28.3. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений

Задача №764 (составление программы аудита финансовых вложений)

Аудиторская организация ООО «Аудит» планирует в соответствии с договором с ОАО «Вымпел» провести аудит финансовой отчётности.

ОАО «Вымпел» согласно уставу осуществляет следующие виды деятельности: строительство жилых и нежилых помещений и иной деятельности, не запрещённой законом РФ.

В аудируемом периоде ОАО «Вымпел» осуществляло операции с финансовыми вложениями, а также имеет остатки по счёту 58 «Финансовые вложения» на начало и конец года.

Задание:

1. Составьте программу аудита финансовых вложений по предпосылкам подготовки финансовой отчетности ОАО «Вымпел». Укажите, какими федеральными правилами (стандартами) вы будете руководствоваться.
2. Укажите, могут ли вноситься изменения в программу аудита.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

• В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.,…
• При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не…
• В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в…
• Задача из практикума «ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» (Тамбов) Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц. С…
• Составить бухгалтерские проводки для следующих операций: 1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС. 2. Списана себестоимость произведенных деталей. 3. Отражен…

Решение задачи:

В соответствии с п. 13 Правила (стандарта) № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г.

№ 696, аудитор проводит сбор аудиторских доказательств по предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, сделанным руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитору в соответствии с п. 10 Правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, необходимо подготовить программу аудита.

Аудитор составляет и документально оформляет программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Программа аудита финансовых вложений может включать следующие аспекты по предпосылкам:

1. существование финансовых вложений и возникновение операций с ними:
   • существование финансовых вложений на отчетную дату подтверждено результатами инвентаризации, первичными учетными документами,
   • по поступившим, выбывшим финансовым вложениям имеется реальная задолженность кредиторов, дебиторов,
   • операции с финансовыми вложениями относятся к деятельности аудируемого лица и имели место в течение соответствующего периода,
   • факт наличия, выбытия финансовых вложений подтвержден документально;
2. права и обязанности:
   • финансовые вложения, представленные в отчетности, принадлежат аудируемому лицу на законных основаниях,
   • операции с финансовыми вложениями осуществлялись на основе договоров, не противоречащих законодательству, уставам, учредительным договорам,
   • задолженность кредиторам за приобретенные финансовые вложения возникла в результате законных сделок,
   • все записи в бухгалтерском учете подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством;
3. полнота:
   • обязательства, отраженные в отчетности на счетах учета расчетов с дебиторами и кредиторами, представляют полный объем реальной задолженности по финансовым вложениям,
   • выявленные при инвентаризации отклонения по финансовым вложениям отражены в учете,
   • в учете и отчетности отражены операции с финансовыми вложениями в полном объеме,
   • при подготовке отчетности соблюдается тождественность аналитического и синтетического учета;
4. стоимостная оценка:
   • оценка задолженности по поступлению, выбытию финансовых вложений отражена в финансовой отчетности в соответствии с законодательством,
   • финансовые вложения представлены в финансовой отчетности в правильной оценке,
   • резерв под снижение стоимости финансовых вложений создан только по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, а также имеется устойчивое снижение их стоимости, подтвержденное соответствующими расчетами,
   • по финансовым вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость, разница отражена по счету 91 «Прочие доходы и расходы»;
5. точное измерение:
   • соблюдается арифметическая точность при составлении первичных учетных документов, отражении операций в учете, подготовке финансовой отчетности,
   • доходы и расходы по операциям с финансовыми вложениями отнесены к соответствующему периоду;
6. представление и раскрытие:
   • активы правильно отнесены к финансовым вложениям,
   • финансовые вложения правильно классифицированы по видам,
   • информация по финансовым вложениям соответствующим образом раскрыта в финансовой отчетности, в предоставляемой информации.

В соответствии с п. 12 Правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, программа аудита должна по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Причины внесения значительных изменений в программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Источник: http://vipreshebnik.ru/uchet-i-audit/1315-zadacha-764-audit-finansovykh-vlozhenij.html

План и программа проверки финансовых вложений при проведении аудита

Плани программа аудита.На основесводного общего плана и сводной программыаудита организации осуществляетсяпланирование аудиторской проверкифинансовых вложении. При­мерная формаплана и программы аудита финансовыхвложении:

1. Аудит вложенийв ценные бумаги

2.Аудит вложений в уставные капиталыдругих организаций

3. Аудит вложенийв совместнуюдеятельность

4. Аудит вложенийв займы, предоставленные другиморга­низациям на срок: до 12 месяцев;более 12 месяцев

