28. Справочный раздел баланса: В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях,

Содержание
  1. Раскрытие информации о забалансовых счетах в годовой бухгалтерской отчетности
  2. Обеспечения в бухгалтерском учете и отчетности
  3. Справочный раздел баланса — Энциклопедия по экономике
  4. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
  5. Строка 910 «Арендованные основные средства»
  6. Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
  7. Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»
  8. Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
  9. Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
  10. Строка 970 «Износ жилищного фонда» и строка 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»
  11. Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
  12. Раздел Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
  13. Бухгалтерский баланс

Раскрытие информации о забалансовых счетах в годовой бухгалтерской отчетности

28. Справочный раздел баланса:  В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях,

«Советник бухгалтера», 2010, N 2

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России обобщил вопросы, которые касаются раскрытия информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации, в своем Информационном сообщении от 29 декабря 2009 г.

Прежде всего, специалисты главного финансового ведомства напомнили, что бухгалтерская отчетность должна быть достоверной. Она должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Это установлено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

В процессе своей деятельности организации совершают операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества. Кроме того, они заключают договоры, которые предусматривают определенные обязательства при их невыполнении.

Учет указанных операций ведется на забалансовых счетах внесистемно, то есть без применения двойной записи, или без корреспонденции — только по дебету или только по кредиту.

По дебету забалансового счета отражают получение ценностей либо возникновение обязательств, а по кредиту — их выбытие (списание).

Учет по каждому забалансовому счету рекомендуется вести в соответствующей ведомости аналитического учета имущества или обязательств.

Данные, отраженные на забалансовых счетах, включены в состав показателей бухгалтерской отчетности. Они отражаются в виде справочной таблицы к балансу. Если у организации есть показатели по забалансовым счетам и они не включены в бухгалтерскую отчетность, то такая отчетность может быть признана недостоверной.

Для формирования полной и достоверной информации в бухгалтерскую отчетность организации могут быть включены дополнительные показатели и пояснения. В частности, специалисты Минфина России рекомендуют включить в годовую бухгалтерскую отчетность следующие дополнительные показатели и пояснения о забалансовых счетах (в случае их существенности).

Обеспечения в бухгалтерском учете и отчетности

Учет полученных обязательств и выданных гарантий организации ведут на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», на котором, в частности, учитывают:

  • облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов;
  • векселя, полученные в обеспечение оплаты проданных ценностей, работ, услуг;
  • имущество, полученное в залог;
  • поручительства;
  • банковские гарантии;
  • опционы и варранты приобретенные отражаются у держателя:
  • отражается уплаченная цена опциона (варранта);
  • аккредитивы, открытые в пользу отчитывающейся организации;
  • недоиспользованные овердрафты и кредитные линии.

Учет полученных обязательств осуществляется по их номинальной стоимости, стоимости обязательства или гарантии (или стоимости, установленной договором).

По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают со счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В бухгалтерском балансе (форма N 1) обеспечения обязательств и платежей полученные отражаются по строке 950.

Учет полученных обязательств и выданных гарантий организации ведут на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», на котором, в частности, учитывают:

  • облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов:
  • векселя, выданные в обеспечение оплаты полученных ценностей, работ, услуг;
  • имущество, переданное в залог;
  • поручительства, задатки;
  • опционы и варранты проданные отражаются у эмитента (продавца);
  • аккредитивы, открытые в пользу других организаций.

Учет выданных гарантий осуществляется по их номинальной стоимости, стоимости обязательства или гарантии (или стоимости, установленной договором). Организации, получившие в управление (траст), как правило, ценные бумаги, а также имущество в залог, учитывают их на данных счетах в оценке, установленной договором.

По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают со счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Обеспечения обязательств и платежей выданные отражаются по строке 960 Бухгалтерского баланса (форма N 1).

Кроме того, в типовой форме Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) предусмотрен специальный раздел «Обеспечения». В верхней части таблицы этого раздела отражается информация о движении обеспечений полученных (строки 810 — 829), а в нижней части — величина обеспечений выданных (строки 830 — 850).

