1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности: Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая

Цели и задачи аудиторской деятельности

1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности: Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая

Основной целью аудита финансовой отчетности является выраже­ние мнения аудиторской организации о достоверности отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

Эта цель может быть достигнута, если в ходе проверки бухгалтер­ской отчетности получены достаточные аудиторские доказательства, позволяющие аудитору с определенной уверенностью сделать выводы относительно соответствия бухгалтерского учета проверяемой органи­зации требованиям нормативных актов, регулирующих порядок веде­ния бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию бу­дущей жизнеспособности экономического субъекта или эффективнос­ти деятельности его руководства, а также как гарантию отсутствия каких-либо иных (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельств, влияющих на бухгалтерскую отчетность экономическо­го субъекта.

Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской органи­зацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности, а также оказания консультационных услуг руководству.

Внутренний аудит — это неотъемлемая часть управленческого контроля предпри­ятия.

Под внутренним аудитом понимается система контроля за со­блюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования различных звеньев управления, ор­ганизованная самим экономическим субъектом, действующая в инте­ресах его руководства и (или) собственников и регламентированная внутренними документами. Работа внутреннего аудита имеет для ру­ководства и (или) собственников экономического субъекта информа­ционное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Как правило, функции внутреннего аудита включают проверку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработку реко­мендаций по улучшению этих систем, проверку бухгалтерской и опе­ративной информации, соблюдения законов и других нормативных актов, проверку деятельности различных звеньев управления, оценку эффективности механизма внутреннего контроля, проверку наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия, специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях, разработку предложений по устранению выявлен­ных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности уп­равления. В таблице 1.1 представлены основные отличия внутреннего и внешнего аудита.

Таблица 1.1 – Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита

Факторы Внутренний аудит Внешний аудит
Объект Внутренние информационные системы предприятия Система учета и финансовой отчетности предприятия
Цель Определяется руководством Определяется законодательством
Задачи Определяется руководством Определяются в договоре между аудитором и клиентом
Средства Выбираются самостоятельно Определяются общепринятыми стандартами
Вид деятельности Исполнительская деятельность Предпринимательская деятельность
Характер взаимоотношений Подчиненность руководству (вертикальные связи) Равноправное партнерство (горизонтальные связи)
Субъекты Главным образом сотрудники предприятия Независимые специалисты, имеющие аттестат и лицензию
Квалификация субъектов Определяется решением руководства хозяйствующего субъекта Регламентируется государством
Оплата аудиторских услуг Устанавливается решением руководства Определяется в договоре между аудитором и клиентом
Ответственность субъектов Перед руководством за выполнение должностных обязанностей Перед клиентом и третьими лицами в размере, установленном законодательством
Методы С большей степенью точности и детализации Разнообразные — с меньшей и большей степенью точности и детализации
Отчетность Весь отчет представляется руководству Итоговая часть заключения является публикуемой, аналитическая часть (отчет) представляется руководству
Периодичность Процесс осуществляется непрерывно Как правило, один раз в год

Аудит экономического субъекта может быть инициативным или обязательным. Инициативный (добровольный) аудит обычно проводит­ся по решению руководства предприятия или его собственников.

Его целью является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, проведение анализа финансового состояния предприятия, разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности. Обязательный аудит регла­ментируется государством.

В Федеральном законе «Об аудиторской де­ятельности» от 30 декабря 2008 г. приведен перечень критериев, по ко­торым организации подлежат обязательной аудиторской проверке.

Согласно закону обязательный аудит проводится только ау­диторскими организациями, что позволяет повысить качество его про­ведения.

Кроме того, в соответствии с нормами закона при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капи­талах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 %, заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по ито­гам проведения открытого конкурса, порядок которого утверждается Правительством Российской Федерации.

Контрольные вопросы

1. Какие виды контроля входят в систему финансового контроля РФ?

2. Как определяется аудит (аудиторская деятельность) в Федеральном законе РФ «Об аудиторской деятельности»?

3. В какой стране впервые возник аудит?

4.Охарактеризуйте развитие аудита в Великобритании и США.

5. Перечислите этапы развития аудита в России.

6. Каковы основные цели и задачи аудиторской деятельности?

Ситуации и задания

Задание 1

Назовите основные виды и методы финансового контроля РФ. Какие задачи выполняют Департамент государ­ственного финансового контроля и аудита РФ, Счетная палата РФ, Общественная палата РФ.

Задание 2

1. Определите цели аудиторской деятельности исходя из ее содержания.

2. Что понимают под задачами аудиторской деятельности? Какими факторами определяются задачи аудиторской деятельности?

3. Назовите основные разновидности аудита по его объектам.

Вопросы для самостоятельного изучения

1. История возникновения аудита.

2. Становление и развитие аудита в России.

3. Транснациональные аудиторские корпорации: прошлое, настоящее, будущее.

Литература: [1], [2], [3], [7], [10], [12], [23], [24], [26].



