26.2. Цель проверки и источники информации: Основная цель проверки — установить соответствие совершен­ных

Цели проверки и источники информации

26.2. Цель проверки и источники информации: Основная цель проверки — установить соответствие совершен­ных

В своей хозяйственной деятельности все организации ведут расчеты с покупателями и поставщиками, заказчиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

Отсюда целью аудита является проверка законности и своевременности их погашения, правильности учета, расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источниками информации проверки учета расчетных и кредитных операций являются:

бухгалтерский баланс;

оборотные ведомости;

карточки аналитического учета;

данные инвентаризации;

первичные документы;

журнал-ордер №6, 8, 9, 11;

ведомости №5, 7, 8, 9, 16.

Аудит расчетов должен включать проверку расчетов по следующим счетам:

  • 60 — с поставщиками и подрядчиками;
  • 61 — по авансам выданным;
  • 62 — с покупателями и заказчиками;
  • 63 — по претензиям;
  • 64 — по авансам полученным;
  • 71 — расчеты с подотчетными лицами;
  • 73 — с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — с учредителями;
  • 76 — с разными дебиторами и кредиторами и др. счетам, обслуживающим расчетные операции.

Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта, эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью

К методам проверки расчетных взаимоотношений относится сплошная и выборочная инвентаризация счетов.

В зависимости от количества участвующих в расчетах организаций, аудитор сам определяет, какой из приведенных методов ему применить. В практике проведения аудиторских проверок преобладает выборочный метод, а если учет расчетов находится в запущенном состоянии — сплошной метод.

Приступая к проверке, необходимо выяснить, правильно ли отражены по соответствующим статьям баланса остатки задолженности, причины образования задолженности, давность ее образования, по чьей вине она допущена, реальность получения задолженности; т.е.

имеются ли акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают свою задолженность и не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимались руководством для погашения или взыскания задолженности, выполнено ли требование п17 «Положения бухгалтерского учета и отчетности в РФ» о проведении инвентаризации расчетов перед составление годового отчета. Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и др. дебиторами и кредиторами, а также с банками по ссудам, заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах. Аудитор и члены инвентаризационной комиссии устанавливают сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске исковой давности.

В процессе инвентаризации необходимо также установить:

тождественность расчетов с банками, подразделениями предприятия, состоящими на отдельных балансах, с налоговыми органами;

правильность и обоснованность числящихся на балансах сумм задолженностей по недостаткам и хищениям, и меры, принятые по взысканию этой задолженности;

правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей и депонентской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности.

Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом. Анализ имеющихся на проверяемом предприятии материалов инвентаризации расчетов или проведение инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.

При проверке задолженности поставщикам и прочим кредиторам необходимо выяснить, не числятся ли на балансе суммы, по которым истек срок исковой давности, при этом особенно тщательно необходимо сопоставить факты, когда за счет невостребованной кредиторской задолженности погашается дебиторская задолженность, а полученные в счет дебиторской задолженности ценности присваиваются. Особенно тщательной проверке подвергаются спорные долги.

Спорной считается задолженность предприятий и организаций, если документ о ее взыскании передан на рассмотрение гражданского суда по физическим лицам или арбитражного суда по юридическим лицам.

При этом к спорной задолженности не относится задолженность граждан по недостачам, растратам и хищениям, даже если она передана для взыскания в суд.

Аудитор должен проверить, насколько обоснованно и законно списана дебиторская задолженность на убытки, установит, были ли привлечены к ответственности лица, по вине которых возникли эти убытки, правильно ли отражены в учете операции по списанию дебиторской задолженности.

Имеют место случаи, когда в гражданский арбитражный суд передаются на принудительное взыскание явно не обоснованные иски с тем, чтобы отказ в его удовлетворении использовать для списания нереальной дебиторской задолженности в убыток.

Нереальная дебиторская задолженность — всякая безнадежная дебиторская задолженность, по которой имеется решение гражданского или арбитражного суда об отказе в иске — нереальна.

При проверке следует выяснить мотивы отказа в иске: пропуск ли срока исковой давности, необоснованность иска, неправильное оформление документов и т.д.

Большого внимания требует также анализ расчетов с депонентами, прежде всего необходимо установить, своевременно ли относят к депонентским суммам неполученные в установленные сроки заработную плату и стипендии, а также суммы удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам. Тщательно следует проверить выплату депонированных сумм рабочим и служащим. Проверяя расчеты с подотчетными лицами, аудитор должен провести сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов, сличая записи в накопительных ведомостях с данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Прежде всего аудитор выясняет, кому выданы авансы; аудитор обязан тщательно проверить достоверность приложенных к авансовым отчетам документов и законность оплаты по ним. При необходимости проводятся встречные проверки.

При проверке операций по подотчетным суммам следует также выяснить:

Определен ли директором предприятия круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет;

не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;

не получают ли деньги под отчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;

не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия;

имеется ли на авансовых отчетах отметка директора предприятия о целесообразности произведенных расходов;

своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.

