31.3. Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)

Методика проверки формирования финансовых результатов

31.3. Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт средств бюджета или других источников.

Прибыль является основным обобщающим качественным показателем деятельности организации и характеризует конечный финансовый результат, который определяется как сумма финансового результата от различных видов экономической деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой).

Проверка осуществляется по данным счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Целью проверки операций по формированию конечного финансового результата является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных финансово-хозяйственных операций. Исходя из цели, основными задачами проверки являются проверка:

ѕ достоверности формирования финансового результата в соответствии с действующим законодательством;

ѕ правильности отражения конечного финансового результата на счетах бухгалтерского учета;

ѕ соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета по формированию конечного финансового результата;

ѕ правильности ведения регистров налогового учета, для исчисления и отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль в целях подтверждения достоверности отражения чистой прибыли.

Источниками информации для проведения проверки являются:

ѕ бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, примечание к отчетности;

ѕ налоговая отчетность: налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль;

ѕ статистическая отчетность: 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах»

ѕ регистры бухгалтерского учета: книга, журналы-ордера, ведомости, разработочные таблицы по счетам 99 «Прибыль и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 68/3 «Налог на прибыль», 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» и соответствующие им распечатки из автоматизированной бухгалтерской программы, в которой ведется бухгалтерский учет (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость и другие формы); данные управленческого учета и др.;

ѕ регистры налогового учета;

ѕ первичные учетные документы: бухгалтерские справки-расчеты и т.п. по расчету налога на прибыль;

ѕ другие документы: организационно-распорядительные документы (приказы, в том числе об утверждении учетной политики), технические паспорта, свидетельства о регистрации прав на объекты недвижимого имущества, договоры на реализацию долгосрочных активов, товарные и товарно-транспортные накладные (типовые формы ТН-2 и ТТН-1), акты о приеме-передаче, акты выполненных работ (оказанных услуг), переписка с контрагентами, счета и др. [11, с. 321-322].

После ознакомления со спецификой деятельности проверяемой организации и изучения ее системы внутреннего контроля устанавливается соответствие данных бухгалтерского учета отчету о прибылях и убытках, статистической отчетности и налоговой декларации по расчету налога на прибыль.

Информация о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия отражается на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 определяется чистая прибыль.

Текущая деятельность — основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. При этом доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности.

Доходами по текущей деятельности является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг и прочие доходы по текущей деятельности, которые отражаются по кредиту 90/1 и 90/7 соответственно.

Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, которые относятся к доходам по текущей деятельности, полученные организацией в отчетном периоде.

Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:

ѕ себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (Д-т 90/4);

ѕ управленческие расходы (Д-т сч. 90/5);

ѕ расходы на реализацию (Д-т сч. 90/6);

ѕ прочие расходы по текущей деятельности (Д-т сч. 90/10).

Косвенные налоги, исчисленные из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также из прочих доходов по текущей деятельности отражаются по дебету 90 счета на следующих субсчетах:

ѕ 90/2 — НДС, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

ѕ 90/3 — прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

ѕ 90/8 — НДС, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности;

ѕ 90/9 — прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности.

В бухгалтерском учете выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг отражается следующей записью: Д-т сч. 50, 62 К-т сч. 90/1 — на отпускную стоимость с НДС. Сумма НДС, акцизов, исчисленная из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: Д-т сч. 90/2, 90/3 К-т сч. 68 [18, с. 457-459].

Проверяющий должен сопоставить сумму, полученную как разницу между кредитовым оборотом субсчета 90/1 и дебетовым оборотом субсчетов 90/2,3 в Главной книге, со строкой 010 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» в отчете о прибылях и убытках.

Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 90/4, К-т сч. 45, 43. Сумма по дебету субсчета 90/4 отражается в строке 020 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг. Разница между кредитовым оборотом субсчета 90/1 и дебетовым оборотом по субсчетам 90/2-4 должна соответствовать сумме в строке 030 «Валовая прибыль».

По дебету 90/5 — учитываются расходы, связанные с управлением и относятся к условно постоянным расходам. По окончанию месяца эти расходы списывают бухгалтерской записью: Д-т сч. 90/5 К-т 26.

