31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

Проверка учета финансовых вложений

31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений

Проверка операций с финансовыми вложениями осуществляется по данным счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесце­нение финансовых вложений в ценные бумаги».

Проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (Комитет государственного контроля, Министерство по налогам и сборам, Нацио­нальный банк, Министерство финансов, Министерство экономики, Коми­тет по ценным бумагам), ведомственного контроля и аудиторы.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вло­жения осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции, получить дополнительные доходы, установить кон­троль за деятельностью другой организации.

Долгосрочные финансовые инвестиции — это затраты предприя­тия на приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставный фонд других предприятий, процентные облигации, долгосрочные займы другим предприятиям и организациям под векселя или иные долговые обязательства и т.п.

Финансовые инвестиции осуществляют­ся на длительный срок с целью участия в распределении прибыли, получения дивидендов и процентов. Краткосрочные финансовые вложения — это финансовые вложения в ликвидные ценные бумаги, т.е.

в краткосрочные казначейские обязательства, облигации и т.п.

Целью проверки является установление законности, эффек­тивности и целесообразности совершенных хозяйственных операций.

Задачами является проверка:

отражения в бухгалтерском учете и отчетности приобретенных орга­низацией ценных бумаг и выданных займов;

сальдо и оборотов по счетам синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактов поступления и списания финансовых вложений;

периодичности и порядка проведения инвентаризаций по операциям с финансовыми вложениями, а также порядка отражения их результатов;

отражения в бухгалтерском балансе ценных бумаг, с целью убедиться, что они принадлежат организации на правах собственности;

отражения выручки от продажи ценных бумаг;

состояния учета и контроля за наличием финансовых вложений;

полноты и правильности синтетического учета операций по движе­нию финансовых вложений в бухгалтерском учете и соблюдения нало­гового законодательства;

полноты отражения доходов по финансовым вложениям и их нало­гообложения.

Источники информации: бухгалтерский баланс, форма № 1, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, форма №4; книга, журналы-ордера №2 и 3, договоры, акт приема-передачи ценных бумаг.

Приступая непосредственно к проверке финансовых вложе­ний, аудитор (ревизор) должен подтвердить их существование в организации и полноту. В ходе устного опроса он устанавливает, где хранятся ценные бумаги. Для подтверждения полноты их на­личия необходимо провести инвентаризацию.

По всем видам финансовых вложений, имеющимся в орга­низации, необходимо убедиться в документальном подтвержде­нии затрат на данные вложения, выяснить, какой метод оценки стоимости инвестиций используется на практике и соответству­ет ли он варианту, зафиксированному в учетной политике.

Также необходимо подтвердить права собственности на фи­нансовые вложения, которые проверяются по соответствующим договорам, актам приемки-передачи, ценным бумагам.

Аудитор проверяет порядок выпуска, хранения и учета акций, ко­торые являются бланками строгой отчетности и хранятся наравне с денежными средствами.

Анализируются записи на лицевых счетах владельцев акций, а также в журнале» Учет движения акций и выпла­ты по ним дивидендов».

Сумма выданной или возвращенной акции каждому акционеру должна подтверждаться приходным или расход­ным кассовым ордером.

Аудитор обращает внимание на аналитический учет ценных бу­маг на счете 006 «Бланки строгой отчетности», который должен вес­тись по их видам (акции, облигации), местам хранения (материально ответственным лицам), купюрам (сериям и номерам). Акции, кроме того, учитываются по видам (простые и привилегированные) и кате­гориям (именные и на предъявителя).

Если государственное предприятие преобразовалось в акционер­ное общество, то на дату регистрации составляется баланс. Аудитору необходимо проверить обоснованность составления такого баланса.

Именно здесь очень часто до­пускаются нарушения установленных законодательством норм.

Особой темой для проверки в акционерном обществе является на­числение и распределение дивидендов. Типичная ошибка многих акционерных обществ — неправиль­ный расчет дивидендов.

