4.4 Оборотные ведомости: Одним из способов контроля правильности записей на счетах является

Оборотные ведомости по счетам синтетического учета

4.4 Оборотные ведомости:  Одним из способов контроля правильности записей на счетах является

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Вся учетная информация, поступающая в течение отчетного месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.Оборотная ведомость — таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому'. счету, суммы оборотов по дебету и по кредиту и выводится конечное сальдо. Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.В оборотной ведомости по синтетическим счетам в итоге должно быть три пары равенств:
  • 1) остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту;
  • 2) обороты по дебету и кредиту;
  • 3) остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту — сумму источников этих средств.Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.Третье равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на конец отчетного периода, а итог по кредиту — сумму источников этих средств.Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, т.к. свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетические счета или при подсчетах допущены ошибки.В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода, это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, т.к. основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.
Оборотная ведомость по синтетически счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества и обязательств организации, т.к. в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств.Для того чтобы проверить результаты хозяйственной деятельности, установить степень финансовой устойчивости хозяйства в целом и в его определенных частях и дать сводные экономические информации о состоянии финансовых ресурсов и определенных экономических выгод за определенный календарный период, необходимо обобщить данные текущего бухгалтерского учета. Обобщение данных текущего учета дает возможность сверки и взаимоконтроля произведенных учетных записей. Способы и приемы текущего контроля различны. Они обуславливаются организацией бухгалтерского учета. Одним из наиболее распространенных приемов контроля за правильностью записей и за взаимосвязью счетов аналитического и синтетического учета является составление ведомостей оборотов за период, как правило, за месяц. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета составляется: — для обобщения, всех записей по счетам; контроля, проверки этих записей; выведения сальдо и установления взаимосвязи между счетами и балансом. В оборотную ведомость вносятся по каждому счету бухгалтерского учета сальдо на начало и конец отчетного периода, и итоги оборотов за отчетный период по дебету и кредиту каждого счета. Рассмотрим на примере содержание оборотной ведомости по счетам синтетического учета, приведенном ниже данного раздела.

Наименование счетовСальдо на начало отчетного периодаОбороты за отчетный период (Д о, К о)Сальдо на конец Отчетного периода
Д — тК — тД — тК — тД — тК — т
Основные средства50 00036 00086 000
Материалы20 00014 00034 000
Готовая продукция30 000300027 000
Наличность на расчетном счете12 000300014 0001000
Уставный капитал74 00041 000115000
Нераспределен ный оход (непокрытый убыток)800050003000
Кредиты Банков18 0008000900019 000
Расчеты с постав щиками и поряд- чиками12 00100011 000
ИТОГО:1120001120006700067000148000148000

Из оборотной ведомости видно, что получились три пары равных сумм. Такое равенство свидетельствует о правильности записей на счетах. Итого сальдо на начало периода (С н) по дебету и кредиту между собой равны (112000 и 112000); это вытекает из равенства итогов актива и пассива баланса на начало отчетного периода.

Равенство оборотов по дебету и кредиту за отчетный период (67000 и 67000) вызвана методом двойной записи, так как все операции записаны в дебет одних счетов и в кредит других. Равенство итогов сальдо на конец периода (С к) обусловлено равенством итогов актива и пассива на эту дату.

Если равенство оборотов по дебету и кредиту не получается, то тогда, следовательно, имеют место ошибки в записях. Такие ошибки выявляются при сверке счетов аналитического учета с синтетическим, при инвентаризации всех ресурсов (активов) и при проверке материально-ответственных лиц.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета может быть составлена по шахматной форме, которая отражает не только сальдо и обороты счетов, но их корреспонденцию. Она обеспечивает группировку хозяйственных операции во взаимосвязи с изменениями хозяйственных ресурсов и их источников.

Принцип шахматной записи широко используется в современном учете. Он заключается в том, что одной суммой запись производится в дебет одного счета и в кредит другого. Счет, расположенный по горизонтали, означает дебет его, а по вертикали — кредит.

В этих случаях двухсторонне сальдо выявляется по аналитической оборотной ведомости и в итоге переносятся в синтетический счет. Проверка такой оборотной ведомости осуществляется путем уравнения:

С н дебет + Д о + С к кредит = С н кредит + К + С к дебет

Приведенный пример наглядно подтверждает различие и одновременно неразрывную связь между синтетическими и аналитическими счетами. Эти различия и связи выражаются в том, что операции, записанные в дебет или кредит синтетических счетов в общих суммах, были одновременно записаны частными суммами на те же стороны соответствующих аналитических счетов.

Отсюда сумма записей по аналитическим счетам всегда должно равняться итогам записей в их синтетических счетах. Взаимная же сверка показателей синтетического и аналитического учета посредством составления оборотных ведомостей позволят осуществлять контроль над правильностью записи, произведенных на счетах бухгалтерского учета.

В процессе выполнения счетной работы могут быть допущены ошибки при записях операции по синтетическим и аналитическим счетам, в подсчете итогов, в выведении сальдо, при переносе данных со счетов в оборотные ведомости и в самих оборотных ведомостях. Для исправления ошибок в бухгалтерских записях в учетной практике пользуется различными способами.