В ходе аудиторскойпроверки финансовых вложений используютсяследующие аудиторские процедуры:

— проверка верностиотражения в бухгалтерском учете оборотови сальдо по счетам;

— аналитическиепроцедуры (сопоставление сальдо посчетам за различные периоды, сопоставлениепоказателей бухгалтерской отчетностисо сметными (плановыми) показателями,оценка соотношений между различнымистаьями отчетности и сопоставление ихс данными предыдущих периодов,сопоставле­ние финансовой информациии нефинансовой);

— проверка(тестирование) средств внутреннегоконтроля;

Применяютсяследующие способы получения аудиторскихдоказательств:

— пересчет;

— инвентаризация;

— проверкасоблюдения правил учета отдельныххозяйственных операций и со­ставленияотчетности;

— подтверждение;

— проверкадокументов.

Наследующем этапе аудитор рассматриваетхозяйственные операции, в ре­зультатекоторых произошло изменение размера исостава финансовых на предприятии(предоставление и возврат займов,осуществление вклада в ус­тавныйкапитал и т.п.).

Аудитор производитвзаимную сверку документов, которы­миоформлялось движение финансовыхвложений: договоры, акты приемки-переда­чи,ценные бумаги, сертификаты ценных бумаги др.

Аудитору следует обратить вниманиена соответствие документов действующемузаконодательству и на нали­чие всехнеобходимых реквизитов, а такжеправильность произведенных арифме­тическихрасчетов. Аудитор оценивает правильностьформирования стоимости цен­ных бумаг,выясняет состав затрат, связанных с ихприобретением.

Если в счет оплаты заприобретенные ценные бумаги передаютсяготовая продукция, основ­ные средстваи др. имущество, то эти операции отражаютсяв учете с использо­ванием счета 91.Аналогичная методика используется приучете вкладов в устав­ный капиталдругого предприятия.

При этом следуетпроверить правильность от­ражения вучете разницы между договорной стоимостьюи балансовой стоимос­тью переданногоимущества в счет вклада в уставныйкапитал (простое товари­щество). Этаразница списывается на счет 99. Сальдопо счету 58 должно под­тверждатьсяаналитической информацией о составе,количестве и стоимости цен­ных бумаг,указанной в книге регистрации (учета)ценных бумаг.

Аудиторуследует подтвердить соответствие методаоценки себестоимости ценных бумаг,применяемого при их списании (выбытии),методу, зафиксированному в учетнойполитике предприятия.

Для этого изучаютсяаналитические данные к счету 58, отражающиеколичество и себестоимость приобретенныхи реализованных (вы­бывших) ценныхбумаг.

Необходимо проверить правильностьотражения в учете фактической себестоимостиценных бумаг и финансовых результатовпри их ре­ализации.

Аудиторуследует установить правильностьформирования, использования и учетарезервов под обесценение ценных бумаг,отражаемых на счете 59 «Резервы подобесценение вложений в ценные бумаги».

Особоевнимание должно быть уделено проверкепредоставления предприяти­ем займовдругим юридическим лицам. Проверяяправильность отражения в учете доходовпо операциям с финансовыми вложениями,аудитор должен обратить внимание наполноту и своевременность выполненияучетных записей. При отра­жении доходовв учете должен применяться принцип«начисления».

Аудитор долженоценить качество проведенных напредприятии инвентариза­ций финансовыхвложений. Аудитору целесообразносамостоятельно провести та­куюинвентаризацию по отдельным эмитентам.Если результаты инвентаризаций,проведенных аудитором и сотрудникамипредприятия, совпадают, то можно сде­латьвывод о качественной инвентаризациифинансовых вложений.

Особоевнимание аудитор должен уделитьнетипичным операциям. К данным операциямотносятся операции, предусматривающиенетипичные условия (нестан­дартныецены, порядок расчетов и т.п.

); операции,осуществленные без видимой логическойпричины; операции, содержание которыхотличается от формы; опера­ции,обработанные необычным образом; другиеоперации, которые отличаются от обычнопроводимых организацией операций сценными бумагами.

Обнаруженныев ходе проверки ошибки и нарушенияфиксируются в рабочей документацииаудитора и определяется их количественноевлияние на показатели отчетности.

Источник: https://studfile.net/preview/8977602/page:112/

План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений

Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной про­граммы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки финансовых вложений должен учиты­вать направления аудита данного участка, рассмотренные выше. Примерная форма и содержание общего плана и программы ауди­та приведены в табл. 28.1 и 28.2.