Расходы на реализацию списываются в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т сч. 90/6 К-т сч.44.

Величина управленческих расходов и расходов на реализацию за отчетный период должна равняться сумме указанной в строках 040 «Управленческие расходы» и 050 «Расходы на реализацию» отчета о прибылях и убытках [18, с. 463-464].

Далее проверяющий должен рассчитать прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг как разницу между кредитовым оборотом субсчета 90/1 и дебетовым оборотом субсчетов 90/2-6, и сравнить со строкой 050.

На субсчете 90/7,10 учитываются доходы и расходы, не связанные с основной текущей деятельностью организации, с инвестиционной, финансовой и иной деятельностью. Прочие доходы по текущей деятельности отражаются следующими записями: Д-т сч. 62 К-т сч. 90/7 — на доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств; Д-т сч.

50, 51, 52, 55 К-т сч. 90/7 — на поступления дебиторской задолженности, возникшей в связи с осуществлением текущей деятельности и ранее списанная как безнадежная к получению; Д-т сч. 10, 50 К-т сч. 90/7 — на суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации; Д-т сч. 51, 52, 62, 60, 76/3 К-т сч.

90/7 — на суммы неустоек, штрафов, пеней, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению. Стоимость запасов денежных средств, выполненных работ, полученных (переданных) безвозмездно: Д-т сч. 10, 50, 51, 20 К-т сч. 90/7 (Д-т сч. 90/10 К-т сч. 10, 50, 51, 20).

Кредитовый оборот субсчета 90/7 за вычетом дебетового оборота субсчетов 90/8-9 должен соответствовать строке 070 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Прочие расходы по текущей деятельности отражаются следующими бухгалтерскими записями:

ѕ Д-т сч. 90/10 К-т сч. 70 — на сумму материальной помощи работникам организации и вознаграждение по итогам работы за год;

ѕ Д-т сч. 90/10 К-т сч. 68, 69 — на сумму штрафов, пеней по платежам в бюджет и по расчетам по социальному страхованию;

ѕ Д-т сч. 90/10 К-т сч. 10 — на расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

ѕ Д-т сч. 90/10 К-т сч. 94 — на суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств при отсутствии виновных лиц;

ѕ Д-т сч. 90/10 К-т сч. 29 — на суммы расходов обслуживающих производств и хозяйств [18, c. 428-433].

Сумма прочих расходов по текущей деятельности должна соответствовать строке 080 отчета о прибылях и убытках.

Выявление финансового результата (прибыли или убытка) от текущей деятельности за отчетный период осуществляется в конце каждого месяца сопоставлением кредитового оборота по субсчету 90/1 и 90/7 с совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 90/2-90/6, 90/8-90/10. Если оборот по кредиту больше (меньше) суммы оборота по дебету, то организация получила прибыль (убыток) от текущей деятельности, которые списываются со счета 90 через субсчет 90/11 на счет 99:

ѕ Д-т сч. 90/11 К-т сч. 99 — на сумму полученной прибыли;

ѕ Д-т сч. 99 К-т сч. 90/11 — на сумму полученного убытка.

Проверяющий должен сопоставить полученную сумму по кредиту (дебету) субсчета 90/11 со строкой 090 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности».

Записи по субсчетам 90/1 — 90/10 производятся нарастающим итогом в течение отчетного года. Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

Инвестиционная деятельность — деятельность организации по приобретению, созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов; доходному вложению в материальные активы, долгосрочные активы, оборудование к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению и реализации финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей согласно учетной политике организации.

Финансовая деятельность — деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств по кредитам, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности, согласно учетной политике организации [11, с. 312-313].

Для проверки прочих доходов и расходов по инвестиционной, финансовой деятельности необходимо установить полноту отражения на счете 91 «Прочие доходы и расходы» операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. К счету открываются субсчета:

ѕ 91/1 — прочие доходы;

ѕ 91/2 — НДС;

ѕ 91/3 — прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов;

ѕ 91/4 — прочие расходы;

ѕ 91/5 — сальдо прочих доходов и расходов.

