22.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие

Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки

22.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие

Аудиторская организация, аудитор при проверке общих доку­ментов организации обязаны руководствоваться следующими ос­новными документами:

1. Гражданский кодекс РФ (далее ГК РФ), чч. 1, 2 и 3.

2. Налоговый кодекс РФ (далее ЦК РФ), чч. 1, 2.

3. Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах».

4. Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг».

5. Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

6. Федеральный закон РФ № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности».

7. Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности».

8. Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельно­сти в Российской Федерации.

9. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бух­галтерском учете».

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза­тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика ор­ганизации» ПБУ 1/98 (Приказ МФ РФ № 60н от 9 декабря 1998 г.).

13. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его при­менению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

14. Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (письмо МФ РФ № 59 от 24 июля 1992 г.).

15. Методические указания По инвентаризации имущества и
финансовых обязательств (Приказ МФ РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).

Источники информации для проверки

Для проверки аудиторской организацией используются следую­щие основные документы:

• устав экономического субъекта;

• учредительный договор;

• патент для субъектов малого предпринимательства;

• протоколы собраний учредителей;

• свидетельство о государственной регистрации;

• свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ (для экономических субъектов с участием иностранного капитала);

• документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.;

• документы, подтверждающие права собственности учредите­лей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государст­венных или муниципальных предприятий;

• свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фон­де обязательного медицинского страхования, в экологических фон­дах и т.д.;

• договор на банковское обслуживание;

• зарегистрированные изменения к учредительным документам;

• проспект эмиссии;

• реестр акционеров для акционерных обществ;

• выписки из протоколов годового собрания акционеров;

• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;

• выписки из решений совета директоров;

• приказы и распоряжения исполнительной дирекции;

• лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;

• переписка с учредителями и акционерами;

• журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономиче­ского субъекта;

• внутренние положения;

• документы, подтверждающие внесение долей учредителей в ус­тавный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах Или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ор­дера, акты оприходования имущества, представленного в натураль­ной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.);

• методики оценки вносимых долей в уставный капитал в нату­ральной и нематериальной формах;

• отчетность за начальный период деятельности экономиче­ского субъекта после государственной регистрации;

• отчетность;

• отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономи­ческого субъекта.

План и программа аудиторской проверки раздела учета

Планирование аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного об­щего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита, рассмотрен­ные выше.

Необходимо отметить, что общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены исходя из следующих моментов.

1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капи­тала, зарегистрированная в учредительных документах экономиче­ских субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг.

2. Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минималь­ного размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а для остальных коммерческих организа­ций — не менее стократной суммы минимального размера оплаты

труда.

3. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются

и отражаются в отчетности отдельно.

4. Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при

этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть — в те­чение года с момента его регистрации.

5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения

(размещения).

6. Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества или уста­вом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг —

решением об их размещении.

Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются при их приоб­ретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размеще­нии дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при Учреждении общества, производится по соглашению между учре­дителями.

7. При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества не денежными средствами денежная оценка имущества, вно­симого в оплату акций и иных ценных бумаг, производится советом Директоров.

Если номинальная стоимость приобретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более

двухсот установленных федеральным законом минимальных разме­ров оплаты труда, то необходима денежная оценка имущества, вно­симого в оплату акций и иных ценных бумаг общества, независи­мым оценщиком (аудитором).

8. Акции, поступившие в распоряжение общества, не предос­тавляют права голоса, не учитываются при подсчете , по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества по­гашением указанных акций.

9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности эко­номического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.

10. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала экономического субъекта предназначен пассивный балансовый счет 80 «Уставный капитал».

Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксиро­ванному в учредительных документах предприятия.

Записи по счету 80 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, в установленном порядке и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.

После государственной регистрации экономического субъекта его уставный капитал в сумме вкладов, учредителей (участников), преду­смотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции), отражается по кредиту счета 80 «Уставный ка­питал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организу­ется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информа­ции по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала и видам акций.

11. Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету: денежных средств (счета 50, 51, 52, 55), мате­риальных ценностей (счета 01, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43), не­материальных активов (счет 04), ценных бумаг (счет 58).

12. При предоставлении предприятию в качестве вклада прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием делаются записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспон­денции со счетом 04 «Нематериальные активы». Одновременно на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» прини­мается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.

13. Оприходования имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в уставный капи­тал (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности учредителей.

Оприходования имущества, предоставлен­ного в натуральной форме в пользование предприятию в счет вкла­дов в уставный капитал (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим иму­ществом, исчисленной за весь указанный в учредительных докумен­тах срок деятельности предприятия или другой установленный уч­редителями срок, если иное не предусмотрено учредительными до­кументами.

В аналогичном порядке проверяются расчеты по вкладам в ус­тавный (складочный) капитал с учредителями (участниками) пред­приятий других организационно-правовых форм.

При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Устав­ный капитал» производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

В том случае, когда акции предприятия, созданного в форме акционерного обще­ства, реализуются по цене, превышающей номинальную их стои­мость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал».

По данным субсчета 75—2 «Расчеты по выплате доходов» прове­ряются расчеты с учредителями предприятия по выплате им дохо­дов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, вхо­дящим в число его учредителей, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов от участия в предприятии отражается запи­сью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета .75 «Расчеты с учредителями».

При отсут­ствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резерв­ного фонда (капитала) начисление доходов отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 75 «Расчеты с учре­дителями».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета де­нежных средств. При выплате доходов от участия в предприятии продукцией (работами, услугами) этого предприятия, ценными бу­магами и т.п.

в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами Учета реализации соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие удержанию у источ­ника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому уч­редителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Серьезное внимание необходимо уделить аудиторской проверке организации учета и выплат дивидендов.

Общество обязано выплатить объявленные по каждой категории (типу) акций дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

Суммы дивидендов выплачиваются из чистой прибыли общест­ва за текущий год. Дивиденды по привилегированным акциям оп­ределенных типов могут выплачиваться за счет специально предна­значенных для этого фондов общества.

Общество не вправе принимать решение о выплате (объявле­нии) дивидендов по акциям:

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;

• если на момент выплаты дивидендов оно имеет признаки состоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) пред­приятий или если указанные признаки появятся у общества в ре­зультате выплаты дивидендов;

• в других случаях, предусмотренных законодательством.
Важным моментом при проведении аудита является проверка

начисления и выплаты налогов и иных обязательных платежей. Не­обходимо отметить, что аудитор проверяет правильность и своевре­менность налогообложения по следующим основным федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы фи­зических лиц, налогу на прибыль и единому социальному налогу.

Источник: https://megaobuchalka.ru/3/26920.html

5.1. Законодательное регулирование делопроизводства

22.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие

Нормативно-методическая база делопроизводства – это совокупностьзаконов, нормативных правовых актов и методических документов, регламентирующих технологию создания, обработки, хранения и использования документов в текущей деятельности учреждения, а также регламентирующих работу службы делопроизводства (ее структуру, функции, штаты, техническое обеспечение и некоторые другие аспекты).

По юридической силеможно выделить следующие виды норматив­но-правовых актов в области делопроизводства:

1) законодательные акты Российской Федерации в сфере информа­ции и документации;

2) указы и распоряжения Президента Российской Федерации, регламентирующие вопросы документационного обеспечения;

3) постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, регламентирующие вопросы документационного обеспечения на федеральном уровне;

4) правовые акты федеральных органов исполнительной власти (министерств, комитетов, служб, агентств и др.) общеотраслевого и ведомственного характера;

5) правовые акты органов представительной и исполнительной власти субъектов Российской Федерации и их территориальных образова­ний, регламентирующие вопросы делопроизводства.