Наиболее распространенные из них: корректурный способ, дополнительные записи, простое сторно , красное сторно. Сущность корректурного способа исправления ошибок состоит в том, что неправильная сумма зачеркивается линией (чтобы можно было прочитать зачеркнутое) и над ней проставляется правильная сумма.

Исправление ошибки должно быть оговорено подписью лица, производившего исправления. Этот способ исправления ошибок можно применять там, где не нарушается двойственность записей.

Дополнительные записи производятся в том случае, если ошибки в бухгалтерских записях при правильной корреспонденции счетов заключается в том, что дебетование или кредитование (или одновременно дебетование и кредитование) производится в меньшей сумме, чем это необходимо.

Простое сторно, или иначе, обратная запись (сторно означает «отвлекать», «отводить», «обратно») проводится в том случае, если ошибочная запись затрагивает корреспондирующее счета.

Сущность сторнирования заключается в том, что при ошибках в записях, касающихся корреспондирующих счетов, на противоположной стороне этого же счета делается оборотная запись, исключающая неправильную запись. Красное сторно заключается в том, что ошибочных записях по корреспондирующим счетам исправительные записи производится на той же стороне счета, где было записана неправильная запись. Исправительная запись записывается цветными (красными) чернилами. Затем сумма, записанная красными чернилами (красное сторно) при подведении итогов счета не прибавляется, как обычно, а исключается. Запрещается исправлять ошибки путем стирания резинкой, подчистки, переправления цифр.

Источник: https://vuzlit.ru/241947/oborotnye_vedomosti_schetam_sinteticheskogo_ucheta

4.5. Оборотные ведомости, их контрольное значение. Шахматная форма оборотной ведомости

4.4 Оборотные ведомости:  Одним из способов контроля правильности записей на счетах является

Для получениясводных данных о состоянии активов иобязательств организации в целом заотчетный период заполняются оборотныеведомости. Они составляются по счетамсинтетического и аналитического учета.Оборотныеведомости представляют собой таблицыдля обобщения данных текущего учета,где отражаются остатки и итоги оборотовпо счетам за месяц.

Оборотнаяведомостьпо счетам синтетического учетапредставляет собой свод оборотов исальдо по всем синтетическим счетам,предназначенным для проверки учетныхзаписей, составления нового баланса иобщего ознакомления с состоянием иизменением имущества и источников егоформирования.

Формы оборотных ведомостей по синтетическим счетам

Табличная

Шахматная

Таблица1 – Оборотнаяведомость (оборотный баланс) по счетам

Синтетического учета

№п.п.Наименование счетовОстаток на начало месяцаОборот за месяцОстаток на конец месяца
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
12345678
и т.д.

особенностьправильно составленной ведомости –это наличие трех пар равенств (равныхитогов):

Первая пара– равенство итогов остатков (сальдо)на начало месяца по дебету и кредитусчетов (гр. 3 и гр. 4). Эторавенство обусловлено тем, что данныеостатки указаны в балансе на началоотчетного периода.

Вторая параравенств– равенство итогов оборотов по дебетуи кредиту счетов (гр. 5 и гр. 6), котороевытекает из применения двойной записихозяйственных операций на счетах.

Третья параитогов оборотной ведомостипредставляет собой равенство итоговостатков (сальдо) по дебету и кредитусчетов на конец месяца (гр. 7 и гр. 8),котороеобусловлено равенствами первой и второйпары итогов. Данные остатки представляютсобой баланс на начало следующегоотчетного периода.

Таким образом,оборотная ведомость составляется дляобобщения данных синтетических счетови взаимной проверке правильности записейна них. Она позволяет выявить ошибки вучете, которые нарушают принцип двойнойзаписи.

https://www.youtube.com/watch?v=FUAp8FeeAu4

Однако она непозволяет обнаружить ошибки, которыене нарушают принципа двойной записи.Для обнаружения таких ошибок производятсверку итогов оборотной ведомости ситогами регистрационного журналахозяйственных операций и оборотнымиведомостями по аналитическим счетам.

Виды оборотных ведомостей по аналитическим счетам

материальных ценностей

расчетов

Пример оборотнойведомости по аналитическим счетам ксинтетическому счету «Расчеты спокупателями и заказчиками» приведенниже.

Таблица 2 – Оборотнаяведомость по счетам аналитическогоучета к счету «Расчеты с покупателямии заказчиками» за 20_г.

Наименование счетовОстаток на начало месяцаОборот за месяцОстаток на конец месяца
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
Итого…

По счетам расчетовоборотные ведомости аналитическогоучета ведутся только в суммовом выражении.

Остаток поактивно-пассивному синтетическомусчету выводится после составленияоборотных ведомостей по счетам учетарасчетных отношений (оборотная ведомостьаналитического учета), т.е. итоговыйконечный остаток из оборотной ведомостипо аналитическим счетам к активно-пассивномусчету переносится и записываетсяконечным остатком активно-пассивногосчета расчетов.