Проверка доходов по инвестиционной деятельности осуществляется исследованием следующих бухгалтерских записей:

ѕ Д-т сч. 62 К-т сч. 91/1 — на сумму выручки от реализации основных средств, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, других инвестиционных активов, финансовых вложений;

ѕ Д-т сч. 08, 01, 04, 07 К-т сч. 91/1 — на стоимость долгосрочных активов, других инвестиционных активов, оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации;

ѕ Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 91/1 — на суммы полученных процентов по приобретенным облигациям и иным долговым ценным бумагам других организаций,; суммы процентов, зачисленных по окончании месяца банком на счет организации за использование ее временно свободных денежных средств.

ѕ Д-т сч. 76 К-т сч. 91/1- на сумму доходов, связанные с участием в уставном фонде других организаций, а также доходы по договорам о совместной деятельности [18, с. 468-469].

Доходы по инвестиционной деятельности, отраженные по кредиту субсчета 91/1, должны соответствовать строке 100 (101-104) отчету о прибылях и убытках.

Проверка расходов по инвестиционной деятельности проводится путем исследования следующих бухгалтерских записей:

ѕ Д-т сч. 91/4 К-т сч. 10, 70, 69, 76 — использованы материалы при ликвидации объектов инвестиционных активов; начислена заработная плата рабочим за разборку инвестиционных активов, произведены отчисления в ФСЗН, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ѕ Д-т сч. 91/4 К-т сч. 94 — на сумму недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

ѕ Д-т сч. 91/4 К-т сч. 01, 03 — списывается остаточная стоимость ликвидированных основных средств и доходных вложений в материальные активы [18, c. 435-437].

Проверяющий должен установить соответствие между расходами по инвестиционной деятельности по дебету 91/4 и строкой 110 «Расходы по инвестиционной деятельности».

Достоверность отражения доходов и расходов по финансовой деятельности осуществляется путем проверки следующих бухгалтерских записей и сравнения полученных сумм со строками 120 «Доходы по финансовой деятельности» (121-122) и 130 «Расходы по финансовой деятельности» (131-133):

ѕ проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами и займами: Д-т сч. 91/4, К-т сч. 66, 67.

ѕ разница между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью при аннулировании выкупленных акций: Д-т сч. 91/4 сч. К-т 58, 06 (Д-т сч. 58, 06 К-т сч. 91/1);

ѕ доходы и расходы, связанные с выпуском и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска: Д-т сч. 81 К-т сч. 91/1 (Д-т сч. 91/4 К-т сч. 81);

ѕ курсовые разницы, возникшие от пересчета активов и обязательств, выраженные в иностранной валюте: положительная курсовая разница — Д-т сч. 52, 57/2,3, 62 К-т сч. 91/1, отрицательная — Д-т 91/4 К-т 52, 57/2,3, 62.

Запись по субсчетам 91/1-4 отражают нарастающим итогом в течение отчетного года.

Путем вычитания в конце отчетного месяца из совокупного кредитового оборота за месяц по субсчету 91/1 совокупного дебетового оборота по субсчетам 91/2-4 определяется сальдо прочих доходов и расходов на субсчете 91/5, которое показывает прибыль или убыток от инвестиционной и финансовой деятельности. Проверяющий должен установить соответствие полученного сальдо со строкой 150 «Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности».

Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет 99 бухгалтерской записью:

ѕ Д-т сч. 91/5 К-т сч. 99 — на прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности;

ѕ Д-т сч. 99 К-т сч. 91/5 — на полученный убыток.

Прибыль до налогообложения, отраженная по кредиту 99 счета должна соответствовать строке 160 «Прибыль до налогообложения» отчета о прибылях и убытках. После этого на счете 99 должно отражаться распределение прибыли до ее использования на уплату налога на прибыль, на иные цели в соответствии с законодательством.

Проверка начисления налога на прибыль осуществляется с изучения бухгалтерской записи: Д-т сч. 99 К-т сч. 68. Величина налога на прибыль, отраженная по дебету 99 счета, должна равняться сумме указанной в строке 170 отчета о прибылях и убытках. Затем необходимо проверить правильность начисления налога на прибыль путем изучения налоговой декларации.

На счете 99 также отражаются суммы изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Проверка начисления отложенного налогового актива проводится на основании Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №113 от 31 октября 2011 г. Начисление отложенного налогового актива отражается бухгалтерской записью: Д-т 09 К-т 99.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов записью: Д-т 99 К-т 09.