Из прибыли, предназначенной на их выпла­ту, зачастую не исключается оплата путевок, питания и т.д. Это при­водит к необоснованному завышению уровня дивидендов.

Не всегда учитывается и срок оплаты акций или внесения паевых взносов.

Проанализировав размеры, направления и целесообразность инвестиций, руководствуясь Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной Постановлением Министер­ства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 г. № 164, про­веряющий должен убедиться в правильности отражения их в учете.

Достоверность учета финансовых вложений проверяется на основании данных синтетического и аналитического учета по всем открытым к счету 58 «Финансовые вложения» субсчетам:

58.1 «Паи и акции»

58.2 «Долговые ценные бумаги»

58.3 «Предоставленные займы»

58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

При этом необходимо проверить:

—правильность ведения аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения»,

—правильность списания разниц между покупкой и номи­нальной стоимостью ценных бумаг;

—правильность отражения в учете выкупа и продажи ценных бумаг;

—правильность корреспонденции счетов по отражению в учете финансовых вложений;

—правильность налогообложения доходов от операций с цен­ными бумагами;

—правильность формирования и учета резервов под обесце­нивание финансовых вложений в ценные бумаги.

С целью проверки фактического наличия ценных бумаг нуж­но провести их инвентаризацию и сравнить полученные резуль­таты с показателями бухгалтерского учета по счету 58 «Финан­совые вложения».

При проверке налогообложения операций с ценными бума­гами, следует иметь в виду то, что в соответствии с законода­тельством РБ обороты по первичному разме­щению ценных бумаг элементами, кроме их размещения по це­нам, превышающим номинальную стоимость, не признаются объектом обложения НДС. Доходы, полученные по ценным бумагам, подлежат обложе­нию НДС в общем порядке.

В целях налогообложения доходами от операций с ценными бумагами считается разница между ценой реализации (погаше­ния) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобрете­ния с учетом затрат на приобретение и реализацию.

Дивиденды, проценты, полученные от вложений в уставные фонды других организаций, облагаются в составе прибыли ор­ганизации по ставке 24 %.

В ходе проверки аудитору (ревизору) следует проверить пра­вильность формирования и учет резервов под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги. Создание данных резервов происходит в конце отчетного года за счет операционных доходов.

При этом рыночная (курсовая) стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/2_23373_proverka-ucheta-finansovih-vlozheniy.html

Источники информации и методика проверки учета финансовых результатов. Аудит декларации по налогу на прибыль

31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Цель— формир.мнения о достов.данных бух.отчетности, содержащих сведения о фин.результатах и соответствии порядка их исчисления законодат-ву РФ.

Задачи: -определение основных и прочих видов деят-ти орг-и, -опредление порядка расчета фин.результатов по видам деят-ти, -опред. правильности исчисления и перечисления авансовых платежей по результатам деят-ти в соотв.бюджеты, -проверка правильности фиксации фин.результатов в отчетности.

ФЗ№307 об ауд.деят-ти, фед.стандартами аудита и договором оказания ауд.услуг.

ГК РФ,НК РФ,ФЗ о бух.учете, полож.по ведению бух.учета и отчетности, ПБУ, метод указания по инвент-и имущества и фин.обязательств.

Источники инф-и: накладные, счета-фактуры, договоры, платеж.поручения, выписки банка, приказ об учет.политике, оборотки, бух.отчетность. : учредит. док-ты, протоколы собраний учредителей, приказы, распоряже­ния, отчеты кассира с приложенными первич.док.(ПКО,РКО, плат.вед-сти, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первич.

док-ми (счета, плат.поруч.и др.), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 68, 76, 84, 90, 91, 96, 99 и др., книга, «ББ» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках», (ф. № 2), расчеты (декларации) по отдельным налогам На подгот. этапе: устанавливает порядок определения выручки и фин.результата по основной и прочим видам деят-ти в соотв.с приказом об учет.политике.