Показатель Остаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода
Наименование код
1 2 3 4
Полученные — всего, в том числе: 810
векселя 811
Имущество, переданное в залог
из него: 820
объекты основных средств 821
ценные бумаги и иные финансовые вложения 822
Прочее
Выданные — всего, в том числе: 830
векселя 831
Имущество, переданное в залог, из него: 840
объекты основных средств 841
ценные бумаги и иные финансовые вложения 842
прочее 843

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/64531-raskrytie-informacii-zabalansovyx-schetax-godovoj-buxgalterskoj-otchetnosti

Справочный раздел баланса — Энциклопедия по экономике

28. Справочный раздел баланса:  В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях,
Здесь отражаются ОС, числящиеся на счете 01 Основные средства . Это объекты имущества, принадлежащие организации на праве собственности или находящиеся в организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

НА или ОС, приобретенные за счет целевого финансирования и целевых поступлений, не подлежат амортизации и отражаются в балансе по первоначальной стоимости. По ним начисляется износ, суммы которого отражаются на забалансовом счете 010. Суммы износа отражаются в справочном разделе баланса.
 [c.14]
Справочный раздел баланса
 [c.

15]

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются на забалансовых счетах. Это основные средства, взятые организацией в аренду (счет 001). Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается в справочном разделе отдельной строкой.

За балансом также учитывается имущество, которое сдано организацией в аренду и по условиям договора (если это предусмотрено законодательством) учитывается на балансе арендатора (счет 011).
 [c.15]

В справочном разделе баланса показывается сумма износа по основным средствам, которые не подлежат амортизации. Это износ жилищного фонда, объектов внешнего благоустройства и пр. (счет 010). Суммы износа учитываются при расчете налоговой базы по налогу на имущество предприятий.
 [c.15]

В справочный раздел баланса введена новая строка Нематериальные активы, полученные в пользование . В Плане счетов бухгалтерского учета для этого вида активов не предусмотрен забалансовый счет. Если организация получила во временное пользование нематериальные активы без передачи исключительных прав на них, то бухгалтер
 [c.15]

Если в балансе не предусмотрено отдельных строк для отражения каких-либо ценностей, которые учитываются в забалансовом учете, организация должна ввести в справочный раздел баланса необходимые строки.
 [c.16]

По мере развития социалистического планирования несколько менялась и совершенствовалась форма финансового плана. До 1958 г. его составляли по принципу брутто , показывая в его доходной части всю выручку от реализации продукции, а в расходной — себестоимость. С 1958 г.

в основу составления баланса доходов и расходов предприятия был положен принцип нетто , предполагающий отражение только доходов в форме прибыли, амортизации, ряда других важнейших поступлений и расходов. Баланс доходов и расходов состоял из четырех разделов I.

Доходы и поступления средств 11. Расходы и отчисления средств III. Взаимоотношения с кредитной системой IV. Взаимоотношения с бюджетом . Кроме того, в справочном разделе приводили плановые данные об объеме реализованной продукции и нормативе собственных оборотных средств.

В процессе разработки
 [c.314]

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения по отдельным направлениям использования средств показываются в бухгалтерском балансе (разделы I и II) и в форме № 5 (раздел 5). В справочном разделе формы № 5 акции и облигации отражаются по рыночной стоимости.
 [c.49]

После итогов остатков и оборотов по балансовым счетам в оборотной ведомости выделяются обороты и остатки (на начало и конец отчетного периода) по внебалансовым счетам.

В конце месячной оборотной ведомости даются дополнительные отчетные и справочные данные, детализирующие отдельные показатели отчетности и характеризующие состояние бухгалтерского учета в данном учреждении банка.