Если по итогам текущего отчетного периода у организации отсутствует прибыль к налогообложению или не отражается списание погашаемых отложенных налоговых обязательств, уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов и суммы отложенных налоговых активов не изменяются.

При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым был начислен отложенный налоговый актив, сумма ранее начисленного отложенного налогового актива отражается: Д-т 99 К-т 09. Начисление отложенного налогового обязательства отражается: Д-т 99 К-т 65. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств по дебету счета 65 и кредиту счета 99.

При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым было начислено отложенное налоговое обязательство, сумма начисленного в предыдущих отчетных периодах отложенного налогового обязательства отражается записью: Д-т 65 К-т 99.

Проверяющий должен изучить аналитический учет временных разниц, который ведется в аналитических таблицах, на отдельных забалансовых счетах или иным способом.

Выбранный способ аналитического учета временных разниц закрепляется в положении об учетной политике организации [18, c. 445].

Согласно данным Главной книги ОАО «Минского завода шестерен» (далее — ОАО «МЗШ») за 2013 г. совокупные кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам 1-11 счета 90 отражены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Обороты по субсчетам 1-11 счета 90 ОАО «МЗШ» за 2013 г.

НомерсубсчетаНаименование субсчетаДебетовыйоборот, млн р.Кредитовыйоборот, млн р.
90/1Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг805678
90/2НДС, исчисленный из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг125168
90/3Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90/4Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг592245
90/5Управленческие расходы35041
90/6Расходы на реализацию750
90/7Прочие доходы по текущей деятельности67655
90/8НДС, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности11276
90/9Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности
90/10Прочие расходы по текущей деятельности58297
90/11Прибыль (убыток) от текущей деятельности50556

Несогласованность действующих в настоящий момент нормативно-правовых документов с устоявшимися практическими аспектами бухгалтерского учета вызывает спорное толкование тех или иных положений относительно формирования и учета финансовых результатов на практике.

Учет доходов на одних субсчетах затрудняет процесс их налогообложения, усложняет налоговый учет, который неразрывно связан с бухгалтерским.

Выделение в отдельный счет доходов и расходов предприятия, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг позволяет более достоверно оценить эффективность деятельности предприятия.

Также следует отметить, что прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг является одним из основных оценочных показателей, широко используемых в планировании и, как следствие, в предварительном финансовом контроле.

Источник: https://studbooks.net/1673992/finansy/metodika_proverki_formirovaniya_finansovyh_rezultatov

31/ Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2): содержание, техника составления

31.3. Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)

Второй составляющейбухгалтерской отчетности яв-ся отчето прибылях и убытках, который в соотв.с основн. задачей бухг. учета должендать полную и достоверную информациюо деятельности организации

Форма Отчета оприбылях и убытках (ф. №2), рекомендуемаяМин.фин. РФ от 02.07.10 г. N 66н, предусматри­ваетналичие показателей о фин. результатахдеят-ти организации за отчетный период и за аналогичный период прошлого года.,а также о доходах и расходах, ихобеспечивших. При ее заполнении следуетруководствоваться ПБУ 9/99 «Доходыорганизации» и ПБУ 10/99 «Расходыорганизации».

1) по строке«Выручка» от продажи товаров, продукции, ра­бот,услуг (отражается за минусом налога надобавленную стоимость, акцизов.)»показываются доходы от обычных видовдеятельности организации.

Согласно ПБУ9/99 «Доходы организации», доходами отобычных видов деятель­ности являютсявыручка от продажи продукции и товаров,а так­же поступления, связанные свыполнением работ, оказанием услуг(далее — выручка). не отражаются полученныеавансы и суммы, поступившие в качествезалога, задатка.

Согласно ПБУ 9/99 выручка- это сумма поступлений денежных средстви иного имущества и (или) дебиторскойзадолженности. В бух. учете выручкаотражается на счете 90, субсчет 1 «Выручка».Согласно ПБУ 9/99 выручка признается вбух.

учете при наличии условий: организацияимеет право получить эту выручку (такоеправо должно быть подтверждено конкретнымдоговором или иным образом);сумма выручкиможет быть определена; правособственности перешло к покупателю илиработа принята заказчиком.

