напротив, факторы, носящие внутренний характер связаны с ошибками персонала, допущенными в ходе оформления кредитной документации, ошибками при оценке кредитоспособности заемщика, нарушениями должностных инструкций и ошибками, заложенными в самих правилах осуществления кредитования.

К факторам, повышающим кредитный риск, относятся:

—          значительный объем сумм, выданных узкому кругу заемщиков или отраслей, т. е. концентрация кредитной деятельности банка в какой-либо сфере, чувствительной к изменениям в экономике;

—          большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные финансовые трудности;

—          удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк располагает недостаточной информацией;

—          либеральная кредитная политика (предоставление кредитов без наличия необходимой информации и анализа финансового положения клиента);

—          неспособность получить соответствующее обеспечение для кредита или принятие в качестве такового ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию;

—          значительные суммы, выданные заемщикам, связанным между собой (родственникам и т. д.);

—          нестабильная экономическая и политическая ситуация.

Факторами, снижающими кредитный риск, являются:

—          консервативная политика управления кредитованием;

—          скрупулезная процедура утверждения каждого кредита;

—          установление максимального размера риска на одного заемщика;

—          систематическое наблюдение и контроль за рисками со стороны руководства;

—          эффективное обеспечение или страхование кредитов [4, с. 40].

Таким образом, в рамках кредитного процесса управлению подлежат следующие виды объектов: кредитный риск конкретного заемщика, обусловленный внешними факторами, кредитный риск конкретного заемщика, обусловленный внутренними факторами, кредитный риск портфеля, обусловленный внутренними факторами, кредитный риск портфеля, обусловленный внешними факторами.

Степень кредитного риска зависит от таких факторов, как:

—          степень концентрации кредитной деятельности банка в какой — либо сфере (отрасли), чувствительной к изменениям в экономике, т. е. имеющей эластичный спрос на свою продукцию, что выражается степенью концентрации клиентов банка в определенных отраслях или географических зонах, особенно подверженных конъюнктурным изменениям;

—          удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные специфические трудности;

—          концентрация деятельности банка в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах;

—          внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;

—          удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов;

—          введение в практику слишком большого количества новых услуг в течение короткого периода (тогда банк чаще подвергается, по теории маркетинга, наличию отрицательного или нулевого потенциального спроса);

—          принятие в качестве залога ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию [2, с. 8].

Среди внешних факторов ведущим фактором является общее состояние экономики, а также региона, в котором банк развивает свою деятельность. Кроме того, среди них выделяются факторы, обусловленные уровнем инфляции, а также темпами роста валового внутреннего продукта.

Существенную роль играет активность денежно-кредитной политики Банка России, которая путем изменения учетной процентной ставки во многом определяет спрос на банковские ссуды.

Также к группе внешних факторов можно отнести внешнюю и внутреннюю политику государства и ее возможные изменения в результате государственного регулирования.

Одним из определяющих факторов риска является уровень развития банковской конкуренции, характеризующейся увеличением концентрации банковского капитала в отдельных регионах и развитием состава банковских операций и услуг [3, с. 67].

Среди внутренних факторов большую роль играет уровень кредитного потенциала коммерческого банка, зависящий от общей величины мобилизованных в банке средств, общей суммы и структуры обязательств банка. Факторами, оказывающими прямое воздействие на возникновение кредитного риска, являются качество кредитного портфеля, ценовая политика банка и степень управления кредитным риском в банке.

Внутренние факторы кредитного риска могут быть связаны как с деятельностью банка-кредитора, так и с деятельностью заемщика (таблица 3).

Таблица 3

Внутренние факторы кредитного риска

Внутренние факторыХарактеристика факторов кредитного риска
Факторы, связанные с деятельностью заемщика— и условия коммерческой деятельности заемщика— Кредитоспособность заемщика— Уровень менеджмента заемщика— Репутация заемщика— Банкротство заемщика— Мошенничество со стороны заемщика
Факторы, связанные с деятельностью банка-кредитора— Адекватность выбора кредитной политики— Структура кредитного портфеля— Квалификация персонала— Ошибочные действия кредитных работников— Качество технологий— Тип рыночной стратегии— Способность разрабатывать и продвигать новые кредитные продукты— Точность технико-экономического обоснования (ТЭО) кредитной сделки и инвестиционного проекта

Таким образом, кредитный риск представляет собой риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора. Поскольку основную часть прибыли банк получает именно от ссудных операций, то минимизация кредитного риска является приоритетным направлением риск-менеджмента.