К месячной оборотной ведомости учреждение Госбанка прилагает выписку из раздела баланса Взаимные расчеты , предназначенную для проверки счетов МФО на машиносчетной станции или фабрике механизированного учета, а также ведомости остатков по ряду счетов баланса. К оборотной ведомости за июнь и сент. прилагается отчет об исполнении сметы адм.-упр. расходов.
 [c.160]

В разделе 5 Финансовые вложения формы № 5 расшифровываются строки баланса 140 Долгосрочные финансовые вложения и 250 Краткосрочные финансовые вложения в разрезе видов финансовых вложений. Источником информации для этого служат данные аналитического учета к счету 58. Справочно в данном разделе показывается рыночная стоимость ценных бумаг, приобретенных организацией.
 [c.85]

Раздел 5 Финансовые вложения включает информацию о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, которые в балансе показаны по статьям долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье Паи и акции других организаций отражают сумму вложений в акции акционерных обществ, уставный (складочный) капитал других организаций, включая дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации и за рубежом.

Статья Облигации и другие долговые обязательства характеризует инвестиции в государственные ценные бумаги (облигации, долговые обязательства) и другие аналогичные ценные бумаги. По статье Предоставленные займы приводят величину займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам.

Поскольку согласно бухгалтерским данным стоимость ценных бумаг может не совпадать с рыночной, то справочно в данном разделе приводится информация о рыночной стоимости ценных бумаг.
 [c.79]

Разделы 6, 7 приложения к бухгалтерскому балансу носят справочный характер, дополняя данные Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Поэтому при проведении анализа показателей формы № 2 можно также использовать данные 6-го, 7-го разделов формы № S.
 [c.207]

В третьем разделе приводят сметную стоимость, плановую и фактическую себестоимость работ по статьям затрат с выделением расходов, возмещаемых в порядке компенсаций и льгот сверх сметной стоимости.

В четвертый раздел включают затраты на производство работ по элементам, в пятый — сведения о потерях и непроизводительных затратах по всем производствам и хозяйствам, учитываемым на строительном балансе, в шестой — справочные материалы, заполняемые трестами, объединениями.
 [c.389]

Часть прибыли, израсходованная к моменту составления баланса по соответствующим направления (производственное и социальное развитие, поощрения и др.), приводится в балансах справочно, нарастающим итогом с начала года.

Таким образом, статья «Использование прибыли» есть регулятив к статье «Прибыль». Разность между суммами по этим статьям характеризует размер полученной и еще не израсходованной прибыли.

Если при расчете образуется нераспределенный убыток, то в процессе анализа его переносят в раздел I пассива баланса-нетто с отрицательным знаком, уменьшая тем самым величину источников собственных средств предприятия.

Эти регулирующие статьи ранее включались в валюту баланса, и тем самым искажалась реальная оценка хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия на момент составления баланса. В соответствии с действующей методологией
 [c.131]

Данные о стоимости основных фондов на начало и конец отчетного года в первом разделе этого отчета должны быть согласованы с данными бухгалтерского баланса. Показатели поступления и выбытия основных фондов должны соответствовать данным отчета о движении уставного фонда (ф. № 3).

В разделе I отчета справочно приводят также данные о среднегодовой стоимости всех основных фондов в отчетном году и в том числе промышленно-производственных и производственных основных фондов других отраслей в сопоставлении с показателями предыдущего года.

Эти показатели исчисляют путем деления на двенадцать суммы, полученной от сложения половины стоимости основных фондов на 1 января отчетного года, половины их стоимости на 1 января следующего за отчетным года и стоимости основных фондов на первое число остальных месяцев отчетного года.

Показатели за предыдущий год берут из отчета прошлого года.
 [c.63]

При анализе рынка предстоит учесть тенденции в экономике страны в целом, ситуацию в отрасли и соотнести их с финансовым положением собственного предприятия, с имеющимися планами капиталовложений и развития производства, что невозможно без привлечения соответствующих планово-нормативных данных, содержащихся в разделах бизнес-плана, справочных источниках. При этом нормативы в рыночных отношениях определяются руководством самих предприятий, информация о них становится коммерческой тайной. Плановые сведения также необходимы, например, при анализе риска инвестиционных программ (см. п. 4 гл. 3). Они содержатся в балансе денежных расходов и поступлений, в таблице сведений о предполагаемой прибыльности производственно-коммерческой деятельности одного из разделов бизнес-плана, именуемого Финансовый план . Образцы этих документов имеются в отечественной литературе, специализирующейся на описании методологии составления бизнес-плана.
 [c.24]

При разработке расчетных балансов остатки труб у потребителей показываются в конце баланса в разделе справочно .