2) По строке«Себестоимостьпродаж»отражаются расходы по обычным видамдеятельности организации. СогласноПБУ 10/99 «Расходы организации» расходыпо обычным видам деятельности — эторасходы, связанные с изготовлениемпродукции, приобретением и продажейтоваров, оказанием услуг.

В бухгалтерскомучете соответствующая информацияформируется на счете 90, субсчёт 2 «Себестоимость продаж».

3) По строке «Валоваяприбыль (убыток)»указывается валовая прибыль организации.Она определяется как разность междувыручкой от проданных товаров (продукции,работ, услуг) и себестоимостью проданныхтоваров.

4) По стр. «Коммерческиерасходы»отражаются расходы, связанные со сбытомтоваров, продукции, работ, услуг, учтенныена счете 44 «Расходы на продажу». Этирасходы в соотв. 9 п. «ПБУ» 10/99 распредел-сям/нереализованными и реализ. товарами,а также вкл.

в себестоимость произведённойпродукции. В составе комм. расходовмогут быть отражены: расходы на рекламутоваров, продукции, работ, услуг;вознаграждения, уплаченные посредническиорганизациям; расходы на транспортировкупродукции до места назначения и др.

5) По стр. «Управленческиерасходы»показываются общехоз. расходы организации,но только в том случае, если в соответствиис учетной политикой они списываются скредита сч. 26 «Общехоз. расходы» в дебетсчета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Если в соответствии с учетной политикойорганизации общехоз. расходы списываютсяс кредита счёта 26 «Общехоз. расходы» вдебет сч.

20 «Основное производство», тоони включаются в себестоимость проданныхтоваров, продукции, работ, услуг иотражаются по статье «Себестоимостьпроданных товаров, продукции, работ,услуг».

6) Строка «Прибыль(убыток) от продаж: отраж.фин. результат предприятия от реализациипродукции. Расчет: Строка «Валоваяприбыль» минусСтрока «Коммерческие расходы» минусСтрока «Управленческие расходы» Даннаясумма должна быть идентична результату,сформированному на субсчете 90 «Прибыль(убыток) от продаж».

7) Стр. «Процентык получению» отражаютсясуммы, которые организация должнаполучить за предоставленные ден. средства(кредиты и займы).(Д91 – К51,52,62,76)

8)Стр. «Процентык уплате»отражаются проценты, уплачиваемыеорганизацией за предоставление ей впользование денежных средств в видекредитов и займов, начисляемыебухгалтерской записью:Д-т 91-2, с/с «Процентык уплате»К 66, 67 — начислены процентык уплате.

9) Стр.

«Доходы от участия в других организациях»Оборот в кредитсубсчета 91 «Прочие доходы» сдебета субсчета76 «Расчеты по причитающимся дивидендами другим доходам»] показы­ваются:поступления от долевого участия вуставных капиталах других организаций(включая проценты и иные доходы по ц.б.);доходы, полученные организацией отсовместной деятель­ности. Организации,для которых получение доходов от участияв других организациях является основнымвидом деятельности, отражают суммы этихдоходов в строке «Выручка»

10) Стр. «Прочиедоходы» ПБУ9/99 «Доходы организации» вкл.: поступления,связанные с предоставлением за платуво вре­м. пользование активов орг-ции;поступления, связанные с предоставлениемза плату прав, возникающих из патентовна изобретение, промышл.

об­разцы идругих видов интеллектуальнойсобственности; поступления от продажиосн. средств, материалов, де­биторскойзадолженности и т. д.

— отражается (еслине отражено в других строках):Оборотв кредит субсчета 91 «Прочие доходы» сдебета счета 62«Расчеты с покупателямии заказчиками»]+[Оборотв кредит субсчета 91 «Прочие доходы» сдебета счета 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами»]минус[Оборотв дебет субсчета 91 «Прочие доходы» скредита счета 68 «Расчеты по налогам исборам», в части начисленных при продаженалога на добавленную стоимость, акцизов,экспортных пошлин] Прочие доходыотражаются по К 91

11) Стр. «Прочиерасходы»· ПБУ10/99 «Расходы организации» отражается (если не отражено в других строках):[Оборотв дебет субсчета 91 «Прочие расходы» скредита разных счетов: расходы отреализации ОС Д91 К 01 Недостачи выявленныепри инвентаризации Д 94 К 10, Д91 К94. штрафы,пени к уплате Д91 К 76 курсовая отрицательнаяразница Д91 К 52, списана дебиторскаязадолженность Д91 К 62.]