В оборотныхведомостях по аналитическим счетам ксчетам по учету товароматериальныхценностей показатели приводятся нетолько в стоимостном выражении, но и внатуральных измерителях. Итоги по такимведомостям подсчитываются только всуммовом выражении для сравнения ссоответствующими показателямисинтетического учета.

Приведем примероборотной ведомости по аналитическимсчетам к счету «Материалы».

Таблица 3 Оборотнаяведомость по счета аналитического учетак счету «Материалы» за 20_г.

Наименование аналитических счетовЕд. изм.Цена, тыс. руб.Остаток на начало месяцаОборот за месяцОстаток на конец месяца
ПриходРасход
КоличествоСуммаКоличествоСуммаКоличествоСуммаКоличествоСумма
Итого…

Оборотные ведомостипо аналитическим счетам имеют контрольноеи оперативное значение, так как по даннымэтих ведомостей осуществляется контрольза остатками, поступлением и расходованиемматериальных ценностей, а также засостоянием расчетов.

Оборотные ведомостиограничены в использовании, посколькув них отражены только итоги по счетам.Для получения сведений об оборотахактивов и обязательств используютсяшахматные оборотные ведомости, на основекоторых раскрывается содержание иустанавливается правильностькорреспонденции счетов. Шахматнаяоборотная ведомость имеет вид:

Кредитуемые счетаДебетуемыеСчета1043905051606299и другиеИтого по дебету
10
50
51
20
90
60
62
и другие
Итого по кредиту

Счета, расположенныев строчках дебетуются, а в колонках –кредитуются. Данная ведомость показываеткорреспонденцию счетов на пересечениистрок и колонок. Необходимым источникомдля ее составления служат записи посчетам. Одинаковые итоги должны бытьполучены после подсчета сумм по последней(итоговой) графе и последней (итоговой)строке ведомости и записаны один разна их пересечении.

Положительным всоставлении шахматной оборотнойведомости является то, что с ее помощьюможно быстро получить ясное представлениео ходе процесса производства в организации;наглядность корреспонденции счетовпозволяет видеть все изменения,происшедшие в состоянии имуществаорганизации и источников его формирования.

Но вместе с положительными сторонамиданная ведомость имеет и ряд недостатков.Так, если при составлении корреспонденциисчетов ошибочно указан другой счет, нокоторый все, же может участвовать вкорреспонденции с данным счетом, то этуошибку в ней обнаружить практическиочень трудно.

Она выясняется путемсверки записей по счетам, с даннымипервичных учетных документов, что иограничивает широкое применение даннойведомости в учете.

Источник: https://studfile.net/preview/5611918/page:9/

Оборотные ведомости как способов обобщения и контроля текущего учета

4.4 Оборотные ведомости:  Одним из способов контроля правильности записей на счетах является
<

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства; первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту; третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает стоимость всего имущества организации на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этого имущества, т.е. они отражают баланс организации на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз, при пропуске операций, при записи операций в неправильной, но равной сумме по дебету и кредиту.

Для выявления подобных ошибок итоги оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом). Например, итог оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам равен итогу регистрационного журнала.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотные ведомости по синтетическим счетам, составляются главным образом для проверки правильности записей по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они должны быть обязательно равны.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют также для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и их источников.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных дебиторов и кредиторов, которые открываются в дополнение к синтетическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», применяют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

21. Отчет о движении продуктов и тары на производстве

В организациях общественного питания все материально ответственные лица в сроки, установленные руководителем, по согласованию с главным бухгалтером, сдают отчеты. Кроме того, эти отчеты являются средством контроля за движением и сохранностью товарно-материальных ценностей.

На производстве организаций общественного питания обычно составляется отчет о движении продуктов и тары на кухне.

Материально ответственное лицо составляет отчет, как правило, ежедневно. В нем имеются показатели «Фактический остаток товаров», «Излишки» и «Недостача», что позволяет непосредственно в самом отчете выявить результат инвентаризации товаров, сопоставляя фактический остаток с учетным.

Каждый предыдущий и последующий отчеты увязываются между собой остатками на конец дня и начало дня, т.е. остаток на начало дня берут из предыдущего отчета по графе «на конец дня» и т.д. по каждому последующему отчету. Если отчет составляется на следующий день после проведения инвентаризации, то остаток на начало дня должен быть взят из инвентаризационной описи.

Каждая сумма по приходу и расходу подтверждается соответствующими документами, приложенными к отчету. Приходные суммы подтверждаются накладными кладовой, расходные – актами о реализации и отпуске изделий кухни или актами о продаже и отпуске изделий кухни, заборными листами, накладными на возврат продуктов и тары в кладовую и другими.

В отчете особо выделяется оборот по ценам фактической реализации.

К отчету о движении продуктов и тары на кухне прикладывают план-меню и один экземпляр меню.

Отчет о движении продуктов и тары в производстве оформляется в двух экземплярах: первый, со всеми подтверждающими документами, сдается в бухгалтерию, а второй остается у заведующего производством.