В тех случаях, когда ожидаемые остатки на начало планируемого периода у потребителей превышают норматив переходящих запасов, в ресурсную часть баланса вводится статья вовлечение из остатков у потребителей .

Если же норматив переходящих запасов превышает ожидаемые остатки на начало планируемого периода, то в распределительной части баланса вводится статья на пополнение переходящих запасов .
 [c.91]

При представлении годового заключительного баланса I раздел актива не включается в итог баланса. Этот раздел в годовом балансе носит контрольно-справочный характер, он даёт возможность при проверке и анализе баланса видеть, какие законченные капитальные вложения и затраты были списаны за счёт финансирования.
 [c.654]

Остановимся кратко на аналитических свойствах бухгалтерского баланса, покажем, как его данные используются для изучения финансового положения предприятия. В настоящее время баланс промышленного предприятия построен с таким расчетом, чтобы всемерно облегчить его анализ, т. е. создать максимальную его аналитичность.

Баланс построен по принципу противопоставления статей актива (хозяйственных средств) соответствующим статьям пассива (источникам хозяйственных средств). Так, основным средствам в первом разделе противостоит в пассиве уставный фонд как их источник, а отвлеченным средствам — прибыль.

Средства предприятия, отраженные в первом и втором разделах актива, противостоят своим источникам в пассиве — собственным и заемным. Сопоставление и взаимосвязь этих статей лежит в основе анализа финансового состояния.

При этом исчисляется весьма важный показатель — наличие собственных и приравненных к ним средств, которыми предприятие располагает на дату баланса.

Для этого из итога раздела I пассива (все собственные источники) вычитают итог раздела I актива (основные и отвлеченные средства), в результате получают сумму собственных оборотных средств.

Сравнив ее с показателем норматива этих средств, который в балансе указывается справочно, определяют степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Важным является сравнение фактической величины отдельных видов материально-производственных запасов (раздел II актива) с их нормативами. Необходимо выяснить тенденцию к сокращению имеющегося разрыва между отчетными и нормативными показателями, так как они приводятся по состоянию на конец и начало года.
 [c.208]

Двухсторонняя форма Б. б. создаёт возможность показа нек-рых сведений на одной стороне баланса и корректив к ним на противоположной стороне. Так, осн. фонды показываются в Б. б. по их первоначальной стоимости, а их износ в пассиве баланса даётся отд. суммой.

Тем самым обеспечивается возможность судить не только о первоначальной стоимости осп. фондов, но и о степени их изношенности если из первоначальной стоимости осн. фондов вычесть сумму их износа, получится оценка, соответствующая их остаточной стоимости (ко времени составления баланса).

Аналогично поступают с суммой прибыли в пассиве показывают сумму прибыли, полученной предприятием, а в активе (в разделе А ) величину взносов в гос. бюджет. Это позволяет судить об общей величине прибыли, полученной предприятием, и о том, как она используется на дату составления баланса. Кроме фактич. сумм остатков по отд.

видам средств предприятий и их источников в балансе, в особых колонках даются в активе — суммы норматива нормируемых оборотных средств, а в пассиве — величины устойчивых пассивов, принимаемых в зачёт при определении источников средств, за счёт к-рых должны быть покрыты нормируемые оборотные средства.

Для удобства анализа в Б. б. показываются справочные суммы, важнейшая из к-рых — наличие собств. оборотных и приравненных к ним средств.