В рыночных условиях многие организации в своей деятельности используют заемные средства банка, других кредитных организаций и предприятий.

В статье 897 ГК РФ указывается, что по договору займа одна сторона — заимодавец передает в собственность другой стороне — заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег — сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, проверяя, аудитор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем — в форме денег или вещи.

В практике проведения проверок встречаются случаи, когда по условиям договора, особенно долгосрочного, организация получает деньги, а затем по истечении определенного времени возвращает заем имуществом или ценными бумагами без изменения условий договора, что не допускается.

Иногда рассматривая документы, связанные с возвращением займа, аудиторы допускают ошибки в части уплаты заимодавцу %% за пользование займом, хотя такие условия в договоре отсутствуют, они считают, что если в договоре не оговорено об уплате заимодавцу %%, то платить их не следует.

В то же время в статье 809 ГК РФ указывается, что если в договоре отсутствуют условия о размере %%, то их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой %% банка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Необходимо также помнить, что %% по займу не начисляются лишь в случаях, когда об этом прямо оговаривается в договоре, т.е. беспроцентный заем, или заемщику в качестве займа передаются не деньги, а другие вещи.

Аудитор обязан убедиться в правильности:

составления и заключения договора займа;

организации бухгалтерского учета этих операций на счетах: 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», причем особое внимание уделяется организации аналитического учета этих операций по заимодавцу и срокам погашения;

отражение в учете погашения займа путем реализации ценных бумаг по ценам, превышающим их стоимость, отражение в учете принимающихся к уплате %% за использование займа;

отражение в учете курсовых разниц по предоставленным займам в иностранной валюте;

отражения в учете займов по направлениям их использования;

учета займа, полученного под выданный вексель;

своевременность погашения займов.

При проверке этих вопросов используются показатели, отраженные в журнале-ордере №4.

Источник: https://vuzlit.ru/590890/tseli_proverki_istochniki_informatsii

Цель, задачи, источники информации аудита расчетов с заказчиками

26.2. Цель проверки и источники информации: Основная цель проверки — установить соответствие совершен­ных

Введение. 3

1. Цель, задачи, источники информации аудита расчетов с заказчиками. 4

1.1. Цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с заказчиками. 4

1.2. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке расчетов с заказчиками в ООО «ЧОП «Кедр-1». 6

2. Планирование аудита расчетов с заказчиками. 7

2.1. Предварительное планирование аудита расчетов с заказчиками. 7

2.2. Оценка системы внутреннего контроля по учету расчетов с заказчиками. 15

2.3. Разработка плана и программы аудита расчетов с заказчиками. 18

3. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с заказчиками. 21

3.1. Экспертиза договоров с заказчиками. 21

3.2. Аудит организации первичного учета по расчетам с заказчиками. 22

3.3. Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с заказчиками. 23

3.4. Письменная информация по результатам аудиторской проверки. 24

Заключение. 26

Список используемой литературы. 27

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 28

Введение

Необходимость аудита расчетов с заказчиками в ООО «ЧОП «КЕДР-1» обусловлена тем, что данная организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения – доходы. Таким образом, при расчете суммы налога на прибыль используются данные именно по расчетам с заказчиками.

Значит, основная цель проверки – установить соответствие совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Без аудита нет надежности счетов. Без надежности счетов нет контроля.

А без контроля что стоит власть? Подотчетность означает, что закон или традиция требуют от лица предоставлять отчет о своих действиях тем, кто имеет в этом законный интерес. Так, директора подотчетны акционерам.

Это объясняется тем, что всегда будет третья сторона, которая может понести ущерб от того, что финансовая отчетность содержит вводящие в заблуждение существенные искажения.

Таким образом цель данной курсовой работы сводится к тому, чтобы подтвердить, насколько это возможно, что финансовая информация о делах компании, представленная ее директорами, точно отражает состояние дел, чтобы, во-первых, защитить саму компанию от последствий не выявленных ошибок или возможных злоупотреблений и, во-вторых, предоставить акционерам надежную информацию для изучения ведения дел компании и выражения их коллективных полномочий по вознаграждению или отзыву тех, кому было доверено ведение дел. Ответственность за представление финансовой отчетности, дающей верную и объективную информацию о финансовом состоянии компании, непосредственно возложена на ее директоров. Роль аудита состоит в предоставлении собственникам компании независимого отчета о надлежащем составлении отчетности, а также о том, дают ли эти документы верную и объективную информацию о состоянии дел компании на конец финансового года и о ее прибылях и убытках за этот год.

В данной работе рассмотрены: цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение проведения аудита расчетов с заказчиками, методические приемы. Рассмотрено предварительное планирование аудита, в состав которого входит: предварительное планирование, составление письма-обязательства, составление договора.

Проведена оценка системы внутреннего контроля по учету расчетов с заказчиками. Также разработаны план и программа аудита. Также показана сама аудиторская проверка расчетов с заказчиками на примере ООО «Частное охранное предприятие «КЕДР-1».

В конце работы дана письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Цель, задачи, источники информации аудита расчетов с заказчиками.