На основании отчетов в бухгалтерии производятся записи по счетам бухгалтерского учета:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах»

— поступление сырья из кладовой на производство;

Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»Кредит 20 «Основное производство»

— списание с материально-ответственных лиц израсходованных продуктов по учетным ценам;

Дебет 41 «Товары» субсчет 2 «Товары в розничной торговле»Кредит 20 «Основное производство»

— отпуск готовых изделий из производства в буфеты и мелкорозничную сеть;

Дебет 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах»Кредит 20 «Основное производство»

— возврат продуктов из кухни в кладовую.

Сумма, указанная в графе «Оборот по ценам фактической реализации и отпуска» по строке «Продано за наличный расчет» отчета о движении продуктов и тары на кухне, сверяется с аналогичным показателем отчета кассира о движении денежных средств. А затем делается запись на указанную сумму:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»

7. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании);<
  • учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) – при использовании на непроизводственные нужды;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» – при продаже этого имущества.Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам – учитывают вместе с затратами по их приобретению.При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:
  • постоянные разницы;
  • временные разницы;
  • постоянные налоговые обязательства;
  • отложенный налог на прибыль;
  • отложенные налоговые активы;
  • отложенные налоговые обязательства;
  • условный доход;
  • условный расход;
  • текущий налог на прибыль.Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К постоянным разницам относят:
  • суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);
  • расходы по безвозмездной передаче имущества;
  • убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;
  • другие виды постоянных разниц.По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей.При определении постоянной разницы по убытку, перенесенному на будущее, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 283 НК РФ организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет, в размере до 30% налоговой базы ежегодно. По истечении 10 лет оставшийся убыток учитывается в качестве постоянной разницы.Постоянные разницы могут учитываться по первичным документам, в бухгалтерских регистрах или в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Однако в аналитическом учете они должны отражаться обособленно. Для обособленного учета постоянных разниц целесообразно открыть два субсчета по учету нормируемых расходов (для учета расходов в пределах норм и учета сверхнормативных расходов). В этом случае по представительским расходам будут составлены две бухгалтерские записи.Постоянное налоговое обязательство — это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» счета 99 «Прибыли и убытки».Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство»Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т.е. суммы, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.Временные разницы, в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль, делятся на два вида:
  • вычитаемые;
  • налогооблагаемые.Вычитаемые временные разницы – это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях:
  • при использовании различных методов амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете;
  • при разных способах признания коммерческих и управленческихрасходов;
  • при наличии убытка, перенесенного на будущее;
  • по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом;
  • в других случаях.При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.Вычитаемая временная разница вследствие применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает в том случае, если в бухгалтерском учете эти расходы списываются сразу, а в налоговом учете – постепенно.По убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная разница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы убытка, принятой для уменьшения налоговой базы.Вычитаемая временная разница по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) может возникнуть у организаций, признающих доходы и расходы кассовым методом.Дебет счета 62 Кредит счета 90Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах.Налогооблагаемые временные разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах.Налогооблагаемые временные разницы возникают при: использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете);
  • различных способах признания выручки и процентных доходовв бухгалтерском и налоговом учете в организациях, признающихдоходы и расходы кассовым методом;
  • прочих аналогичных различиях.Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах.В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.Отложенный налоговый актив — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих* отчётных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем.вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».По дебету счёта 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться.Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.Отложенные налоговые обязательства — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:Дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».Отложенное налоговой обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».Условный расход или условный доход — это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль.Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают В бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый убыток – это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин.Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога на убыток можно представить следующим образом (рис. 1).Сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:– налоговых активах и налоговых обязательствах;– разницах, возникающих в отчетных периодах.Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:
  • наличие у организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
  • учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговыхобязательств при расчете налога на прибыль.Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.Отложенные налоговые активы и отложенные налговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства, могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий: наличие у организации отложенных налоговых обязательств;– учет отложенных налоговых активов и отложенных обязательств при расчете налога на прибыль.Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убтках. В этом отчете содержатся и также данные о постоянных налоговых обязательствах.При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.

    Список использованной литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. М., Федеральный закон от 26.01.96 № 14-ФЗ.

Источник: http://bukvi.ru/uchet/buhuchet/oborotnye-vedomosti-kak-sposobov-obobshheniya-i-kontrolya-tekushhego-ucheta.html

Тест итогового контроля по дисциплине «Бухгалтерский учет»

4.4 Оборотные ведомости:  Одним из способов контроля правильности записей на счетах является

1. Отличительная черта бухгалтерского учета1) отсутствие специальной службы2) быстрота получения информации

3) использование специальных методов сбора информации

4) верно любое утверждение

5) верны варианты 1 и 2

2. В народном хозяйстве организующую роль выполняет учет1) оперативный

2) бухгалтерский

3) статистический4) налоговый

5) верны все варианты

3. Основным для бухгалтерского учета является измеритель
1) денежный2) трудовой3) натуральный4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 2 и 3

4. Особенностью бухгалтерского учета является отражение хозяйственных процессов1) прерывно

2) непрерывно

3) на 1-ое число месяца4) по усмотрению главного бухгалтера

5) верен любой вариант

5. Пассив баланса − это группировка средств по
1) источникам образования и назначению2) видам и размещению3) фондам4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1, 2, 3