12) Стр. «Прибыль(убыток) до налогообложения» согласноПБУ 18/02«Учет расчетов по налогу на прибыль»вкл.в себя отложенные налоговые активы,налог. обязательства и текущий налогна прибыль. Здесь отражается фин.результат деятельности предприятия заотч. налог. период, кот. м.

рассчитать:строка прибыль(убыток) от продаж + строка«%% к получению» –строка «%% к уплате» + строка Доходыот участия в других организациях + строкаПрочие операционные доходы – строкаПрочие операционные расходы + строкавнереализационные доходы – Внереализационныерасходы.

Данная сумма должна бытьидентична результату, сформированномуна субсчете 99 «Финансовые результатыдеятельности до налогообложения».

13)Стр. •«Изменениеотложенных налоговых активов» отражаютсяотло­женные налоговые активы организацииза налоговый период.В бух учете информация формируется насчете 09 «Отложенные налоговые активы».[Дебетовыйоборот по счету 09 «Отложенные налоговыеактивы»]минус[Кредитовыйоборот по счету 09 «Отложенные налоговыеактивы»]

14)Стр. •«Изменениеотложенных налоговых обязательств»предназначенадля отражения сумм отложенных налоговыхобязательств пред­приятия за отчетныйпериод.

Налоговые обязательства, как иот­ложенные налоговые активы,увеличивают сумму прибыли пред­приятия.

[Кредитовый оборот по счету 77 «Отложенныеналоговые обязательства»]минус[Дебетовыйоборот по счету 77 «Отложенные налоговыеобязательства»].

15)Стр. «Текущийналог на прибыль» ПБУ 18/02 «Учет расчетовпо налогу на прибыль»отражается:[Сальдо по субсчету 68 «Расчетыпо налогу на прибыль»]+( — ) Условныйрасход(условный доход) по налогу наприбыль+Постоянное налоговоеобязательство+ Отложенный налоговыйактив-Отложенное налоговое обязательство=+( — )Текущий налог на прибыль (текущийналоговый убыток)

По этой строкеотражается сумма налога на прибыль,сформированная по данным налоговогоучета за отчетный (налоговый) период иотраженная в бухгалтерском учете насчете 68. Чистая прибыль отчетного годаформируется как разница между прибыльюдо налогообложения и текущей налогомна прибыль и отражается проводкой Д99 К84 – прибыль, Д84 К 99 – убыток.

16)Стр. «в т.ч.Постоянные налоговые обязательства(активы)» ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»Постоянное налоговое обязательство -сумма налога, которая приводит кувеличению налоговых платежей по налогуна прибыль в отчетном периоде. Постоянноеналоговое обязательство признаетсяорганизацией в том отчетном периоде, вкотором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговоеобязательство равняется величине,определяемой как произведение постояннойразницы, возникшей в отчетном периоде,на ставку налога на прибыль, установленнуюзаконодательством Российской Федерациио налогах и сборах и действующую наотчетную дату.

(ПНА). отражается:[Кредитовыйоборот по субсчету 99 «Постоянныеналоговые обязательства(активы)»]минус[Дебетовыйоборот по субсчету 99 «Постоянныеналоговые обязательства (активы)»]умножить на ставку.

17)Стр. «Изменениеотложенных налоговых обязательств.» см. пункт 13)

Источник: https://studfile.net/preview/6897610/page:19/

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример — Audit-it.ru

31.3. Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. При подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе.

Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд.

III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации.

Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде.

Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так:

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.

Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.

Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.

Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.

Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.

Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.

Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет УСН.

Данные бухгалтерского учета за 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2015 года

Обороты по счетамСумма, руб.
Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка»427 410
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 43186 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 4443 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 2622 000
Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН)25 800

Отчет о финансовых результатах за 2015 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:

ПоясненияНаименование показателяКодгод За ——15 20— г.год За ——14 20— г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520
Совокупный финансовый результат периода2500150
Базовая прибыль (убыток) на акцию2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 427.