На осн.этапе: анализирует состав затрат, включаемых в себест-ть ауд-го периода, обоснованность их отнесения к указанным статьям, правомерность включения их в себест-ть. Обращает внимание на порядок закрытия счетов, а также средства контроля, применяемые при этой процедуре.На закл. этапе делает копии документов и регистров, в кот.

обнаружены ошибки и искажения, оценивает весомость полученных доказательств.

План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг).

Цель аудита затрат на производство продукции (работ, услуг) — установление обоснованности формирования и правильности их отражения в б/ у/ и отчетности.

Задачи: оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах предприятия по обычным видам деятельности, метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов; подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых и накладных (косвенных) расходов; оценка качества инвентаризаций незавершенного производства; арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат на производство. 1.Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени после их подготовки специалистами подразделений? 2.Производится ли предва-рительная нумерация нак-ладных, лимитно-заборных карт, нарядов и др. и используется ли она для выявления отсутствующих или фиктивных докумен-тов? 3.Производится ли предва-рительная нумерация нак-ладных, лимитно-заборных карт, нарядов и др. и используется ли она для выявления отсутствующих или фиктивных докумен-тов?4.Проверяется ли соответ-ствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов?5.Установлены ли норма-тивные затраты и как регулярно осуществляется их пересмотр''6.Составляются ли и как контролируются сметы общепроизводственных, общехозяйственных рас-ходов'' 7.Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство?8.Проводятся ли инвента-ризации незавершенного производства 9.Правильно ли классифи-цируются затраты по элементам и по статьям калькуляции? 10.Соответствует ли выбран-ный метод учета затрат особенностям производства и как соблюдается он на практике?11.Обеспечивает ли приме-няемая методика учета нормируемых расходов их правильное налогообло-жение?12.Организован ли учет потерь от брака?13.Установлены ли и как соблюдаются методы списания общепроизводст-венных и общехозяйствен-ных расходов?14.Разработана ли схема сводного учета затрат на производство?15.Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета?16.Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов?17.С какой периодичностью сверяются данные анали-тического и синтетического учета затрат на производ-ство. И т. д.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Дата добавления: 2016-10-27; просмотров: 190 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Источник: https://lektsii.org/8-18098.html

Аудит учета финансовых результатов. Источники информации и методика

31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

Финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется, как разница между доходами от обычных видов деятельности (реализации продукции (работ, услуг)), операционными, внереализационными и чрезвычайными доходами организации и расходами по ним.

Финансовые результаты от деятельности организации и их использование отражаются на счетах Раздела VIII плана счетов “Финансовые результаты”. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Данные аналитического и синтетического учета по ним, а также данные Отчета о прибылях и убытках (Форма № 2 балансового отчета) используются аудитором в качестве источников информации.

В ходе проверки аналитических документов и регистров учета нужно определить правильность отражения в учете:

  • · фактической прибыли от реализации продукции (работ услуг) на счетах бухгалтерского учета (в соответствии с учетной политикой организации и условиями заключенных договоров);
  • · данных о сделках, совершаемых на бартерной основе (отражение на счете 90 «Реализация» и корректность определения финансового результата);
  • · коммерческих расходов;
  • · выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 “Прибыли и убытки”.

По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 “Прибыли и убытки” в течение отчетного года отражаются:

  • — прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 “Реализация”;
  • — сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 “Прочие доходы и расходы”;
  • — потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
  • — начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Прежде всего, аудитор должен убедиться:

  • — в наличии приказа (распоряжения) по Учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) — по оплате или по отгрузке;
  • — в правильности определения и законности отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета. (Типичным нарушением порядка составления бухгалтерской отчетности является отражение выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора);
  • — в правильности отражения данных о сделках, совершаемых на бартерной основе (при этом установить, нет ли случаев неправомерного отражения этих операций, минуя счет 90 “ Реализация ”, и правильно ли исчислен финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) по бартерной сделке;
  • — правильность отражения в учете коммерческих расходов;
  • — правильность отражения в учете выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств.