6. Актив баланса − это группировка средств по
1) источникам образования и назначению2) видам и размещению3) видам и источникам образования4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1, 2, 3

7. В пассиве баланса сгруппированы1) средства

2) источники средств

3) результаты хозяйственной деятельности4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1, 2, 3

8. Долги покупателей − это
1) дебиторская задолженность2) кредиторская задолженность3) прочая задолженность4) верны варианты 1 и 2

5) верно любое утверждение

9. Долги поставщикам − это1) дебиторская задолженность

2) кредиторская задолженность

3) прочая задолженность4) верны варианты 1 и 2

5) верно любое утверждение

10. В активе баланса отражаются1) долги покупателей за продукцию2) долги поставщиков по авансам, полученным за товары3) уставный капитал

4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1, 2, 3

11. В пассиве баланса отражаются1) резервы предстоящих расходов и платежей2) расходы будущих периодов3) основные средства

4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1, 2, 3

12. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета предназначена для проверки1) правильности корреспонденции счетов

2) полноты синтетического учета

3) полноты аналитического учета4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

13. По счетам аналитического учета составляются следующие ведомости1) шахматная, сальдовая2) суммовая

3) количественно-суммовая, сальдовая

4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

14. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если1) по счету в течение месяца не было движения2) оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета

3) сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны кредитовому обороту

4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

15. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если1) по счету в течение месяца не было движения

2) сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту

3) оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

16. Двойная запись – способ1) группировки объектов учета

2) отражения хозяйственных операций

3) обобщения данных бухгалтерского учета4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

17. Корреспонденция счетов − взаимосвязь между
1) дебетом одного и кредитом другого счета2) синтетическими и аналитическими счетами3) аналитическими счетами и субсчетами4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

18. Забалансовые счета используются для1) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему субъекту2) учета средств, взятых в аренду3) отражения событий и операций, которые в данный момент не влияют на балансхозяйствующего

4) верно все вышеперечисленное

5) верны варианты 1 и 3

19. План счетов бухгалтерского учета – это
1) классификация общей номенклатуры синтетических показателей бухгалтерского учета2) перечень аналитических счетов, используемых в учете3) совокупность синтетических и аналитических счетов4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и 3

20. Основными документами, регулирующими организацию бухгалтерского учета в Российской _________Федерации, являются1) Конституция РФ2) закон о бухгалтерском учете и отчетности3) план счетов бухгалтерского учета

4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 2 и 3

21. . Бухгалтерская запись:«Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»К-т сч.51 «Расчетные счета»»означает1) поступление краткосрочных кредитов2) получение краткосрочного займа от других предприятий3) начисление процентов4) верны варианты 1и 3

5) верны варианты 1 и 2

22. Бухгалтерская запись:«Д-т сч.51 «Расчетные счета»К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»»означает1) зачет ранее полученного аванса у поставщика2) получение аванса от покупателя3) зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя

4) поступление средств от получателя в окончательный расчет

5) нет верного ответа

23. Хозяйственная операция: «Удержана у подотчетного лица ранее выданная и не возвращенная в срок сумма аванса» отражается записью по1) Д-т сч.50 «Касса»К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»2) Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»К-т сч.

50 «Касса»3) Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»4) Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

5) Д-т сч.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

24. По времени закупок предпочтительнее с точки зрения формирования прибыли в периодинфляции является способ оценки материалов по1) средней себестоимости заготовления2) себестоимости первых по времени закупок3) фактической себестоимости заготовления единицы запасов

4) себестоимости последних по времени закупок

5) по себестоимости единицы

25. При отражении суммы НДС по приобретенным материалам составляется запись1) Д-т сч.10 «Материалы»К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) Д-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость»

субсчет 3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»3) Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость», субсчет 3 «НДС по приобретенным ма-териальным ресурсам»4) Д-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость»К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»5) Д-т сч.15 «Заготовление и приобретение материалов»

К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

26. При безвозмездном получении новых объектов основных средств составляется бухгалтерская запись1) Д-т сч.80 «Уставный капитал»К-т сч.01 «Основные средства»2) Д-т сч.01 «Основные средства»К-т сч.80 «Уставный капитал»

3) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч.98 «Доходы будущих периодов»4) Д-т сч.01 «Основные средства»К-т сч.98 «Доходы будущих периодов»5) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч.99 «Прибыли и убытки»

27. После окончания амортизационного периода амортизация1) начисляется2) начисляется в пониженном размере

3) не начисляется

4) начисляется износ

5) по усмотрению организации

28. Бухгалтерская запись:«Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»К-т сч.01 «Основные средства»»означает

1) выбытие основных средств по первоначальной стоимости

2) реализация основных средств3) поступление основных средств4) износ основных средств

5) выбытие основных средств по остаточной стоимости

29. При оприходовании основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, составляется бухгалтерская запись1) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»К-т сч.80 «Уставный капитал»

2) Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч.75 «Расчеты с учредителями»3) Д-т сч.01 «Основные средства»К-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»4) Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями»К-т сч.80 «Уставный капитал»5) Д-т сч.01 «Основные средства»

