25.2. Источники информации для проверки: Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих

Теоретические аспекты аудита операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках

25.2. Источники информации для проверки: Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих
        

Таблица 1.2 — Вопросы для проверки

№ п/пВопросВариант ответаИнформация  или документ, который  следует запроситьНазначаемая аудиторская процедура
1Организация имеет   один расчетный счетДаДоговор  с  банком,  выписки банка, первичные  документы «Расчет 1.1.1»
НетДоговоры с  банками, выписки банков,  первичные  документы«Расчет 1.1.1»  — повторяется столько раз, сколько  у предприятия открыто расчетных  счетов
2Организация имеет валютный счет  ДаДоговор
НетПереход к вопросу 5
3Организация имеет один валютный счет  ДаВыписки   банка,   первичные документы «Расчет 1.1.1» 
НетДоговоры,    выписки    банка, первичные  документы «Расчет 1.1.1»  — повторяется несколько раз 
4Организация получает валюту на командировочные  расходы ДаЗаявки на приобретение валюты«Расчет 1.1.6» 
Нет
5Организация использует аккредитивную форму  расчетов  ДаДоговоры на открытие аккредитива «Расчет 1.1.8» 
Нет

 —

  • «Расчет 1.1.1» — проверка наличия договоров  с банками на открытие расчетных  и валютных счетов и уведомлений МНС РФ об их открытии;
  • «Расчет 1.1.2» — проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);
  • «Расчет 1.1.3» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
  • «Расчет 1.1.4» — проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному);
  • «Расчет 1.1.5» — проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты;
  • «Расчет 1.1.6» — проверка целевого использования валюты, приобретенной на командировочные расходы;
  • «Расчет 1.1.7» — проверка правильности отражения в учете операций по продаже валюты;
  • «Расчет 1.1.8» — проверка полноты документов по аккредитивному счету [10, с. 427].

 

1.6. Типичные ошибки

    К типичным ошибкам при проверке операций по счетам в банках можно отнести:

  • отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;
  • отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;
  • списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;
  • перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
  • нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
  • неправильный пересчет курса валюты;
  • тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;
  • некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств;
  • нарушение порядка аккредитивной формы расчетов [12, с. 428].

    Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете.

Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке.

При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в банке.

    Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами.

Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

    При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в банке.

    Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

    На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке.

    В ходе проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в карточке счета, оборотно-сальдовой ведомости  по счетам 51, 52, 55 . Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения (90, 44), минуя счета расчетов.

    В соответствии с ПБУ 1/2008 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е.

факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами) [6].

Источник: https://www.stud24.ru/accounting/teoreticheskie-aspekty-audita-operacij-po/170395-496487-page3.html

Курсовая работа: Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в б

25.2. Источники информации для проверки: Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Уфимский государственный нефтяной технический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

на тему «Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг»

Выполнил:студент гр.

ЭАЗс-06-02

В.А. Пегова

Проверил: Доцент

Р.Р. Сафина

Уфа 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Цели, задачи аудита расчетного счета и прочих счетов в банке

1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке

1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке

1.3 Законодательные и нормативные документы

2 Источники информации

3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг»

3.1 Характеристика предприятия

3.2 Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке

3.3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке

4 Ошибки, выявленные в процессе аудита. Завершение удиторской проверки

4.1 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита

4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг»

Заключение

Список использованных источников

Приложение А. Письмо-предложение

Приложение Б. Письмо-обязательство

Приложение В. Договор на проведение аудиторских услуг

Приложение Г. План аудиторской проверки

Приложение Д. Программа аудиторской проверки.

Приложение Е. Запрос банку о подтверждении остатков по счетам

Приложение Ж. Сводная ведомость

Приложение З. Письмо аудитора от экономического субъекта

Приложение И. Письмо-информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» по результатам аудита

Приложение К. Аудиторское заключение

Приложение Л. Акт об оказании услуг по договору

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

— Изучить источники информации, цели, задачи;

— Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится аудит операций на расчетном счете и прочих счетов в банке;

— Описать порядок формирования отчета о движении денежных средств;

— Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

В первой главе обозначаются цели и задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке, а также показаны основные законодательные и нормативные акты проверки. Во второй главе определены источники инфоомации.

В третьей главе описана процедура и методика аудиторской проверки денежных средств на расчетных, и прочих счетах в банках на примере ООО «ДЛ-Холдинг».

В четвертой главе перечисляются типичные ошибки, выявленные в процессе аудита ООО «ДЛ-Холдинг», а также приводится аудиторское заключение и завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг».

1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ АУДИТА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И ПРОЧИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ

1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке

Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

— Правильность оформления расчетных документов в банке.

— Целесообразность совершенных операций.

— Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

— Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

— Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

— Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.

— Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета.

— Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.

— Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.

— При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке

При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

— соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

— правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

— правильность отражения конвертации рубля;

— наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

— обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

— правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

— полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является необходимость удостоверения в:

— полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов;

— осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

— соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений) платежным документам (счетам, счетам-фактурам);

— наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;

— правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;

— наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;

— выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).

Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

— Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

— правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

— правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

— наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

— полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

— предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

— правильность составления бухгалтерских проводок;

— соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).

1.3 Законодательные и нормативные документы

При проверке операций на расчетном счете и прочих счетах в банке аудитор должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

Источник: https://www.bestreferat.ru/referat-317610.html

Studio-pravo
Добавить комментарий