Источниками информации для этого служат аналитические документы, регистры учета (при журнально-ордерной форме учета — журнал-ордер № 15).

Обобщение информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним происходит на счете 90 “ Реализация ”.

К счету 90 “ Реализация ” открываются субсчета:

  • 90.1 “Выручка от реализации”;
  • 90.2 “Себестоимость реализации ”;
  • 90.3 “Налог на добавленную стоимость”;
  • 90.4 “Акцизы”;
  • 90.9 “Прибыль / убыток от реализации ”.

Финансовый результат от обычных видов деятельности определяется как разница между доходами и расходами по обычным видам деятельности. Для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж предназначен субсчет 90.9 “Прибыль / убыток от реализации ”.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые отражаются по кредиту 90 счета “ Реализация ”, субсчет 90.1 “ Выручка от реализации ”.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Эти расходы попадают со счетов затрат в дебет счета 90 счета “ Реализация ”, субсчет 90.2 “ Себестоимость реализации ”. Записи по субсчетам 90.1 “ Выручка от реализации ”, 90.2 “Себестоимость реализации ”, 90.3 “Налог на добавленную стоимость”, 90.4 “Акцизы” должны производиться накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 “Себестоимость реализации ”, 90.3 “Налог на добавленную стоимость”, 90.4 “Акцизы” и кредитового оборота по субсчету 90.1 “Выручка от реализации ” определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90.9 “Прибыль / убыток от реализации ” на счет 99 “Прибыли и убытки”. Таким образом, синтетический счет 90 “Реализация” сальдо на отчетную дату иметь не должен.

В случае реализации продукции (работ, услуг) за свободно конвертируемую валюту, эти доходы подлежат налогообложению по совокупности с рублевой выручкой. При этом аудитор проверяет:

  • — правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности;
  • — правильность перевода валюты в рубли (пересчет должен производиться по курсу Нацбанка РБ, действующему на дату совершения операции). При этом проверить, отражены ли операции по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) по счету 91 “Операционные доходы и расходы”;
  • — правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой. (Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или расходы на счет 91 “ Операционные доходы и расходы”).

К счету 91 “Операционные доходы и расходы” могут открываться субсчета:

  • 91.1 “ Операционные доходы”;
  • 91.2 “ Операционные расходы”;
  • 91.9 “Сальдо операционных доходов и расходов”.

Финансовый результат определяется как разница между операционными и внереализационными доходами и расходами по ним. Для выявления сальдо операционных доходов и расходов предназначен субсчет 91.9 “Сальдо операционных доходов и расходов”. Записи по субсчетам 91.1 “ Операционные доходы” и 91.

2 “ Операционные расходы” должны производиться накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 “ Операционные расходы” и кредитового оборота по субсчету 91.

1 “ Операционные доходы” определяется сальдо операционные доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 “Сальдо операционных доходов и расходов” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Таким образом, синтетический счет 91 “Операционные доходы и расходы”, подобно счету 90 “Реализация”, сальдо на отчетную дату тоже иметь не должен.

Операционными доходами являются:

  • — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • — поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • — поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • — прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • — поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • — проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционными расходами являются:

  • — расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • — расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • — расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • — расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • — проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • — расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • — прочие операционные расходы.

При проверке устанавливается:

  • — Правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества.
  • — Правильность отражения НДС.
  • — Правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов и др.
  • — Полнота получения доходов и правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду. (Проверить наличие и оформление договоров аренды).
  • — Законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов. (При этом выявить, имелось решение акционеров или другой документ алогичного характера о консервировании данного объекта, выделены ли средства на охрану этих объектов, не относится ли на них часть затрат по охране, освещению и пр.).
  • — Правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других организациях.
  • — Полнота получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др. счетах организации. Нужно обратить внимание на договоры организации с учреждениями банков, в которых находятся ее счета.
  • — Правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита (без наличия лицензии Нацбанка РБ), пополнения фондов специального назначения и других поступлений.
  • — Правильность и полнота отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков.
  • — Правильность отражения операций по начислению и уплате в бюджет налоговых платежей из прибыли (Дт 99 — Кт 68; Дт 68 — Кт 51), а также местных налогов и сборов.
  • — Правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетные фонды.
  • — Законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам.
  • — Правильность списания долгов и дебиторской задолженности и соблюдение сроков исковой давности.
  • — Правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Нужно также выяснить причины их несвоевременного списания на себестоимость.
  • — Правильность и полнота отражения и своевременность списания расходов и доходов будущих периодов, учитываемых на счете 97 “Расходы будущих периодов” и 98 “Доходы будущих периодов”.
  • — Правильность списания убытков прошлых лет.

Финансовый результат может также возникнуть, как разница между чрезвычайными доходами и расходами. Учет таких расходов осуществляется непосредственно на счете 99 “Прибыли и убытки”.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Чрезвычайными расходами считаются расходы, возникающие, как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Кроме того, нужно проверить:

  • — правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам раздела VIII плана счетов “Финансовые результаты”;
  • — соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

По итогам аудита прибыли желательно разработать мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь.

Сальдо, формирующееся на счете 99 “Прибыли и убытки”, показывает: кредитовое — балансовую прибыль, а дебетовое — балансовый убыток. Общий финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) отражается в Отчете о прибылях и убытках (Форма № 2 балансовой отчетности).

Налогооблагаемая прибыль представляет собой величину балансовой прибыли, уменьшенной на величину льгот и увеличенной на величину сумм, подлежащих налогообложению.

Таким образом, в течение отчетного года финансовые результаты и их использование отражаются в учете на счетах 90 “Реализация”, 91 “Операционные доходы и расходы”, 99 “Прибыль и убытки”. По окончании отчетного года проводится реформация баланса:

  • — все субсчета, открытые к счету 90 “ Реализация ” (кроме субсчета 90.9 “Прибыль / убыток от реализации”), должны быть закрыты внутренними записями на субсчет 90.9 “Прибыль / убыток от реализации ”;
  • — все субсчета, открытые к счету 91 “ Операционные доходы и расходы” (кроме субсчета 91.9 “Сальдо операционных доходов и расходов”), должны быть закрыты внутренними записями на субсчет 91.9 “Сальдо операционных доходов и расходов”;
  • — при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 “Прибыли и убытки” должен быть закрыт. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 “Прибыли и убытки” в кредит (дебет) счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Аудиторская проверка должна затронуть и контроль использования чистой прибыли (части балансовой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на расширенное воспроизводство, производственные основные средства и объекты социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения, и другие цели). Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Порядок отражения в учете хозяйственных операций по использованию чистой прибыли определяется учредительными документами или учетной политикой на текущий год.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” и кредиту счетов 75 “Расчеты с учредителями” и 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции со счетами: 80 “Уставный капитал” — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 “Резервный фонд” — при направлении на погашение убытка средств резервного фонда; 75 “Расчеты с учредителями” — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Для систематизации однородных операций целесообразно рекомендовать проверяемой организации вести аналитический учет по счету 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств (например, разделить прибыль, использованную в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные), что позволило бы облегчить контроль над использованием чистой прибыли и проводить экономический анализ. [21,22,23,24]

Источник: https://studwood.ru/1448275/finansy/audit_ucheta_finansovyh_rezultatov_istochniki_informatsii_metodika

1. цели аудита финансовых результатов источники информации, объекты 5

31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

Аудит прибыли

введение. 3

1. цели аудита финансовых результатов. источники информации, объекты.. 5

2. порядок и методика проверки финансовых
результатов.. 8

3. практический пример. 17

список литературы.. 24

введение

Финансовый результат представляет собой прибыль или убы­ток. Согласно п.