К-т сч.80 «Уставный капитал»

30. Бухгалтерская запись:«Д-т сч.51 «Расчетный счет»К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»»означает1) поступление средств от покупателей, ранее списанных на убытки;

2) получение неустоек

3) признание должником неустойки4) списание убытков по недостачам и хищениям

5) верно любое утверждение

31. Какими проводками оформляется реформация баланса1) Д-т 99 «Прибыли и убытки»К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»2) Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»К-т 99 «Прибыли и убытки»3) Д-т 99 «Прибыли и убытки»К-т 91 «Прочие доходы и расходы»4) верны варианты 2 и 3

5) верны варианты 1 и 2

32. Какими проводками оформляется начисление заработной платы1) Д-т 20 «Основное производство»К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»2) Д-т 25 «Общепроизводственные расходы»К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»3) Д-т 26 «Общехозяйственные расходы»К-т70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1, 2, 3

33. Начисления пособий по временной нетрудоспособности производятся1) за счет средств фонда медицинского страхования2) за счет средств фонда социального страхования3) за счет работодателя4) верны варианты 1 и 2

5) верны варианты 1 и3

34. Начисления пособий по временной нетрудоспособности оформляются проводкой1) Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»2) Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»3) Д-т 20 «Основное производство»К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4) верны варианты 1 и 3

5) верны варианты 1 и 2

35. Исчисление среднего заработка при расчете отпускных производится, исходя из заработка за
1) три предыдущих месяца2) два предыдущих месяца3) за любые три месяца года по желанию работника4) за 12 месяцев

5) за месяц

36. Для исчисления среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности производится, исходя из заработка за1) три предыдущих месяца2) два предыдущих месяца3) по усмотрению бухгалтера4) по желанию работника

5) за 12 месяцев предыдущих месяцев

37. Учет реализации по методу начисления означает, что моментом реализации является дата
1) отгрузки продукции покупателю2) поступления денег на расчетный счет3) поступления денег в кассу4) верны варианты 2 и 3

5) нет верного ответа

38. Учет реализации кассовым методом означает, что моментом реализации является дата:1) отгрузки продукции покупателю2) поступления денег от покупателей в кассу3) поступления денег на расчетный счет

4) верны варианты 2 и 3

5) нет верного ответа

39. Запись: «Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи»» означает
1) увеличение дебиторской задолженности2) увеличение кредиторской задолженности3) оплату отгруженной продукции4) уменьшение дебиторской задолженности

5) нет такой записи

40. При использовании счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» для учета отгруженной продукции ее себестоимость отражается на счетах1) по кредиту счета 90 «Продажи»2) по Д-т 45 счета «Товары отгруженные»3) по дебету счета 90 «Продажи»

4) не отражается

5) по желанию бухгалтера − на любом счете из перечисленных

41. Покупка иностранной валюты в учете отражается1) в рублях по курсу покупки

2) в рублях по курсу ЦБ РФ

3) в соответствующей валюте4) по биржевому курсу

5) в рублях и в валюте

42. Курсовая разница в учете отражается в течение года1) на счете 90 «Прибыли и убытки»2) на счете 98 «Доходы будущих периодов»3) на счете 91 «Прочие расходы и доходы»

4) верны варианты 1и 2 в зависимости от вариантов учета

5) возможен любой вариант

Источник: https://nn.dekane.ru/buh-test1/

Сущность и значение двойной записи на счетах

4.4 Оборотные ведомости:  Одним из способов контроля правильности записей на счетах является

Двойная запись хозяйственных операций на счетах

Лекция 6

Понятие и характеристика учетн. регистров

Записать операцию на счет значит отразить ее содержание в бухг.книгах карточках, явл-ся учетными регистрами. Расположение реквизитов в регистрах определяет их форму, которая зависит от особен-й учит-х объектов. Способ учетн.регистрций-это запись хоз.операций в учетн.регистрах. В общем виде учетн.

регистр- это специальная таблица предназначенная для накопления и группировки сведений, содерж-ся в первичн. док-х, а также для отражения на счетах БУ и бухг.отчетности. Формы регистров БУ разр-ся и реком-ся Министерством Финансов. регистров внутренней бух.отчетности явл-ся коммерческой тайной организации.

По внешнему виду регистры подр-ся на книги, карточки, сводные ведомости или листы. По видам учетных записей регистры бывают: 1.хронологические- по мере совершения хоз.операций и поступления док-в в бухгалтерию. 2. систематические- для записи операций, объединяемых по определенному признаку(так ведется главная книга) 3.

комбинированные-запись ведется в предполагаемой последовательности по определенной системе.

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хоз.операций, каждая операция вызывает равные изменения в 2 сторонах баланса. Рав-во итогов баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, напрямую связ. с балансом и открыв. на основе его статей.

каждая хоз.операция отражается в один. суме по Дт одного счета и по Кт другого. Это отражение на счетах называется способом двойной записи. Текст, указывающий нименование счетов, на сумме отражаемой хоз.опер.

называется бухгалтерсокой проводкой или счетной формулой.