Приводится также ряд справочных данных за итогом баланса, важнейшие из к-рых — финансовые результаты по плану (это позволяет судить о выполнении плана по прибыли) и сведения о просроченной задолженности по платежам в бюджет. Показатели Б. б. составляются на основе обоснованных данных бухгалтерского учёта.  [c.190]

В балансе в разделе I Долгосрочные активы показывается остаточная стоимость основных средств, принадлежащих предприятию и долгосрочно арендуемых на начало и конец отчетного периода. К этому справочно приводятся данные об их первоначальной стоимости и износе. В разделе II содержатся остаточная стоимость нематериальных активов и справочно их первоначальная и износ.
 [c.73]

Возможны три варианта отражения этих счетов в балансе все они имели место в отечественной практике в разные годы. По первому варианту сальдо и основного, и регулирующего счетов приводятся в балансе и входят в его валюту, т.е. в итог баланса. Так, до 1992 г.

основные средства отражались в первом разделе актива баланса по первоначальной стоимости, а их износ показывался как самостоятельная статья в первом разделе пассива баланса. Очевидно, что тем самым существенно завышалась валюта баланса иногда такое завышение достигало 30% валюты баланса.

По второму варианту основной и регулирующий счета приводятся в одном разделе баланса лишь справочно, а в валюту баланса включается разность между ними. Такое представление использовалось в первой половине 90-х гг. Третий вариант, введенный в нашей стране с S996 г.

, вообще не предполагает отражения в балансе основных статей и соответствующих им регулятивов — в баланс включаются лишь результаты регулирования, т.е. в случае с нематериальными активами они будут показаны в балансе по остаточной стоимости. В этом состоит суть нетто-принципа, исповедуемого во всех экономически развитых странах.
 [c.230]

Источник: https://economy-ru.info/info/189024/

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

28. Справочный раздел баланса:  В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях,

Организациям рекомендуется справочно в форме №1 «Бухгалтерский баланс» приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах.

Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условные права и обязательства.

Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

Строка 910 «Арендованные основные средства»

В строке 910 «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду.

Сумма по строке 910 равна сальдо забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

Если основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 «В том числе по лизингу».

Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

В справочном разделе бухгалтерского баланса в строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на ответственном хранении в организации. К таким ценностям относятся:

  • полученные от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
  • полученные от поставщиков неоплаченные ТМЦ, расходование которых запрещено по условиям договора до их оплаты;
  • принятые по прочим причинам на ответственное хранение ТМЦ;
  • ТМЦ, оплаченные покупателями, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»

В строке 930 «Товары, принятые на комиссию» справочного раздела баланса организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору.

Сумма по строке 930 равна дебетовому сальдо по счету 004 «Товары, принятые на комиссию».

Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

В строке 940 отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию.

Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников.

Порядок отражения взыскания задолженности приведен в описании счета 007.

Сумма по строке 940 равна дебетовому сальдо по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и
строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

В статьях «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (строка 950) и «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (строка 960) отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 и 009.

Сюда включается информация о наличии и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).

Сумма по строке 950 соответствует сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Сумма по строке 960 соответствует сальдо по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Строка 970 «Износ жилищного фонда» и
строка 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»

Строки 970 и 980 справочного раздела бухгалтерского баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым не начисляется амортизация.

Это могут быть объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, объекты лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружениям судоходной обстановки и т.д. Также эти строки могут заполнять некоммерческие организации, обладающие основными средствами.

По указанным объектам начисляется износ, сумма которого отражается на счете 010 «Износ основных средств».

Сумма по строкам 970 и 980 равна сальдо по счету 010 по объектам жилищного фонда и прочим соответственно.

Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»

В строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору.

Нематериальные активы, полученные в пользование, должны учитываться на отдельном забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Сумма по строке 990 равна сальдо по этому счету.

Если в балансе не предусмотрено отдельных строк для отражения каких-либо ценностей, которые учитываются в забалансовом учете, то организация должна ввести в справочный раздел баланса необходимые строки.

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/buhgalterskaya_otchetnost/forma1_balans_spravka.html

Раздел Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

28. Справочный раздел баланса:  В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях,

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах.

Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условные права и обязательства.

Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

Стр. 910 Арендованные основные средства

В этой строке отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду. Арендованные основные средства организации-арендаторы учитывают на забалансовом счете 001 в оценке, указанной в договоре аренды.

Если организация пользуется основными средствами, полученными по договору лизинга, и по условиям договора имущество подлежит учету на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель заполняет также расшифровочную строку 911 В том числе по лизингу .

Необходимо обратить внимание на следующее: если в соответствии с договором аренды капитальные вложения в арендованный объект, которые произвел арендатор, являются его собственностью, то эти вложения являются для арендатора отдельным инвентарным объектом (объектами).

То есть в этом случае капитальные вложения в арендованный объект основных средств учитываются у арендатора на балансе как собственные основные средства. На забалансовом счете 001 стоимость таких капитальных вложений не учитывается.

Соответственно, она не отражается в справочном разделе бухгалтерского баланса.

Стр. 920 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

В этой строке справочного раздела баланса отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся в организации на ответственном хранении. Это могут быть:

· ценности, полученные хранителем по договору ответственного хранения;

· ценности, которые получены от поставщиков, но организация на законных основаниях отказалась от их оплаты (например, если товары оказались бракованными или присланные поставщиком ТМЦ не соответствуют условиям договора поставки по качеству, количеству, ассортименту и т.п.);

· неоплаченные товарно-материальные ценности, которые уже получены от поставщиков, но по условиям договора право собственности на них переходит к покупателю после оплаты;

· товарно-материальные ценности, приобретенные организациями-посредниками для комитентов (принципалов, доверителей);

· принятые на ответственное хранение по прочим причинам.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002. На этом же счете организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение в ценах, предусмотренных в договорах, приемо-сдаточных актах и иных первичных документах.

Стр. 930 Товары, принятые на комиссию

В этой строке отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору.

Товары комитента (принципала, доверителя), принятые для продажи в соответствии с комиссионным договором, учитываются на забалансовом счете 004 Товары, принятые на комиссию .

Учет комиссионных товаров ведется по ценам, указанным в договоре или приемо-сдаточном акте. По строке 930 справочного раздела баланса отражается дебетовый остаток счета 004.

Стр. 940 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

В этой строке отражается сумма дебиторской задолженности, включенная в состав внереализационных расходов в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию.

После списания безнадежной задолженности с баланса ее нужно в течение пяти лет учитывать на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. Это делается для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

По истечении пяти лет или при возврате должником суммы долга она подлежит списанию с забалансового учета.

По строке 940 справочного раздела баланса отражается дебетовый остаток счета 007.

Стр. 950 Обеспечения обязательств и платежей полученные

В этой строке отражается дебетовое сальдо одноименного забалансового счета 008. Этот счет предназначен для учета гарантий, полученных организацией в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).

Учет полученных гарантий и обеспечений ведется в оценке, согласованной сторонами. Если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

По мере выполнения условий договора, под который была получена гарантия (обеспечение), сумма гарантии (обеспечения) подлежит списанию со счета 008.

Стр. 960 Обеспечения обязательств и платежей выданные

Эту строку заполняют организации, которые выдавали другим организациям гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Учет выданных обеспечений и гарантий ведется на забалансовом счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные .

Если сумма выданной гарантии в документах не указана, то она определяется по условиям договора, под который она была выдана. По строке 960 отражается дебетовое сальдо забалансового счета 009.

Стр. 970 Износ жилищного фонда

Стр. 980 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Эти строки справочного раздела баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым в соответствии с нормами ПБУ 6/01 Учет основных средств не начисляется амортизация.

Источник: https://mydocx.ru/9-27115.html

Бухгалтерский баланс

28. Справочный раздел баланса:  В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях,

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

При составлении баланса за I полугодие 2005 г. по этой строке показываются сумму начисленных к выплате дивидендов в случае, если общее собрание акционеров (участников) общества по распределению дивидендов состоялось после того, как была утверждена и представлена по назначению годовая отчетность за 2004 г.