79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации бухгалтерская прибыль (убы­ток) представляет собой конечный финансовый результат, выяв­ленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бух­галтерского баланса по действующим в соответствии с норматив­ными документами правилам. Финансовый результат в бухгалтер­ском учете выявляется и отражается ежемесячно.

Конечный финансовый результат — это чистая прибыль (чис­тый убыток), которая определяется как разница между суммой прибыли (убытка) текущего отчетного периода и суммой налога на прибыль, а также суммой причитающихся налоговых санкций.

Сумма прибыли (убытка) текущего отчетного периода слага­ется из финансового результата от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов.

Для обобщения информации о формировании конечного финан­сового результата деятельности организации в отчетном году ис­пользуют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета от­ражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.

Сопос­тавлением кредитового и дебетового оборотов определяется конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чис­той прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистого убытка организации.

Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период (чистую прибыль или чистый убыток) формиру­ют следующие показатели:

· финансовый результат от обычных видов деятельности;

· прочие доходы и расходы;

· начисленные платежи налога на прибыль и причитающих­ся налоговых санкций.

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (финансовый результат от обычных видов деятельности).

Прибыль (убыток) от продажи про­дукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров (работ, услуг) в действующих це­нах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на производство и продажу продукции и товаров, вы­полнение работ, оказание услуг.

Аудит финансовых результатов имеет очень важное значение для предприятия. Аудиторская проверка позволяет предприятию подтвердить правильность ведения учета финансовых результатов, выявить нарушения, если таковые имеются, и в дальнейшем строить учетную политику во избежание неправильного отражения финансовых результатов.

1. цели аудита финансовых результатов.
источники информации, объекты

Целью аудита финансовых результатов является установление правильности формирования и раскрытия в бухгалтерской финансовой отчетности финансовых результатов деятельности аудируемого лица, слагающихся из следующих составляющих:

· выручки от продаж;

· прибыли или убытка от продаж;

· сальдо операционных доходов и расходов;

· сальдо внереализационных доходов и расходов;

· сальдо чрезвычайных доходов и расходов.

Аудит проводится на основе Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, в том числе № 20 «Аналитические процедуры», № 21 «Аудит оценочных значений».

Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, подтверждающие оценочные значения.

Оценочными значениями являются приблизительно определенные или рассчитанные работниками аудируемого лица на основе профессионального суждения значения некоторых показателей при отсутствии точных способов их определения, в том числе:

· оценочные резервы;

· начисленные доходы;

· отложенные налоговые активы и обязательства;

· резерв на покрытие убытков, понесенных в результате финансово-хозяйственной деятельности;

· убытки по договорам строительства, признанные до прекращения действия этих договоров.

Источниками информации для сбора аудиторских доказательств являются:

· учредительные документы;

· приказ по учетной политике;

· рабочий план счетов;

· состав доходов и расходов будущих периодов;

· договоры;

· документы, свидетельствующие о правомочности признания чрезвычайных доходов и расходов;

· регистры бухгалтерского учета;

· счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций выручка и расходы по обычным видам деятельности отражаются на счете 90 «Продажи», внереализационные и операционные доходы и расходы — на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а чрезвычайные доходы и расходы — непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Источник: https://zinref.ru/000_uchebniki/04600_raznie_3/783_lekcii_raznie_12/477.htm

Аудит финансовых результатов предприятия

31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

3

Введение……………………………………………………………………………4

1. Аудит формирования финансовых результатов………………………………7

1.1 Цели и задачи аудита финансовых результатов…………………………….7

1.2 Источники информации и методика проверки учета финансовых результатов.………………………………………………………………………10

1.3 Характеристика и оценка систем внутреннего контроля ООО «А.Кристина»…………………………………………………………………….16

2. Методика аудиторской проверки формирования финансовых результатов ООО«А.Кристина»………………………………………………………………22

2.1 Методика аудиторской проверки отчета о прибылях и убытках…….…..22

2.2 Методика аудиторской проверки декларации по налогу на прибыль……25

2.3 Результаты аудита финансовых результатов……………………………….29

Заключение……………………………………………………………………….32

Список используемых источников………………………………………..…….34

Приложение……………………………………………………………………….36

fВведение

Финансовый результат организации определяется в сумме нераспределенной прибыли (чистой прибыли), которая подлежит распределению между акционерами (участниками) организации.