  1.1. Цель, задачи, нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с заказчиками.

Целью аудита расчетов с заказчиками является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ЧОП «КЕДР-1» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемого лица и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Задачами проведения аудита расчетов с заказчиками являются:

1. составление плана и программы аудита;

2. определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

3. проведение аудиторской проверки ООО «ЧОП «КЕДР-1»;

4. выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверки; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторской проверки.

Нормативно-правовое обеспечение, регулирующее проверку расчетов с заказчиками.

Таблица 1

№ п/п Наименование документа Краткое содержание
1 Налоговый кодекс РФ, ч.2, гл. 26.2 – Упрощенная система налогообложения Общие положения, налогоплательщики, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения, объекты налогообложения, порядок определения доходов, порядок определения расходов, порядок признания доходов и расходов, налоговая база, налоговый период, отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, зачисление сумм налога, налоговая декларация, налоговый учет, особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.
2 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи; понятия, используемые в настоящем Федеральном законе; законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете; сфера действия настоящего Федерального закона; регулирование бухгалтерского учета; организация бухгалтерского учета в организации; главный бухгалтер; основные требования к ведению бухгалтерского учета; первичные учетные документы; регистры бухгалтерского учета; оценка имущества и обязательств; инвентаризация имущества и обязательств; состав бухгалтерской отчетности; отчетный год; адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности; публичность бухгалтерской отчетности; хранение документов бухгалтерского учета; заключительные положения.
3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н) Общие положения; основные правила ведения бухгалтерского учета: требования к ведению бухгалтерского учета; документирование хозяйственных операций; регистры бухгалтерского учета; оценка имущества и обязательств; инвентаризация имущества и обязательств; основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности: основные требования; правила оценки статей бухгалтерской отчетности; порядок представления бухгалтерской отчетности; основные правила сводной бухгалтерской отчетности; хранение документов бухгалтерского учета.
4 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Общие положения; доходы от обычных видов деятельности; прочие поступления; признание доходов; раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н План счетов; инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

  1.2. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке расчетов с заказчиками в ООО «ЧОП «Кедр-1».

Основные источники информации для проверки данного раздела учета:

o договора охраны;

o счета, счета-фактуры, акты выполненных работ;

o документы, подтверждающие факт оплаты заказчиком выполненных работ;

o оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1;

o обороты счета (главная книга);

o журнал-ордер (ведомость по счету);

o книга учета доходов и расходов;

o налоговая декларация по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

Методы:

o инспектирование: проверка записей, документов;

o запрос и подтверждение: поиск информации от осведомленных лиц;

o пересчет;

o аналитические процедуры: анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и (или) неправильных отражений в бухгалтерском учете, а также выявление причин таких ошибок и искажений.

Планирование аудита расчетов с заказчиками.

  2.1. Предварительное планирование аудита расчетов с заказчиками.

Источник: https://megaobuchalka.ru/16/30666.html

�������� ����������� �������� �������� � �����������

26.2. Цель проверки и источники информации: Основная цель проверки — установить соответствие совершен­ных

������������ ����������� � ����� ��

����������� ��������� �� ����������� ��� ���

������������� ������� ���������-������������� ��������

����������� ������

�� ����������

������

�� ����:

��������� ����������� �������� �������� � �����������

�������������: ������� �.�.

��������� ��������� 5 �����

�������� ������� ���������

���������: ������-��������������

�������������: ����� (�����)

� ������� ���� 05���04119

��������� 2010

����������

��������. 3

1. ����, ������, ��������� ���������� ������ �������� � �����������. 4

1.1. ����, ������, ����������-�������� ����������� ������ �������� � �����������. 4

1.2. ��������� ���������� � ������������ ������, ������������ ��� �������� �������� � ����������� � ��� ���� �����-1�. 6

2. ������������ ������ �������� � �����������. 7

2.1. ��������������� ������������ ������ �������� � �����������. 7

2.2. ������ ������� ����������� �������� �� ����� �������� � �����������. 15

2.3. ���������� ����� � ��������� ������ �������� � �����������. 18

3. �������� ���������� ����������� �������� �������� � �����������. 21

3.1. ���������� ��������� � �����������. 21

3.2. ����� ����������� ���������� ����� �� �������� � �����������. 22

3.3. ����� ����������� �������������� � ���������� ����� �������� � �����������. 23

3.4. ���������� ���������� �� ����������� ����������� ��������. 24

����������. 26

������ ������������ ����������. 27

����������.. 28

��������

������������� ������ �������� � ����������� � ��� ���� �����-1� ����������� ���, ��� ������ ����������� ��������� ���������� ������� � �������� ��������������� � ������. ����� �������, ��� ������� ����� ������ �� ������� ������������ ������ ������ �� �������� � �����������.

������, �������� ���� �������� � ���������� ������������ ����������� �������� �� �������� � ������������ � ����������� ������������ ���������������� � ������������� ��������� ���� �������� � ������������� ����������.

��� ������ ��� ���������� ������. ��� ���������� ������ ��� ��������.