Распределение чистой прибыли на выплату дивидендов отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль отчетного года» Кредит 75 субсчет «Расчеты по дивидендам» — отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.

Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале». Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630 [10].

Обратите внимание: заем, полученный организацией от учредителя, в бухгалтерском учете отражается так же, как и любой другой заем, — на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В балансе невозвращенная сумма такого займа показывается в составе кредиторской задолженности: по строке 510 (если заем долгосрочный) или по строке 610 (если заем краткосрочный) вместе с начисленными по договору процентами.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале.

Строка 640 «Доходы будущих периодов»

По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды.

На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д.

Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»

В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п.

На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).

Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу — для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.

Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной политике.

Обратите внимание: суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам») отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:

— сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» и 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

— сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;

— сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 «Дебиторская задолженность».

Не отражается по строке 650 также остаток счета 82 «Резервный капитал». Для него предназначена строка 430 разд. III баланса.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»

В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.

Обратите внимание: существенные показатели нельзя отражать по строке «Прочие». Если в разд.

V бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в разд. V баланса дополнительную строку.

Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

Строка 690 «Итого по разделу V»

Это итоговая строка для разд. V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Показатель строки 690 формируется как сумма строк разд. V:

— 610 «Займы и кредиты»;

— 620 «Кредиторская задолженность»;

— 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»;

— 640 «Доходы будущих периодов»;

— 650 «Резервы предстоящих расходов»;

— 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

Итоговая сумма пассивов организации

Строка 700 «Баланс»

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

— 490 «Итого по разделу III»;

— 590 «Итого по разделу IV»;

— 690 «Итого по разделу V».

Обратите внимание: показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.

Раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах»

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах.

Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условные права и обязательства.

Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

Строка 910 «Арендованные основные средства»

В этой строке отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду. Арендованные основные средства организации-арендаторы учитывают на забалансовом счете 001 в оценке, указанной в договоре аренды.

Если организация пользуется основными средствами, полученными по договору лизинга, и по условиям договора имущество подлежит учету на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель заполняет также расшифровочную строку 911 «В том числе по лизингу».

Обратите внимание: если в соответствии с договором аренды капитальные вложения в арендованный объект, которые произвел арендатор, являются его собственностью, то эти вложения являются для арендатора отдельным инвентарным объектом (объектами).

То есть в этом случае капитальные вложения в арендованный объект основных средств учитываются у арендатора на балансе как собственные основные средства. На забалансовом счете 001 стоимость таких капитальных вложений не учитывается.

Соответственно она не отражается в справочном разделе бухгалтерского баланса.

Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

В этой строке справочного раздела баланса отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся в организации на ответственном хранении. Это могут быть:

— ценности, полученные хранителем по договору ответственного хранения;

— ценности, которые получены от поставщиков, но организация на законных основаниях отказалась от их оплаты (например, если товары оказались бракованными или присланные поставщиком ТМЦ не соответствуют условиям договора поставки по качеству, количеству, ассортименту и т.п.);

— неоплаченные товарно-материальные ценности, которые уже получены от поставщиков, но по условиям договора право собственности на них переходит к покупателю после оплаты;

— товарно-материальные ценности, приобретенные организациями-посредниками для комитентов (принципалов, доверителей);

— принятые на ответственное хранение по прочим причинам.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002. На этом же счете организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в договорах, приемо-сдаточных актах и иных первичных документах.

https://www.youtube.com/watch?v=BaiXEf3qJJg

По строке 920 отражается дебетовое сальдо забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»

В этой строке отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору.

Товары комитента (принципала, доверителя), принятые для продажи в соответствии с комиссионным договором, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Учет комиссионных товаров ведется по ценам, указанным в договоре или приемо-сдаточном акте. По строке 930 справочного раздела баланса отражается дебетовый остаток счета 004.

Источник: https://mirznanii.com/a/17319-9/bukhgalterskiy-balans-9

Studio-pravo
Добавить комментарий