Нераспределенная прибыль определяется как результат от продаж по обычным видам деятельности организации, от прочих доходов и расходов, а также чрезвычайных доходов и расходов организации, уменьшенных на причитающиеся платежи в бюджет по налогу на прибыль.

Аудитор в ходе планирования должен оценить адекватность внутреннего контроля масштабам, специфике деятельности экономического субъекта и достичь понимания закономерностей его функционирования в той части, которая обеспечивает регулирование и мониторинг процесса сбора, обработки и обобщения информации, необходимой для подготовки достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Особенностью аудиторской проверки формирования финансовых результатов является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки.

Кроме того, процесс проверки налога на прибыль фактически совпадает с проверкой правильности формирования финансовых результатов, так как правильность расчета налога на прибыль зависит в первую очередь от формирования финансовых результатов, то есть от учета доходов и расходов.

Кроме того при проверке аудитору необходимо обратить особое внимание на проверку организационной структуры предприятия, поскольку полученные данные свидетельствуют о том, что возможно несвоевременное отражение операций в бухгалтерском учете.

Целью проверки финансовых результатов является установление соответствия применяемой предприятиями методики учета операций по формированию финансовых результатов нормативным документам, действующим в Российской Федерации. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Целью исследования в данной работе является повышение уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач:

— цели и задачи аудита финансовых результатов, где будут более подробно рассмотрены базовые понятия аудита финансовых результатов, также источники их формирования, типичные ошибки при проведении аудита финансовых результатов;

— показана методика аудиторской проверки формирования финансовых результатов предприятия г. Пятигорска ООО «А.Кристина», по данным отчетности 2007 года и соответствующих разъяснительных документов к ней.

Основными задачами данного вида аудита являются следующие:

оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;

подтверждение соответствия оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учета;

проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж;

проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доходов;

проверка правильности формирования чистой прибыли.

В соответствии с определенными выше задачами, предметом настоящего исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов по аудиту формирования финансовых результатов предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является предприятие ООО «А. Кристина», города Пятигорска.

В данной курсовой работе детально рассмотрено формирование финансовых результатов деятельности предприятия (прибылей или убытков), их аудит, порядок отражения в отчётности, а так же их учет.

В работе раскрыты основные цели и задачи аудита прибылей и убытков. Также приведена нормативная база регулирования аудиторской проверки.

В работе раскрыта программа проверки данных о прибылях и убытках, рассмотрены основные аудиторские процедуры.

При исследовании данной темы был изучен ряд периодической литературы, законов, инструкций, Положения по ведению Бухгалтерского Учета, а также учебные пособия, среди которых: Адамс Р. «Основы аудита», Бычкова С.М. Газарян А.В. «Основы аудита», Бычкова С.М., Газарян А.В. «Планирование в аудите», Ковалева О. В., Константинов Ю.П. «Аудит», Кочинев Ю.Ю. «Аудит» и другие.

f1. Аудит формирования финансовых результатов

Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности организации существенно отличается от проверки балансовых статей

Для выполнения поставленных задач аудитор может воспользоваться следующими источниками информации: приказ об учётной политике предприятия; первичные документы; учётные регистры, в которых отражаются хозяйственные операции по учёту доходов, расходов и финансовых результатов деятельности; акты предыдущих ревизий, аудиторские заключения; отчётность, в частности отчёт о финансовых результатах, примечания к финансовой отчётности, декларация о прибыли предприятия.