В строке 2120 — себестоимость продаж — 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

Далее из строки 2110 вычитается показатель строки 2120, получаем 241. Это значение занесено в строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)».

В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 43.

В строке 2220 — управленческие — 22.

Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 176 (241 — 43 — 22).

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 176.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 26. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 150 (176 (строка 2300) — 26 (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 150.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/866064.html

Отчет о финансовых результатах

31.3. Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)

По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2019 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»).

По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  • валовая прибыль (убыток);
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках.

Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них.

Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. 

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).

Таблица 1

Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой

Код

Наименование показателя

Что указывать

2110

Выручка

Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов

2120

Себестоимость продаж

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»

счет

21

23

29

41

43

45

2100

Валовая прибыль (убыток)

Разница между показателем по строке «Выручка» (2110) и показателем по строке «Себестоимость продаж» (2120)

2210

Коммерческие расходы

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»

счет 44

2220

Управленческие расходы

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»

счет 26

2200

Прибыль (убыток) от продаж

Показатель по строке «Выручка» (2110) за минусом показателей по строкам «Себестоимость продаж» (2120), «Коммерческие расходы» (2210) и «Управленческие расходы» (2220)

2310

Доходы от участия в других организациях

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»

счет 91 субсчет «Прочие доходы»

2320

Проценты к получению

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 76 субсчет «Расчеты по процентам полученным»

счет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

счет 91 субсчет «Прочие доходы»

2330

Проценты к уплате

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 91 субсчет «Прочие расходы»

счет

66

67

2340

Прочие доходы

Оборот за отчетный период по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом показателей по строкам «Доходы от участия в других организациях» (2310) и «Проценты к получению» (2320)

2350

Прочие расходы

Оборот за отчетный период по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом показателей по строке «Проценты к уплате» (2330)

2300

Прибыль (убыток) до налогообложения

Сумма строк:

«Прибыль (убыток) от продаж» (2200)

«Доходы от участия в других организациях» (2310)

«Проценты к получению» (2320)

«Проценты к уплате» (2330), берется с минусом

 «Прочие доходы» (2340)

«Прочие расходы» (2350), берется с минусом

2410

Текущий налог на прибыль

Налог на прибыль по данным налогового учета за отчетный период

(не заполняют компании на спецрежимах)

2421

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 99 субсчет «ПНО (ПНА)»

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

счет 99 субсчет «ПНО (ПНА)»

2430

Изменение отложенных налоговых обязательств

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 77

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

счет 77

2450

Изменение отложенных налоговых активов

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 09

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

счет 09

2460

Прочее

Ее заполняют компании на спецрежимах вместо строки «Текущий налог на прибыль» (2410). Здесь указывают сумму единого налога к уплате

2400

Чистая прибыль (убыток)

Сумма строк:

«Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)

«Текущий налог на прибыль» (2410)

«Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430), берется либо с минусом, либо с плюсом

«Изменение отложенных налоговых активов» (2450), берется либо с минусом, либо с плюсом

«Прочее» (2460)

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2019 году показатели торговой организации были следующими:

  • выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
  • закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
  • коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
  • проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
  • текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)

Пояснения

Наименование показателя

За 2019 г.

Выручка

10 000

Себестоимость продаж

(5 000)

Валовая прибыль (убыток)

5 000

Коммерческие расходы

(1 500)

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

3 500

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(500)

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

3 000

Текущий налог на прибыль

(600)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

2 400

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Показатель баланса

Показатель отчета о финансовых результатах

Примечание

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370)

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400)

Значение на конец отчетного периода

Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса)

Строка «Отложенные налоговые активы» (1180)

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Строка «Изменение отложенных налоговых активов» (2450)

Значение на конец отчетного периода

Равны, если ОНА и ОНО в балансе показаны развернуто

Строка «Отложенные налоговые обязательства» (1420)

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Строка «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430)

Значение на конец отчетного периода

Равны, если ОНА и ОНО в балансе показаны развернуто

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Куда подавать документ

Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.

ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах

Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).

По итогам 2019 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2020 года.

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2019 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/11/15234

Studio-pravo
Добавить комментарий