� ��� �������� ��� ����� ������? ������������� ��������, ��� ����� ��� �������� ������� �� ���� ������������� ����� � ����� ��������� ���, ��� ����� � ���� �������� �������. ���, ��������� ���������� ����������.

��� ����������� ���, ��� ������ ����� ������ �������, ������� ����� ������� ����� �� ����, ��� ���������� ���������� �������� �������� � ����������� ������������ ���������.

����� ������� ���� ������ �������� ������ �������� � ����, ����� �����������, ��������� ��� ��������, ��� ���������� ���������� � ����� ��������, �������������� �� �����������, ����� �������� ��������� ���, �����, ��-������, �������� ���� �������� �� ����������� �� ���������� ������ ��� ��������� ��������������� �, ��-������, ������������ ���������� �������� ���������� ��� �������� ������� ��� �������� � ��������� �� ������������ ���������� �� �������������� ��� ������ ���, ���� ���� �������� ������� ���. ��������������� �� ������������� ���������� ����������, ������ ������ � ����������� ���������� � ���������� ��������� ��������, ��������������� ��������� �� �� ����������. ���� ������ ������� � �������������� ������������� �������� ������������ ������ � ���������� ����������� ����������, � ����� � ���, ���� �� ��� ��������� ������ � ����������� ���������� � ��������� ��� �������� �� ����� ����������� ���� � � �� �������� � ������� �� ���� ���.

� ������ ������ �����������: ����, ������, ����������-�������� ����������� ���������� ������ �������� � �����������, ������������ ������. ����������� ��������������� ������������ ������, � ������ �������� ������: ��������������� ������������, ����������� ������-�������������, ����������� ��������.

��������� ������ ������� ����������� �������� �� ����� �������� � �����������. ����� ����������� ���� � ��������� ������. ����� �������� ���� ����������� �������� �������� � ����������� �� ������� ��� �������� �������� ����������� �����-1�.

� ����� ������ ���� ���������� ���������� �������� ����������� �������������� �������� �� ����������� ���������� ������.

1. ����, ������, ��������� ���������� ������ �������� � �����������.

1.1. ����, ������, ����������-�������� ����������� ������ �������� � �����������.

����� ������ �������� � ����������� �������� ��������� ������ � ������������� ���������� (�������������) ���������� ��� ���� �����-1� � ������������ ������� ������� �������������� ����� ���������������� ���������� ���������.

��� �������������� ���������� ������� �������� ������ ���������� (�������������) ����������, ������� ��������� ������������ ���� ���������� �� ��������� �� ������ ������ ���������� ������ � ����������� ������������� ������������, ���������� � ������������� ��������� ����������� ���� � ��������� ������������ �� ���� ������� ������������ �������.

�������� ���������� ������ �������� � ����������� ��������:

1. ����������� ����� � ��������� ������;

2. ����������� �����, ���������� � ������� ��������� ����������� �������������;

3. ���������� ����������� �������� ��� ���� �����-1�;

4. ��������� ������ �� ����������� ������������ ������ � ������������� ���������� (�������������) ����������.

���������� ������� ���� ������������ ����������� (����������) ������� ����������� ������������: ������������� � ������������� ��� ���������� ��������; ������������������, ���������������, �������������� � ���������������� ��������; ���������� ����� �������������� ����������; ������ ��������� ������������ ������� �� ������ ����������� ��������; ������������������ � ���������� �� ��������� � ��������; ��������������� �������� �� ����������� ��� ������������ � ���������� �� ����������� ����������� ��������.

����������-�������� �����������, ������������ �������� �������� � �����������.

������� 1

� �/������������� ���������������� ����������
1��������� ������ ��, �.2, ��. 26.2 � ���������� ������� �������������������� ���������, �����������������, ������� � ������� ������ � ����������� ���������� ���������� ������� ���������������, ������� ���������������, ������� ����������� �������, ������� ����������� ��������, ������� ��������� ������� � ��������, ��������� ����, ��������� ������, �������� ������, ��������� ������, ������� ���������� � ������ ������, ���������� ���� ������, ��������� ����������, ��������� ����, ����������� ���������� ��������� ���� ��� �������� � ������ ������ ��������������� �� ���������� ������� ��������������� � � ���������� ������� ��������������� �� ����� ����� ���������������.
2����������� ����� �� �� ������������� ����� � 129-�� �� 21 ������ 1996 �.������������� ����, ��� ������� � �������� ������; �������, ������������ � ��������� ����������� ������; ���������������� ���������� ��������� � ������������� �����; ����� �������� ���������� ������������ ������; ������������� �������������� �����; ����������� �������������� ����� � �����������; ������� ���������; �������� ���������� � ������� �������������� �����; ��������� ������� ���������; �������� �������������� �����; ������ ��������� � ������������; �������������� ��������� � ������������; ������ ������������� ����������; �������� ���; ������ � ����� ������������� ������������� ����������; ����������� ������������� ����������; �������� ���������� �������������� �����; �������������� ���������.
3��������� �� ������� �������������� ����� � ������������� ���������� � ���������� ��������� (������ ������� �� �� 29.07.1998 �. � 34�)����� ���������; �������� ������� ������� �������������� �����: ���������� � ������� �������������� �����; ���������������� ������������� ��������; �������� �������������� �����; ������ ��������� � ������������; �������������� ��������� � ������������; �������� ������� ����������� � ������������� ������������� ����������: �������� ����������; ������� ������ ������ ������������� ����������; ������� ������������� ������������� ����������; �������� ������� ������� ������������� ����������; �������� ���������� �������������� �����.
4��������� �� �������������� ����� ������� ����������� (��� 9/99)����� ���������; ������ �� ������� ����� ������������; ������ �����������; ��������� �������; ��������� ���������� � ������������� ����������.
5���� ������ �������������� ����� ���������-������������� ������������ ����������� (������ ������� �� �� 31.10.2000 �. � 94����� ������; ���������� �� ���������� ����� ������ �������������� ����� ���������-������������� ������������ �����������.