Литература:

1.                            Дорофеев, В. Д. Риск-менеджмент: учебное пособие / В. Д. Дорофеев. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 440 с.

2.                            Розанова, Е. Ю. Риски в банковской сфере [Текст] / Е. Ю. Розанова // Банковское дело. — 2009. — № 7. — С. 8–14.

3.                            Рыбин, Е. В. Риск-менеджмент в банках и банковских группах: проблемы и тенденции [Текст] / Е. В. Рыбин // Банковское дело. — 2009. — № 9. — С. 67–71.

4.                            Швецов, А. М. Банковские риски и внешние аспекты управления ими в условиях экономического кризиса [Текст] / А. М. Швецов // Финансы и кредит. — 2010. — № 40. — С. 40–43.

Источник: https://moluch.ru/archive/82/14980/

Аудит (1)

43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину

Понятие чистого (внутрихозяйственного)риска, факторы, влияющие на его величину.Определение величины чистого(внутрихозяйственного) риска.

Под внутрихозяйственным (чистым) рискомпонимают вероятность появлениясущественных искажений в данномбухгалтерском счете, статье баланса,однотипной группе хозяйственныхопераций, отчетности экономическогосубъекта в целом до того, как такиеискажения будут выявлены средствамисистемы внутреннего контроля.Внутрихозяйственный риск характеризуетстепень подверженности существеннымнарушениям счета бухгалтерского учета,статьи баланса, однотипной группыхозяйственных операций и отчетности вцелом у проверяемого экономическогосубъекта.

При оценке внутрихозяйственного рискав отношении баланса и отчетности аудиторунеобходимо принимать во внимание такиефакторы, как:

а) особенности функционирования итекущего экономического положенияотрасли, в которой действует экономическийсубъект;

б) специфические особенности деятельности,осуществляемой данным экономическимсубъектом;

в) честность персонала экономическогосубъекта, осуществляющего руководствои ответственного за ведение учета иподготовку отчетности;

г) опыт и квалификацию работников,ответственных за ведение учета иподготовку отчетности;

д) возможность наличия внешнего давленияна руководителей и персонал экономическогосубъекта с целью достижения любой ценойопределенных показателей бухгалтерскойотчетности;

е) возможность контроля за деятельностьюпредприятия со стороны его собственников.

При оценке внутрихозяйственного рискав отношении конкретных счетов учета иоднотипных групп хозяйственных операцийаудитору необходимо принимать вовнимание такие факторы, как:

а) наличие отдельных счетов учета, длякоторых характерно появление в нихнепреднамеренных искажений;

б) наличие отдельных счетов учета, длякоторых характерно появление в нихпреднамеренных искажений вследствиевысокой вероятности использования ихдля совершения злоупотреблений;

в) сложность учитываемых хозяйственныхопераций, которая требует для ихправильного оформления высокойквалификации исполнителей;

д) наличие хозяйственных операций,бухгалтерское оформление которых можетбыть основано полностью или частичнона субъективном мнении исполнителей;

е) наличие хозяйственных операций,порядок правильного оформления которыхнеоднозначно трактуется действующимзаконодательством;

ж) наличие редких, необычных, нестандартныххозяйственных операций.

При оценке внутрихозяйственного рискааудитор может использовать данныеаудита прошлых лет, однако при этом онобязан убедиться в том, что оценкивеличины этого риска, сделанные впредыдущем году, справедливы и дляпроверяемого года.

Понятие контрольного риска, факторы,влияющие на его величину. Определениевеличины контрольного риска.

Под риском средств контроля (контрольнымриском) понимают вероятность того, чтосуществующие на предприятии и регулярноприменяемые средства системы бухгалтерскогоучета и системы внутреннего контроляне будут своевременно обнаруживать иисправлять нарушения, являющиесясущественными по отдельности или всовокупности, и (или) препятствоватьвозникновению таких нарушений.