К законодательным актам относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), законы Российской Федерации «О стандартизации», «Об информации, информатизации и защите информации», «Об участии в международном информа­ционном обмене», «О государственной тайне», законы, регулирующие отношения, тесно связанные с документационным обеспечением, «Основы законодательства Российской Федерации об Архив­ном фонде Российской Федерации и архивах».

· Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 принята 21 октября 1994 г., часть 2 – 22 декабря 1995 г.) устанавливает виды до­кументов, создаваемых в целях фиксации актов гражданских взаимоотно­шений, регистрации фактов их возникновения или прекращения, подтвер­ждения наличия правоотношения и т.д. Например, ст.

160 ГК РФ устанав­ливает письменную форму сделки и основные требования, предъявляемые к ней, а ст.

420-453 ГК РФ содержат общие положения о договоре (соглашении) двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских правоотношений, включая положения о форме и порядке заключения, изменения или расторжения договора.

· Закон Российской Федерации «О стандартизации» от 10 июня 1993 г.

№ 5154-1 устанавливает правовые основы стандартизации в Рос­сийской Федерации, обязательные для всех государственных органов управления, предприятий независимо от формы собственности, общественных объединений, и определяет меры государственной защиты интере­сов потребителей и государства посредством разработки и применения нормативных документов по стандартизации. Закон утверждает порядок проведения работ по стандартизации и их применение, осуществление го­сударственного контроля и надзора за соблюдением требований государст­венных стандартов, ответственность за нарушение закона и некоторые дру­гие аспекты.

Формирование и реализация государственной политики в области стандартизации, осуществление контроля и надзора за соблюдением обяза­тельных требований стандартов, участие в работе по международной (ре­гиональной) стандартизации, организация профессиональной подготовки и переподготовки кадров в области стандартизации, установление правил применения международных стандартов, правил, норм и рекомендаций по стандартизации на территории Российской Федерации возложено на Ко­митет Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сер­тификации (Госстандарт России).

· Федеральный закон Российской Федерации «Об информации, информатизации и защите информации» от 20 февраля 1995 г.

№ 24-ФЗ ус­танавливает, что информационные ресурсы (документы и массивы доку­ментов) являются объектами отношений физических и юридических лиц, государства и защищаются законом наряду с другими ресурсами.

Законом устанавливается правовой режим создания, хранения и использования ин­формационных ресурсов, в частности:

— порядок документирования информации

— право собственности на отдельные массивы документов, документы и массивы документов в информационных системах;

— категории информации по уровню доступа к ней;

— порядок правовой защиты информации.

· Федеральный закон «Об участии в международном информа­ционном обмене» от 4 июля 1996 г.

№ 85-ФЗ направлен на создание условий для эффективного участия России в международном информаци­онном обмене в рамках единого мирового информационного пространства, на защиту интересов Российской Федерации, субъектов Российской Феде­рации и муниципальных образований, защиту интересов, прав и свобод фи­зических и юридических лиц при международном информационном обме­не.

В соответствии с этим законом объектом международного информаци­онного обмена может быть документированная информация, информаци­онные услуги, средства международного информационного обмена, а его субъектами – Российская Федерация, субъекты РФ, органы государствен­ной власти и органы местного самоуправления, физические и юридические лица иностранных государств, лица без гражданства.

Закон устанавливает право собственности на информационные про­дукты и средства международного информационного обмена, ограничения при осуществлении международного информационного обмена (ограниче­ния на вывоз), право на использование средств международного информационного обмена (защита конфиденциальной информации), пополнение государст­венных информационных ресурсов России путем международного инфор­мационного обмена, порядок доступа к средствам международного инфор­мационного обмена и иностранным информационным продуктам и другие вопросы международного информационного обмена.

· Закон Российской Федерации «О государственной тайне» от 21 июля 1993 г.

№ 5485 регулирует отношения, возникающие в связи с от­несением сведений к государственной тайне, их рассекречиванием и защи­той в интересах обеспечения безопасности Российской Федерации.