1.2. ��������� ���������� � ������������ ������, ������������ ��� �������� �������� � ����������� � ��� ���� �����-1�.

�������� ��������� ���������� ��� �������� ������� ������� �����:

o �������� ������;

o �����, �����-�������, ���� ����������� �����;

o ���������, �������������� ���� ������ ���������� ����������� �����;

o ��������-��������� ��������� �� ����� 62.1;

o ������� ����� (������� �����);

o ������-����� (��������� �� �����);

o ����� ����� ������� � ��������;

o ��������� ���������� �� ������, ���������� � ����� � ����������� ���������� ������� ���������������.

������:

o ���������������: �������� �������, ����������;

o ������ � �������������: ����� ���������� �� ������������� ���;

o ��������;

o ������������� ���������: ������ � ������ ���������� ��������� ����������, ������������ ��������� ���������� � ������������� ����������� � ����� ��������� ��������� � (���) ������������ ��������� � ������������� �����, � ����� ��������� ������ ����� ������ � ���������.

2. ������������ ������ �������� � �����������.

2.1. ��������������� ������������ ������ �������� � �����������.

���� � ������� ������������ ��������.

�������� ��������� � ����� ��������� ������� ����� �������������� ������������ ����������� � ���������� ��� � �������� �������, ��������������� ���������. �������� ��������� ���������� ������������������ ������� � ����������� ������������, � ��� ����� �� ���������� ������.

���������� ������ ������������ �������� ����� ���������� ������ �� ��������� �������� (���������� � 1). �������� ������ �������� ������������ �� ���������� ���������� ��������� � ������������ � ������������ ������������ ������, ������������� �������� ������������. (���������� � 2.

5).

�������� ����������� ������������.

— ������ ����� � �������� �������;

— ������ �������� � (���) ��������� (� ��� ����� ��� ��� ���������������), ����������� � �������������, �� ��������, � �����������, ������������� �������, ����������� ���������� ��� ������������� ����������, �� ����������� ������ �������� � (���) ���������, � ����� ����������� ����������������� � ����������� ������� �� ��������, ������� ����� ����� ������ �������� ��� ����������� ����������������� � ������������ ����������� � ���������, �������� ������� ������������ � �������, ������������� �������������� ��;

— ���������������� � ���������� ������������ �������� �� �������� ����������� ������ �� �������������� �������������;

— ����������� ������� � ������ ���������� �������� �����������;

— ����������� ����������������� � ����������� ������� �� ��������, �� ����������� ��������, ������� ����� ������ �������� ��� ����������� ����������������� � ������������ ����������� � ��������� � �������� ������� ������������ � �������, ������������� �������������� ��.

(���������� � 2.4)

���������� � ��������.

������ ������� �������� �������� ����� �������� ���������� ��������. ����� �������� ���������� �������� ����� ���� ��������� ��� ������������. ��� ��������� �������� ����� ����� �������������� �� ����� �������� ���������� ��������, ��������� ������� � ���������� �������� �������� ��� � ���������� ��� �������� �������.

������� ������� ��������, �������������� ��������� ����� ���������� ��������, ��������. ������ �������� �������� ����� �� ����� �������� ���������� �������� ����� �������, ���������������� ��� ���� � �������� �������� ��������, �� ����������� �������, ��������������� ����������� �����������������. (���������� � 2.14).

����������� �������������� ����� ��������.

� �������� ��������� ����������� �������������� ����� � ��������, �������������� ������� ����������� ������������� ��������. �������� ���������� ����� ��������� ���������� �� ���� ��� ����. (���������� � 3).

�������� �������� ����� ���� ������ ����� � �� �� ����� ��� ����������. �������� ������ ����� ������ ���������������� ����������� � ������ ��������� ������������ ��� ������������� ������� �������� �����������.

������������ ����������� �������� ������� � ��������� ������������� �������� ���������. (���������� � 2.17).