Изменения средств организации являются результатом хозяйственных операций, которые учитываются на бухгалтерских счетах при помощи двойной записи.

Так как каждая хозяйственная операция, исходя из ее экономического содержания, затрагивает два объекта учета, то она имеет двойственный характер.

На, если организация приобретает материалы, то, с одной стороны, увеличивается остаток материалов, а с другой – уменьшаются средства, за счет которых они приобретены, т.е.

обязательно указывается счет источника приобретения (за наличный расчет – счет «Касса», за безналичный расчет – счет «Расчетный счет», образовалась кредиторская задолженность поставщику – счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.).

Двойная запись – способ отражения каждой хозяйственной операции в дебет одного и кредит другого счета в одной и той же сумме.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету систематический характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему.

Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получить информацию о движении хозяйственных средств и источников их образования, позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельных операций и заканчивая отражением в балансе.

Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов.

Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях.

Метод двойной записи имеет и контрольное значение, так как одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды, поэтому расхождений сумм по обороту не должно быть, сразу выявляется ошибка и устанавливается ответственный за нее.

В каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически, в последовательности их свершения, т.е. в хронологическом порядке. Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке.

Один из ее этапов – запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе.

Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции в бухгалтерском учете, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.

Отражение на счетах хозяйственных операций называется бухгалтерской записью (проводкой). Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.

Простая бухгалтерская проводка – запись хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счета.

Сложная бухгалтерская проводка – запись по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета или по дебету одного счета и кредиту нескольких счетов. Однако суммы по дебету и кредиту должны быть равны.

Лекция7

4.3 Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимодействие

4.3 Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимодействие

Бухгалтерские счета по степени детализации учета подразделяются на:

• синтетические;

• аналитические;

• субсчета.

Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На них учет ведется по видам средств или их источникам только в стоимостном выражении. Эти счета являются счетами I порядка («Основные средства», «Материалы», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.). Учет на этих счетах называется синтетическим.

Синтетический учет дает обобщенное отражение хозяйственной деятельности организации в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

Но для управления организацией синтетических (обобщенных) данных недостаточно. Поэтому в развитие синтетических счетов открываются аналитические счета более детализированные. Учет на них осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Эти счета являются счетами III порядка.

Между ними – субсчета, которые являются промежуточными счетами. Субсчета являются счетами II порядка, они открываются в пределах соответствующего синтетического счета. Учет на них ведется в стоимостном выражении.

На, к счету 10 «Материалы» открываются субсчета: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 « Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы» 1, 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» аналитический учет определяется как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аналитический учет в организации относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета. Особенно сложным по объему учетной информации является сортовой учет материальных ресурсов (разнообразная номенклатура материальных ценностей, оформление приходных и расходных документов вручную, большое количество первичных документов и т.п.).

Поэтому в крупных организациях одним счетом занимается конкретный бухгалтер, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета на определенном синтетическом счете («Материалы», «Основные средства», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Бухгалтеру самому предоставлено право принимать решения о необходимости открытия конкретных аналитических счетов.

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических, но более дробными экономическими группировками. Поэтому общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Бухгалтерские счета по степени детализации учета подразделяются на:

• синтетические;

• аналитические;

• субсчета.

Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На них учет ведется по видам средств или их источникам только в стоимостном выражении. Эти счета являются счетами I порядка («Основные средства», «Материалы», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.). Учет на этих счетах называется синтетическим.

Синтетический учет дает обобщенное отражение хозяйственной деятельности организации в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

Но для управления организацией синтетических (обобщенных) данных недостаточно. Поэтому в развитие синтетических счетов открываются аналитические счета более детализированные. Учет на них осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Эти счета являются счетами III порядка.

Между ними – субсчета, которые являются промежуточными счетами. Субсчета являются счетами II порядка, они открываются в пределах соответствующего синтетического счета. Учет на них ведется в стоимостном выражении.

На, к счету 10 «Материалы» открываются субсчета: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 « Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы» 1, 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» аналитический учет определяется как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аналитический учет в организации относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета. Особенно сложным по объему учетной информации является сортовой учет материальных ресурсов (разнообразная номенклатура материальных ценностей, оформление приходных и расходных документов вручную, большое количество первичных документов и т.п.).

Поэтому в крупных организациях одним счетом занимается конкретный бухгалтер, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета на определенном синтетическом счете («Материалы», «Основные средства», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Бухгалтеру самому предоставлено право принимать решения о необходимости открытия конкретных аналитических счетов.

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических, но более дробными экономическими группировками. Поэтому общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

4.4 Оборотные ведомости

Одним из способов контроля правильности записей на счетах является составление оборотной ведомости.

Оборотные ведомости – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары равенств колонок:

первая пара – остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту;

третья пара – остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Обязательно должно соблюдаться равенство этих колонок. Оно следует из:

1) строения баланса;

2) применения метода двойной записи;

3) и третье равенство вытекает из двух первых – строения баланса и применения метода двойной записи.

Равенство колонок имеет большое контрольное значение, так как отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.

Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды. Следует найти и исправить ошибку.

Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам, ее итоги сверяют с итогом соответствующего синтетического счета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам также может иметь шахматную форму в зависимости от принятой организацией формы бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Равенства итогов колонок оборотной ведомости по аналитическим счетам не должно быть, но итоги должны быть равны итогам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Источник: https://studopedia.su/1_22165_sushchnost-i-znachenie-dvoynoy-zapisi-na-schetah.html

4.5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их построение и назначение

4.4 Оборотные ведомости:  Одним из способов контроля правильности записей на счетах является

Оборотныеведомости служат для обобщения данныхтекущего учета.

Оборотнаяведомость по счетам синтетическогоучета представляет собой свод оборотови сальдо по всем синтетическим счетам,предназначенный для проверки учетныхзаписей, составления нового баланса иобщего ознакомления с состоянием иизменениями активов и обязательстворганизации.

Оборотнаяведомость по синтетическим счетамсо­ставляетсяна основании синтетических счетов замесяц.

особенность правильно составленной оборотной ведомости — это наличие трехпар равенств (равных итогов):

Перваяпараравенствоитогов остатков (сальдо) на начало месяцапо дебету и кредиту счетов.

Эторавенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на началоотчетного периода: дебетовые остатки(сальдо) по счетам отражены в активе, акредитовые – в пассиве баланса (наактивных счетах находит отражениеимущество предприятия по его функциональнойроли, а на пассивных — тоже имущество,но по источникам его формирования).

Втораяпара равенств – равенство итоговоборотов по дебету и кредиту счетов.Эторавенство вытекает из применения двойнойзаписи хозяйственных операций на счетах(т.е. хозяйственная операция отражаетсяпо дебету одного и кредиту другого счетав одной и той же сумме).

Третьяпара итогов оборотной ведомостипредставляет собой равенство итоговостатков (сальдо) по дебету и кредитусчетов на конец месяца,которое обусловлено равенствами первойи второй пары итогов. Данные остаткипредставляют собой баланс на началоследующего отчетного периода.

Такимобразом, оборотная ведомость составляетсядля обобщения данных синтетическихсчетов и взаимной проверки правильностизаписей на них.

Оборотныеведомости по счетам аналитическогоучетаявляютсяприемом обобщения данных аналитическогоучета, объединяемым одним синтетическимсчетом, и предназначены для получениясведений по управлению организацией идля проверки правильности учетныхзаписей в бухгалтерском учете.

Оборотныеведомости по аналитическим счетамбывают двух видов— оборотные ведомости по счетам расчетови по счетам дляотраженияматериальных ценностей.

Оборотныеведомости по аналитическим счетам имеютконтрольное и оперативное значение,так как по данным этих ведомостейосуществляется контроль за остатками,поступлением и расходованием материальныхценностей, а также за состоянием расчетов.

Рассматриваявопрос определения конечного остаткапо счетам бухгалтерского учета, намибыло отмечено, что остаток поактивно-пассивному счету выводитсяпосле составления оборотных ведомостейпо счетам учета расчетных отношений(оборотная ведомость аналитическогоучета). Следует отметить, что итоговыйконечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивномусчету переносится и записываетсяконечным остатком активно-пассивногосчета расчетов.После чего данной остаток проверяется.

Длятого, чтобы проверить конечный кредитовыйостаток по активно-пассивному счетуследует:ксумме конечного дебетового остатка прибавить начальный кредитовый остаток, прибавить кредитовый оборот и вычестьначальный дебетовый остаток и вычестьдебетовый оборот.

Дляпроверки правильности выведенногоконечного остатка дебетового необходимо:кконечному остатку кредитовому прибавитьостаток начальный дебетовый, прибавитьдебетовый оборот и вычесть начальныйостаток кредитовый и вычесть кредитовыйоборот.

Шахматнаяоборотная ведомость представляет собойсвод оборотов по счетам, служащий дляраскрытия их содержания и проверкиправильности корреспонденции счетов.

Вшахматной оборотной ведомости, как и вобычной, итоги дебетовых оборотов повсем счетам должны быть равны кредитовымоборотам по этим счетам. Одинаковыеитоги должны быть получены после подсчетасумм по последней (итоговой) графе ипоследней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.

Положительнымв составлении шахматной оборотнойведомости является то, что с их помощьюможно быстро получить ясное представлениео ходе процесса производства в организации;наглядность корреспонденции счетовпозволяет видеть все изменения,происшедшие в состоянии имуществаорганизации и источников его формирования.Достоинство шахматного принципа записи-это однократное отражение операций,исключающее дублирование и сокращающеетрудоемкость учетного процесса. Новместе с положительными сторонамиданная ведомость имеет и ряд недостатков.Так, если при составлении корреспонденциисчетов ошибочно указан другой счет, нокоторый все же может участвовать вкорреспонденции с данным счетом, то этуошибку в ней обнаружить практическиочень трудно. Она выясняется путемсверки записей по счетам, с даннымипервичных учетных документов, что иограничивает широкое применение даннойведомости в учете.

Источник: https://studfile.net/preview/5611915/page:9/

Studio-pravo
Добавить комментарий