Риск средств контроля характеризуетстепень надежности системы бухгалтерскогоучета и системы внутреннего контроляэкономического субъекта.

Надежность средств контроля и рисксредств контроля являются взаимодополняющимикатегориями:

а) высокой надежности соответствуетнизкий риск;

б) средней надежности соответствуетсредний риск;

в) низкой надежности соответствуетвысокий риск.

Аудитор обязан в ходе аудита изучить иоценить систему внутреннего контроляэкономического субъекта, контрольнуюсреду и отдельные средства контроля,что следует делать не менее чем в триследующих этапа:

а) общее знакомство с системой внутреннегоконтроля;

б) первичная оценка надежности системывнутреннего контроля;

в) подтверждение достоверности оценкинадежности системы внутреннего контроля.

Для оценки риска средств контроляаудитор должен применять специальныеаудиторские процедуры, называемыетестированием средств контроля.

Тестирование средств контроля можетвключать в себя:

а) проверку документов, отражающихпроведение финансово-хозяйственныхопераций, и получение в связи с этимаудиторских доказательств того, чтосредства контроля функционировалинадлежащим образом;

б) опросы и наблюдение за оформлениемопераций с целью получить аудиторскиедоказательства функционирования средствконтроля в случаях, когда невозможнополучить прямые документальныеподтверждения этого;

в) использование результатов другихаудиторских процедур для полученияданных о работоспособности средствконтроля.

При анализе результатов тестированиясредств контроля аудитор обязан приниматьво внимание, что некоторые средстваконтроля могут быть эффективны в целом,но не быть эффективными в отдельныепериоды времени. Это может быть связаносо следующими факторами:

а) кратковременной замены учетногоработника, ответственного за осуществлениеданного средства контроля, в связи сотпуском или болезнью;

б) особенностью работы бухгалтерииэкономического субъекта, связанной ссезонными периодами работы повышеннойинтенсивности;

в) появлением ошибок, имеющих единичныйи случайный характер.

При оценке риска средств контроляаудитор может использовать данныеаудита прошлых лет, однако при этом онобязан убедиться в том, что оценкивеличины этого риска, сделанные впредыдущем году для соответствующихсредств контроля, справедливы и дляпроверяемого года.

  • Шпаргалка >>Экономика … контроля. Внутренний и внешний аудит. При аудите выражается мнение по поводу … деятельность и документы, регламентирующие аудит. Общегосударственные функции регулирования аудиторской … необходим при обязательном аудите, а при инициативном аудите он составляется, …
  • Реферат >>Экономика … субъектов хозяйствования. 2. Аудиторская деятельность — аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов … А., Лоббек Дж. К. Аудит. – М.: 1995. 2. Робертсон Джек К. Аудит М.: 1993. 3. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: учебное пособие …
  • Курсовая работа >>Бухгалтерский учет и аудит … : финансовый/инвестиционный аудит; промышленный аудит. Финансовый аудит Финансовый — это и есть аудит в классическом понимании … различать независимый (аудит в классическом понимании) и внутренний аудит. Промышленный аудит Промышленный аудит более сложное …
  • Курсовая работа >>Бухгалтерский учет и аудит … аудитора замовником тощо. Аудит покликаний надавати допомогу представникам … ться назва, наприклад: «Аудит основних засобів», «Аудит порядку і проведення інвентаризації»; … оподаткованого прибутку. Крім того, аудит фінансового стану встановлює платоспроможн …
  • Реферат >>Экономика … банка. Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется … соответствующим законодательством. Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом … Д., Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. и др. Банковский аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учёт, 1994 г. …
  • Реферат >>Бухгалтерский учет и аудит … протокол №6, аудиторская организация осуществляющая аудит должна спланировать аудит до написания письма-обязательства … формам торговли относится проверямая организация. Аудит наличия лицензий подразумевает, лицензирована ли …
  • Реферат >>Информатика, программирование … сильно развились различные форматы аудио и видео. мир захвачен CD благодаря … стимулятором спроса на рынке цифровых аудио— и видеотехнологий. Если универсальные … поддерживающие 24 бита 96kHz многоканальное аудио, выдвинутое Microsoft. В случае …
  • Контрольная работа >>Менеджмент … Введение 1. Аудит производительности 2. Аудит укомплектованности персоналом 3. Аудит развития персонала 4. Стратегический аудит Используемая литература … возможностей, возможные риски стратегический аудитАудит производительности позволит ответить на вопрос …
  • Курсовая работа >>Бухгалтерский учет и аудит … и процедуры проверки просты. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется … 98 г. №60н). 11. Виноградов Е.В. Аудит: Учебное пособие / Е.В. Виноградов, И.А. … ISBN 5–8291–0668-Х 12. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. …
  • Курсовая работа >>Бухгалтерский учет и аудит … ям. Існує i таке визначення: аудит — це незалежна експертиза фінансових звiтiв … ї експертизи, аналiзу господарсько дiяльностi, але аудит використовує методи їх дослідження. В … ї. Економічний аналiз у фінансовому аудиті застосовується при перевiрцi виробництва …