��������������-�������������� ��������� ��� ���� �����-1�

�������� ���������� ��������

��������

������� ��������� ��������� ������ ������

��������� ���.���������

��������� ������

������� ��������

��������� 4 �������

��������� �������

����������� ������ � �������������

����� ��� ������� �����

����������� �����������

���������

��� �������� ��������

����������� �����-1�

������� �.�.

� 15 �� 31.03.2010 �.

������ � �������������

� �������� �� ���������� ������

����������������, ������ ����������!

��������� ���������� ������������ �������� ������ ����������� � ���������� ����������� �������� �������� � ����������� ��� ���� �����-1�. �������� ����������� ���������� � ������ ������ �������� ����� ����������� ����� ����� ������� � ��������, �������� �������������� ����� � ��������� ��������� ��������� �� 2009 ���.

Источник: https://sinref.ru/000_uchebniki/00800economica/007_lekcii_bugalter_07_raznoe_/431.htm

Проверка правильности отражения реализации готовой продукции

Проверяяправильность отражения в отчетностипоказателей реализации продукции,необходимо сначала ознакомиться сметодом оценки реализации, зафиксированномв учетной политике организации наотчетный год, обращая внимание на еенеизменность в течение всего проверяемогопериода. В процессе проверки данногообъекта контроля аудитор долженпроанализировать правильность выбранноговарианта определения выручки отреализации продукции и признанияприбыли.

Необходимоустановить и проверить наличие договоровна поставку продукции и правильностьих оформления; соблюдение выбранноговарианта учета и определение выручкипо счетам 46, 47, 48 в течение года; ведениесинтетического и аналитического учетапо счетам 45, 46, 47, 48 и 62, затем целесообразновыяснить, насколько эффективна СВК инасколько можно доверять ее данным.Слабые и сильные стороны внутреннегоконтроля можно выявить путем составленияи проведения тестирования, указать вписьмах к руководству.

Вопросникисоставляются т.о., что ответы «нет» или«нет ответа» указывают на слабые стороныконтроля. Цель оценки эффективностивнутреннего контроля – разработатьзаключительную программу аудиторскойпроверки. Все бухгалтерские регистры,перечисленные выше, взаимосвязаны междусобой, а поэтому в них необходимопроверить:

  • полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции и выручки от ее реализации;
  • правильность списания себестоимости реальной продукции;
  • обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов;
  • точность списания торговой наценки;
  • правильность расчета финансовых результатов от реализации продукции (каждого вида), или оказанных услуг, выполненных работ;
  • аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции с данными синтетического учета, с взаимной сверкой записей по реализации, в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям. Так сверяются данные в Главной книге с данными журнала-ордера № 11, а также сводные показатели журнала-ордера № 11 должны соответствовать аналогичным показателям ведомости №№ 16, 17.

Послесверки отчетных показателей с даннымиучетных регистров, аудитор долженпровести документальную проверкуотгрузки и реализации продукции.Основанием для оформления отгрузкипродукции являются следующие первичныедокументы:

  • расходные накладные склада готовой продукции;
  • товарно-транспортные накладные при перевозке продукции автотранспортом;
  • транспортные квитанции при перевозке продукции другими видами транспорта;
  • доверенности;
  • пропуск на вывоз (вынос) продукции с территории организации при наличии в организации пропускного режима.

Проверяяперечисленные выше документы, аудитордолжен сопоставить даты оформлениясоответствующих отгрузочных документовс датой отражения операций по отгрузкев соответствующем учетном регистре идатой оплаты отгруженной продукции повыпискам банка. При обнаружениирасхождений предложить работникамбухгалтерии внести изменения и исправленияв учетные и отчетные показатели.

Аудитформирования финансовых результатов

Припроверке достоверности конечногофинансового результата аудитор долженустановить соответствие данных отчетао финансовых результатах с записямиГлавной книги, журналов-ордеров №№ 11,16, баланса. Процесс аудита финансовыхрезультатов можно разделить на 3 объекта:

  • аудит прибыли (убытка) отчетного периода;
  • аудит налогооблагаемой прибыли;
  • аудит чистой прибыли.

Проверкаобобщающего показателя прибыли (убытка)отчетного периода проводится с цельюустановления фактов включения в издержкипроизводства не связанных с ним затрат,а также неправильного исчисленияприбыли, являющейся объектомналогообложения.

Можновыделить 4 основные группы таких искаженийи причин их возникновения:

  • искажение прибыли, принимаемое для определения размера платежей в бюджет вследствие необоснованного завышения (занижения) величины материальных затрат, включаемых в себестоимость товаров, продуктов, работ, услуг, неправильной оценке по составлению на конец проверяемого периода остатков НЗП и отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, недостач ТМЦ, РБП и расходов с дебиторами по претензиям;
  • включение в издержки производства расходов, покрываемых в соответствии с действующим законодательством за счет специальных источников, отражаемых в пассиве баланса;
  • искажение финансового результата, принимаемого для определения платежей в бюджет за счет включения в издержки производства или отнесение на прибыль расходов, подлежащих возмещению за счет чистой прибыли, а также необоснованного завышения операционных и внереализационных доходов путем включения в их состав финансовых результатов от реализации товаров и продукции, прочих операций;
  • сокрытие доходов посредством зачисления выручки от реализации товаров, продукции на другие балансовые счета.