К госу­дарственной тайне отнесены защищаемые государством сведения в области военной, внешнеполитической, экономической, разведывательной, контр­разведывательной и оперативно-розыскной деятельности, распространение которых может нанести ущерб безопасности Российской Федерации.

Закон устанавливает полномочия государственных органов и должностных лиц, призванных обеспечивать сохранение и защиту государственной тайны, перечень

· сведений, составляющих государственную тайну, порядок засек­речивания и рассекречивания сведений и их носителей, контроль и надзор за обеспечением государственной тайны и другие вопросы.

· «Основы законодательства Российской Федерации об Архив­ном фонде Российской Федерации и архивах», принятые Верховным Сове­том Российской Федерации 7 июля 1993 г.:

— направлены на совершен­ствование архивного дела в стране, предотвращение порчи, уничтожения, хищения, незаконной скупки, продажи, приобретения и вывоза архивных документов за границу;

— регулируют формирование, организацию хранения, учет, использование архивов и архивных фондов и управление ими, обес­печивают сохранность архивных документов, их всестороннее использова­ние в интересах граждан, общества и государства;

— определяют понятия ос­новных терминов архивного дела, характеризуют состав Архивного фонда Российской Федерации в его государственной и негосударственной частях, устанавливают право собственности на архивы, порядок передачи этого права и его защиты, систему управления архивным делом России; опреде­ляют ответственность за нарушение Основ законодательства и другие во­просы.

· К законам, регулирующим отношения, тесно связанные с документационным обеспечением, относятся, например: закон Российской Федерации «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и данных» от 23 сентября 1992 г., федеральные законы «О связи» от 16 февраля 1995 г. и «О почтовой связи» от 9 августа 1995 г.

К нормативным актам, издаваемым Президентом РФ, относятся следующие указы:

· «Об основах государственной политики в сфере информатизации» от 20 января 1994 г.

· «Об утверждении перечня сведений, отнесенных к государственной тайне» от 30 ноября

· «Об утверждении Положения об Архивном фонде Российской Федерации» от 17 марта 1994

К нормативно-правовым актам Правительства РФ относятся следующие постановления:

· «Об организации работ по стандартизации, обеспечению единства измерений, сертификации продукции и услуг» от 12 февраля 1994 г.

В этом постановлении утверждены положения о порядке создания и правилах пользования федеральным фондом государственных стандартов, общероссийских клас­сификаторов технико-экономической и социальной информации (ОКТЭИ), международных (региональных) стандартов и о порядке опубликования го­сударственных стандартов и ОКТЭИ и ряд других постановлений и распо­ряжений;

· «Об информационном обеспечении предпринимательства в Российской Федерации от 1 декабря 1994 г.;

· «Об улучшении информационного обеспечения населения Российской Федерации от 12 января 1996 г.

· «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну» от 5 декабря 1991 г.

· «О порядке ведомственного хранения документов и организации их в делопроизводстве» от 3 марта 1993 г.

К правовым актам Федеральных органов исполнительной власти можно отнести постановление пенсионного фонда России «Об утверждении перечня сведений, составляющих конфиденциальную информацию» от 30 августа 1996 г. и другие.

К правовым актам органов власти субъектов РФ относятся почтовые правила от 22 апреля 1992 г., принятые Советом глав администраций связи Регионального содружества в области связи, и другие правовые нормативные акты.

В зависимости от предмета и объема регулированияможно клас­сифицировать нормативно-правовые акты в области делопроизводства сле­дующим образом:

1) государственные стандарты на документацию;

2) унифицированные системы документации;

3) общероссийские классификаторы технико-экономической и со­циальной информации;

4) Государственная система документационного обеспечения управ­ления (ГСДОУ);

5) основные требования к документам и службам документационного обеспечения;

6) нормативные документы по организации управленческого труда и охране труда;

7) нормативные документы по организации архивного хранения до­кументов.

Источник: http://libraryno.ru/5-1-zakonodatel-noe-regulirovanie-deloproizvodstva-deloproizvodstvostepnova/

Studio-pravo
Добавить комментарий