1.1 Цели и задачи аудита финансовых результатов

Цель аудита финансовых результатов и распределения прибыли — установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

В процессе аудиторской проверки финансовых результатов деятельности предприятия используются следующие нормативные документы:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Источник: https://otherreferats.allbest.ru/audit/00036798_0.html

Шпаргалка: Бесплатная шпаргалка на экзамен по аудиту

31.2. Источники информации и методика проверки учета финансовых

Тема: Бесплатная шпаргалка на экзамен по аудиту

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту

Тип: Шпаргалка | Размер: 52.96K | Скачано: 1073 | Добавлен 31.05.09 в 16:11 | : +27 | Еще Шпаргалки

Экзаменационные вопросы по аудиту:

1. Классификация методик аудита.

2. Методика проведения аудита общих документов организации.

3. Экспертиза учетной политики экономического субъекта.

4. Экспертиза учетной политики экономического субъекта.

5. Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству.

6. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

7. Аудит учета ОС. Основные законодательные и нормативные документы.

8. План и программа проверки учета ОС.

9. Перечень аудиторских процедур для организации проверки учета ОС. Типичные ошибки.

10. Аудиторская проверка учета НМА. Основные законодательные и нормативные документы.

11. Источники информации для проверки учета НМА.

12. Перечень аудиторских процедур для проведение проверки комплексов работ по учету НМА.

13.Методика проверки учета операций с НМА. Типовые ошибки.

14. Аудиторская проверка операций по учету МПЗ. Цель проверки и источники информации.

15. Основные законодательные и нормативные документы регулирующие учет МПЗ.

16. План и программа аудиторской проверки учета МПЗ.

17. Методика проведения проверки основных комплексов работ по учету МПЗ. Типичные ошибки.

18. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдения трудового законодательства. Источники информации для проверки.

19. Вопросник для составления программы аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда.

20. Методика проверки основных комплексов работ по учету расчетов с персоналом по оплате труда. Типичные ошибки.

21.Методика аудиторской проверки кассовых операций. План и программа аудиторской проверки раздела учета.

22.Перечень аудиторских процедур проверки учета кассовых операций. Источники информации для проверки. Типичные ошибки.

23.Методика аудиторской проверки учета финансовых результатов. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки.

24. Источники информации и методика проверки учета финансовых результатов.

26. Аудиторская проверка учета расчетов с п/о лицами. Основные нормативные документы для проверки. Источники информации.

27. План и программа проверки расчета с п/о лицами.

28. Аудиторская проверка учета по расчетным и валютным счетам в банках. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки.

29. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудита расчетных и валютных счетов в банках.

30. Перечень аудиторских процедур для проверки р/ и валютных счетов. Перечень типовых ошибок.

31.Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Основные законодательные и нормативные документы.

32. Источники информации и цель проверки учета расчетов.

33. Организация внутреннего контроля учета расчетов.

34. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам.

35. Аудиторская проверка организации БУ и НУ расчетов с поставщиками и подрядчиками.

36. План и программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типовые ошибки.

37. Методика аудиторской проверки учета затрат на производство. Типичные ошибки.

38. Источники информации и вопросник аудитора по проверке учета затрат на производство.

42. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов. Типовые ошибки.

43. Основные законодательные и нормативные документы, касающиеся проверки учета кредитов и займов

44. Источники информации и вопросник аудитора по проверке учета кредитов и займов

45. Перечень аудиторских процедур для проверки учета кредитов и займов.

46. Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений. Основные законодательные и нормативные документы.

47. Цель и задачи аудиторской проверки финансовых вложений.

48. Перечень аудиторских процедур и источники информации для проверки учета финансовых вложений.

49. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений.

50. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений.

51. Виды и содержание аудиторских заключений.

Сколько стоит заказать работу?

Бесплатная оценка

+27

Размер: 52.96K

Скачано: 1073

Скачать бесплатно

Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Шпаргалки на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Шпаргалки для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

могут только зарегистрированные пользователи.

Похожие работы

Источник: https://studrb.ru/works/entry2894

Studio-pravo
Добавить комментарий