Дляпроведения аудита необходимо использоватьследующую информационную базу:

  • приказ предприятия об учетной политике на отчетный год,
  • формы бухгалтерской отчетности №№ 2, 4;
  • книга;
  • журналы – ордера №№1, 2, 11, 15, а также данные аналитического и синтетического учета, первичные документы.

Аудиторскаяпроверка формирования финансовыхрезультатов начинается с анализадокументов о применении учетной политикина отчетный год.

Второйэтап проверки – проверка показателясебестоимости реализуемой продукции(форма № 2).

Необходимо сплошным порядкомпроверить соблюдение требованийположения о составе затрат по производствуи реализации продукции и о порядкеформирования финансовых результатовс учетом последних изменений и дополнений,установить обоснованность включениярасходов в себестоимость, а также ихсписание за счет балансовой прибыли иприбыли, остающейся в распоряжениипредприятия.

Впроцессе аудирования контролируют всеосновные части каждого финансовогорезультата:

  • от реализации продукции;
  • от продажи ОС и иного имущества;
  • от внереализационной деятельности.

Модельметодики аудирования прибыли представленав таблице № 4.

Аудитсебестоимости и реализации продукциибыли рассмотрены ранее.

Входе проверки реализации продукцииособое внимание необходимо уделитьпроверке показателей отгрузки понакладным с аналогичными показателямипо пропускам на вывоз, т.к.

при такихпроверках выявляются случаи, когда попропускам вывозится меньшее (а иногдаи большее) количество продукции, чемуказано в отгрузочных накладных иплатежных документах, однако вбухгалтерском учете отражается пореализации продукции та, что обозначенав отгрузочных накладных, а при внезапнойпроверке на складе выявляется ее излишек.

Наоборот, когда по пропускам обнаруживаетсяколичество вывезенной продукции больше,чем в отгрузочной накладной, при внезапныхпроверках на складе – недостача продукции(а иногда эту недостачу т.о. выявитьневозможно и это говорит о том, что былавывезена неучтенная продукция, чтосвидетельствует о прямом хищениипродукции с предприятия).

Такой выводможно сделать только после тщательногоисследования причин расхождений вотгрузочных документах и пропусках.При обнаружении такого рода нарушенийаудитор должен потребовать представленияобъяснить соответствующими должностнымилицами и предложить внести измененияв учет и отчетные показатели по реализациипродукции и финансовым показателям.

Аудитор должен тщательно проверитьреализацию продукции, в состав которойвходят комплектующие изделия и деталии при установлении нарушений предлагатьвнесение изменений в показатели пореализации и прибыли.

Следующее,на что надо обращать внимание – напроверку формирования финансовыхрезультатов от внереализационныхопераций.

Припроведении аудиторской проверкинеобходимо обратить внимание направильное документальное оформлениеи законность списания дебиторскойзадолженности, потерь от стихийныхбедствий, некомпенсируемых потерь врезультате пожаров, аварий и др.

чрезвычайных ситуаций, вызванныхэкстремальными условиями; убытков отхищений, виновники которых по решениюсуда не установлены, штрафов за нарушение,не относящихся к выполнению условий похозяйственным договорам, суммасомнительных долгов по расчетам сдругими предприятиями.

Практикапроведения аудиторских проверок такихописаний свидетельствует, что надлежащегокачества документы не составляются инередки случаи, когда решения на списаниепринимаются главным бухгалтером ируководителем предприятия, при этомрасследование причин образования такихзадолженностей не проводится, задолженностьпредприятий актами сверки не подтверждается,а углубленная проверка таких списанийиногда выявляет случаи злоупотреблений,а порой и хищений МЦ, как отдельнымидолжностными лицами, так и группамилиц. Нередко уплаченные штрафы, неотносящиеся к хозяйственным договорамили положенные на конкретных должностныхлиц, относятся на финансовые результатыорганизации, а не на прибыль, остающуюсяв распоряжении предприятия или виновныхлиц. При списании потерь от стихийныхбедствий или др. экстремальных случаяхне проводится инвентаризация испорченногоимущества, а убытки списываются поустановленным актам, причем, как правило,при таких списаниях в качестве обоснованияне прикладываются документы соответствующихместных органов, подтверждающие фактпроисшедшего в данной местностистихийного бедствия. При проверкефинансовых результатов аудиторунеобходимо также проверить правильностьначисления и своевременность взносовв бюджет налога на прибыль, правильностьраспределения прибыли между учредителями,правильность образования специальныхфондов. Кроме проверки начисления иуплаты налога на прибыль осуществляетсяпроверка соблюдения сроков его начисленияи уплаты. Главным в работе аудитораявляется определение достоверностиисчисления налогооблагаемой базы,подтверждение правильности расчетаналога на прибыль и производимых расходовза счет прибыли после уплаты налогов иобязательных платежей.