Источник: https://topref.ru/referat/14461/8.html

5. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска

43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину

Риск средств контроля представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки.

Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Надежность средств контроля и РСК являются взаимодополняющими категориями:

  1. высокой надежности соответствует низкий риск;

  2. средней надежности соответствует средний риск;

  3. низкой надежности соответствует высокий риск.

Аудитор обязан в ходе аудита изучить и оценить системы внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля, что следует делать через следующие 3 этапа:

  1. Общее знакомство с системой внутреннего контроля.

  2. Первичная оценка надежности системы контроля.

  3. Подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.

Для оценки РСК аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля. Тестирование средств контроля может включать в себя:

  • проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства контроля функционировали надлежащим образом;

  • опросы и наблюдения за выполнением операций с целью получить аудиторские доказательства функционирования средств контроля в случаях, когда невозможно получить документальных подтверждений этому;

  • использование результатов других процедур для получения данных о работоспособности средств контроля;

При анализе результатов тестирования средств контроля аудитор обязан принимать во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективным в целом, но не быть эффективны в отдельном периоде времени. Это может быть связано со следующими факторами:

  • кратковременная замена учетного работника, ответственного за осуществлением данного средства контроля в связи с отпуском или болезнью;

  • особенностью работы в бухгалтерии экономического субъекта связан с сезонными периодами работы с повышенной интенсивностью;

  • появлением ошибок, имеющих единичный или случайный характер.

6. Понятие риска необнаружения (процедурного риска). Пути его снижения

Под риском необнаружения понимают вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующее нарушение, имеющее существенный характер в отдельности или в совокупности.

Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

Существует обратная связь между риском необнаружения и комбинацией ВХР и РСК:

  • высокое значение ВХР и РСК обязывает аудитора организовать проверку так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий допустимый риск до приемлемого значения;

  • низкое значение ВХР и РСК позволяет аудитору допустить в ходе проверки более высокий риск необнаружения и при этом получить приемлемое значение общего аудиторского риска.

В случае если аудитору требуется снизить риск необнаружения, он обязан модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и/или изменений их сути, увеличить затраты времени на проверку, повысить объемы аудиторских выборов.

Если аудитор придет к выводу, что он не в состоянии снизить риск необнаружения в отношении имеющих существенный характер статей баланса или однотипных групп хозяйственных операций до приемлемого уровня, это может служить основанием для аудитора для подготовки аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.

Степень риска необнаружения определяется на основе данных о ВХР и контрольном риске с использованием таблицы, в которой дается схема взаимосвязи между компонентами аудиторского риска.

Уровень риска необнаружения определяет набор аудиторских услуг и возможность применения выборки на тех или иных участках аудиторской проверки.

Если риск необнаружения должен быть сведен к минимальному значению, то предусматривается максимальный набор различных аудиторских услуг и организация по возможности сплошной проверки большинства хозяйственных операций.

Если же риск необнаружения можно допустить как высокий, то применяется ограниченное количество аудиторских процедур и используются все те же возможности, которые дают выборочное исследование.

Источник: https://studfile.net/preview/5771721/page:15/

Studio-pravo
Добавить комментарий