Таблица 28.1. Общий план проверки учета финансовых вложений

Проверяемая организация Период проверки Число человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

Руководитель аудиторской организации ________________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы

(подпись)

Таблица 28.2. Программа проверки учета финансовых вложений

Проверяемая организация ЗАО «Ангара»

Период проверки за 2006 г.

Число человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы Николаев H.H.

Состав аудиторской группы Николаев H.H., Михайлов М.М.

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

Руководитель аудиторской организации _________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы _________________

(подпись)

28.4.

Источник: https://all-sci.net/audit/plan-programma-auditorskoy-proverki-ucheta-60255.html

Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему

«Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений»

Выполнил (а) студент (ка) группы 503

Репп Елена Александровна

Научный руководитель

Касюк Елена Анатольевна

Омск 2014г.

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода – дивидендов, процентов и т.п.

Финансовые вложения – это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе.

Финансовые результаты функционирования любой организации зависят от эффективности осуществления текущих операций, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и от обоснованных финансовых вложений, представляющих собой инвестиционную составляющую предпринимательской деятельности.

Учитывая возможность некорректного ведения учета финансовых вложений необходимо проводить аудиторские проверки сплошным способом. Основная цель аудита финансовых вложении – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.

Российский рынок ценных бумаг пока еще очень молод, тем не менее, по мнению специалистов, перспективы у него есть. Кроме того, сегодня это один из наиболее развитых в технологическом плане сегментов экономики. Об этом свидетельствует, в частности, высокая доля электронного документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых системах.

В связи с этим в настоящее время особую актуальность для всех предприятий, имеющих финансовые вложения в ценные бумаги, приобретает правильность их учета и оценки для более эффективного использования.

Следовательно, актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня организации для защиты своих временно свободных денежных средств от инфляции прибегают к размещению их на депозитах в банках, приобретению государственных и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг других организаций, и сами выступают в качестве учредителей других организаций. А это, в свою очередь, требует подробного рассмотрения и изучения.

Целью написания курсовой работы является изучение методики аудита учета финансовых вложений, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию организационного учета на предприятии.

Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих задач:

–изучить порядок проведения аудита финансовых вложений;

–рассмотреть аудиторские процедуры и обобщить результаты аудита;

дать краткую характеристику объекта;

провести проверку операций, связанных с финансовыми вложениями в организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «СтройКонтрольСервис», основная деятельность которой производство и реализация строительных материалов, а также частичное приобретение строительных товаров для перепродажи.

Предметом исследования является организация аудиторской проверки за соблюдением учета финансовых вложений.

Были использованы следующие методические приемы:

–наблюдение,

–пересчет,

инспектирование.

В процессе написания работы были использованы нормативные и законодательные документы, первичная учетная документация ООО «СтройКонтрольСервис», учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудит», а так же материалы электронных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

.1 Порядок проведения аудита финансовых вложений

Одним из этапов проведения аудиторской проверки хозяйственной деятельности экономического субъекта является аудит финансовых вложений, т.е. операций по отвлечению средств с целью получения дополнительного дохода.

На современном этапе перехода к рыночной экономике финансовые вложения являются необходимыми элементами и средствами дополнительного поддержания непрерывности процессов финансово-хозяйственной деятельности, обширно используемыми организациями.

Вместе с тем практика аудиторских проверок указывает, что, к сожалению, данному разделу учета не всегда уделяется должный интерес и как итог – допущение ошибок учета и налогообложения, нарушения действующего законодательства и искажение финансовой отчетности экономического субъекта.

Таким образом, целесообразным представляется выделение аудиторской проверки учета финансовых вложений в самостоятельный раздел общего плана и программы аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия и проведение аудита учета финансовых вложений на основании такого способа.

Положительное выполнение этой задачи зависит не только от уровня подготовленности и профессионализма аудиторских кадров, их практического опыта, но и от эффективности применяемых ими методик, приемов и способов проведения аудиторских проверок.

Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки обязан ответить на последующие вопросы:

Насколько полно и вовремя оформлены все нужные документы по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений; сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг; учету итогов от финансовых вложений.

Соблюдены ли требования налогового законодательства

Для этого аудиторы должны получить соответствующие подтверждения в целях формулирования обоснованных выводов, на которых базируется мнение о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Источник: https://rectorate.ru/2019/11/metodika-auditorskoj-proverki-ucheta-finansovyx-vlozhenij/