Таблица

Методикааудирования прибыли

Составляющие методики аудиторской проверкиКонтрольные точки аудирования
Себестоимость реализацииКоммерческие расходыОбъем выпущенной продукцииОбъем реализованной продукцииВыручка от реализации
А12345
Цель аудитаПроверка достоверности и реальности произведенных расходов, целесообразности их списания в соответствии с методом учета затрат на производствоПроверка достоверности и реальности произведенных расходовПроверка достоверности объема выпущенной продукции и полноты ее оприходования на склад для оценки реальных запасов и прогнозов формирования финансовых результатовПроверка достоверности и полноты включения данных в объем реализованной продукции для формирования финансовых результатов в соответствии с методом их отражения на счетах бухгалтерского учетаПроверки достоверности и полноты отражения средств на счетах бухгалтерского учета, полученных от реализации в определенный период времени
Информационная базаХозяйственные операции по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 89, группировочные ведомости данных, партионных паспортов, закупочные акты на сырье, плановые калькуляции по видам продукции, карточки аналитического учета производств, разработочные таблицы 1, 6, 8, 9, 13, 14, ведомости распределения; книга.Акты приемки сырья, партионные паспорта, накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, акты инвентаризации остатков готовой продукции, материальные отчеты, хозяйственные операции по счетам 20, 40Хозяйственные операции по счетам 20, 40, 45, 46, 62, 72, накопительные ведомости №5, 11, 15, 16, расходные накладные склада готовой продукции и отдела маркетинга, товарно-транспортные накладные, пропуск на вывоз продукции, материальные отчеты о движении продукции в разрезе ассортимента, карточки складского учета ф. № М-17Хозяйственные операции по счетам 50, 51, 57, 62, приходные кассовые ордера, платежные требования-поручения, векселя, журналы-ордера №1, 2, книга
Направления аудитаПодтверждающий налоговый, запасныйПодтверждающий налоговыйЗапасныйПодтверждающий налоговый, запасныйПодтверждающий налоговый
Приемы и процедурыДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, контрольные замеры, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные
Возможные нарушенияИзлишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обоснованоИзлишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обоснованоНесвоевременное оприходование готовой продукцииСокрытие части реализованной продукции, неправильное отражение на счетах товарообменных операцийСокрытие части выручки
Принятие решений аудитораОтражено в заключении аудитора, расчеты приложены к рабочим документам

Таблица

Методикааудирования налогооблагаемой прибыли

Составляющие методики аудиторской проверкиКонтрольные точки аудирования
Прибыль отчетного периодаПрибыль отчетного периода, скорректированная для целей налогообложенияПрибыль и доходы, облагаемые в ином порядке, чем прибыль отчетного периодаОтчисления в резервный и иные фондыЛьготы по налогу на прибыльНалогооблагаемая прибыль
А123456
Цель аудитаПроверка достоверности составленных расчетов по определению финансового результатаПроверки достоверности и полноты расчетов показателей, включаемых в налогооблагаемую базуПроверки достоверности начисления налогов по другим видам деятельности и порядка их перечисленияПроверки достоверности начисления отчислений в фонды и полноты оприходования на соответствующие счета бухгалтерского учетаПроверка достоверности наличия льгот у предприятия по категориямПроверка правильности и достоверности объема налогооблагаемой прибыли, реальность расчета налога на прибыль и полноты перечисления его в бюджет
Информационная базаФ. № 2, отчет о финансовых результатахФ. № 2, отчет о финансовых результатах, хозяйственные операции по счетам 46, 47, 48, 80 и др.Учредительные документы и устав предприятия в части видов деятельности, разрешенных законодательно; журналы учета затрат по видам деятельностиУчредительные документы и устав предприятия, смета формирования целевого использования фондов, операции по счету 86Налоговое законодательство в части льгот, предоставляемых; приложение №8 «Расчет налога от фактической прибыли»Определяется разными путями на основе «Расчет налога от фактической прибыли», платежные документы к авансовым платежам, операции по счетам 81, 51, 68, журналы-ордера №8, 15, книга
Направления аудитаОрганизационно-правовой, финансово аналитический, подтверждающий налоговыйподтверждающий налоговыйналоговыйналоговыйналоговыйналоговый
Приемы и процедурыСравнения, сопоставленияДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, прослеживанияДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставленияДокументального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставленияНормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставленияНормативно-правового регулирования, расчетные, сопоставления
Возможные нарушенияСокрытие части прибылиЗанижение прибыли, сокрытие отдельных видов доходов, включение в затраты на производство необоснованных расходовСокрытие прибыли, полученной от других видов деятельностиОтсутствие записей в регистрах бухгалтерского учета о формировании данных фондов, или отнесены на другие счетаОтсутствие подтверждающих документов льготного налогообложенияСокрытие части налогооблагаемой прибыли
Оценка материальностисущественнаясущественная
Принятие решений аудитораНайдет отражение в заключении аудитораНайдет отражение в заключении аудитора

Источник: https://studfile.net/preview/1097700/page:22/

Studio-pravo
Добавить комментарий