Источник: https://infopedia.su/7x82fa.html

1. аудиторская деятельность: понятие, цели, задачи

1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности: Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая

1. АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ…………………..3

1.1. История возникновения и развития аудита……………………………………………3

1.2. Пользователи аудита…………………………………………………………………….4

1.3. Теоретические положения аудита………………………………………………………5

1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности………………………………………………8

1.5. Виды аудита………………………………………………………………………………9

1.6. Аудиторские услуги……………………………………………………………………13

2. Законодательство в области аудиторской деятельности……….16

2.1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации……………………………………………………………………………………………16

2.2 Организация аудиторской деятельности………………………………………………18

2.3. Классификация стандартов аудиторской деятельности……………………………..20

2.4. Международные стандарты аудиторской деятельности…………………………….21

2.5. Федеральные стандарты аудиторской деятельности…………………………………23

2.6. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов………………………………………………………….23

2.7. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности……………………25

2.8. Этические нормы аудита………………………………………………………………27

2.9. Ответственность аудиторов и аудиторской организации……………………………30

3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ………………………………………32

3.1. Подготовка аудиторской проверки……………………………………………………32

3.2. Получение доказательств в аудите……………………………………………………36

3.3. Классификация возможных ошибок…………………………………………………..38

3.4. Планирование аудиторской проверки………………………………………………..47

3.5. Общие принципы документирования аудита…………………………………………52

3.6. Аудиторское заключение………………………………………………………………55

1. АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ

1.1. История возникновения и развития аудита

Аудитор, аудитория, аудиокассета… Что общего у этих слов?

Аудитория — помещение для слушания лекций, аудиокассета — кас­сета для прослушивания записей. А аудитор? Правильно — слушаю­щий.

В давние времена в школах (а школы существовали, как правило, при монастырях) учитель, объяснив урок, например текст из Священного Писания, перед началом следующего урока поручал старшему учени­ку проверить, как младшие выучили задание. Этот ученик назывался «аудитор» — выслушивающий. Впоследствии это слово прижилось и стало названием профессии, связанной с контролем, проверкой какой-либо деятельности.

Аудиторы в современном понимании этого слова как лица, осущест­вляющие независимую проверку финансовой и хозяйственной дея­тельности предприятий, впервые появились в Англии в XIX в. Датой рождения аудита принято считать 1844 г.

, когда в Англии выходит закон об акционерных компаниях, согласно которому их правления должны были ежегодно отчитываться перед акционерами, причем от­чет должен был быть проверен и подтвержден специальным челове­ком — независимым аудитором.

С этого времени и до наших дней аудит прошел несколько этапов своего развития. Он перешагнул границы Англии и стал частью хо­зяйственной жизни Франции, Германии, Италии, США и других раз­витых стран.

От проверки бухгалтерских счетов акционерных ком­паний отдельными профессиональными аудиторами аудит развился до комплексного понятия, включающего в себя ряд услуг — проверку бухгалтерской отчетности, финансовый анализ, консультирование, — оказываемых профессиональными аудиторами и аудиторскими фир­мами, от небольших, включающих десяток сотрудников, до транс­национальных гигантов с численностью в несколько тысяч человек, таких как Ernst & Young, КПМЖ, Price Waterhouse, Deloite & Touch (так называемая «большая четверка»). Одним из преобладающих направ­лений развития аудита в мире в настоящее время является стандарти­зация аудиторской деятельности, унификация всех существенных мо­ментов проведения аудита, представления аудиторской информации.

В России должность аудитора была введена указом Петра I.

Но поскольку Петр I был апологетом не столько рыночных отношений, сколько административно-командной системы (кстати, больше вреда или пользы принесла его деятельность России — это еще вопрос), то и аудитор в его время был не независимым специалистом, а воинским чи­ном.

Следы этого мы можем найти в литературе, в сочинениях Козьмы Пруткова: «Мысль хороша, но рифма никуда не годится. Приказать ау­дитору исправить» (примечание командира полка на полях рукописи поручика Фаддея Козьмича Пруткова).

Позднее эта должность была упразднена, и в современном понимании этого слова аудит появился в России в 1987 г. с образованием акционерного общества «Инаудит». Это общество было создано для осуществления проверок финансово-хозяйственной деятельности, прежде всего совместных предприятий (предприятий с иностранными инвестициями), которые в это время уже начали функционировать в СССР.

С возникновением новых организационно-правовых форм предпри­нимательской деятельности — кооперативов, товариществ, обществ, стало возможным появление новых аудиторских фирм.

Вопрос о необходимости аудита в России возник с началом рыноч­ных преобразований.

В Законе РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР» [3] упоминается необходимость проведения проверки для це­лей налогообложения финансовой и коммерческой деятельности пред­приятий с иностранными инвестициями силами аудиторских организа­ций РСФСР, а также проверки аудиторской организацией ликвидацион­ного баланса предприятия при его ликвидации.

После ряда попыток подготовить и принять в установленном по­рядке закон об аудите в конце 1993 г. появились Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Временные правила определяли в качестве цели аудиторской деятельности (аудита) установление достоверности бухгалтерской от­четности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действую­щим в Российской Федерации.

Временными правилами было установлено, что организация государственного регулирования аудиторской деятельности в Россий­ской Федерации осуществляется специально созданным для этого орга­ном —Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Россий­ской Федерации.

Временными правилами был предусмотрен также по­рядок аттестации специалистов в области аудита и лицензирования предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих аудиторскую деятельность.

За прошедший период развитие и становление аудита в России прошло несколько этапов.

Первый этап (1987—1993 гг.) характеризовался, с од­ной стороны, директивным характером создания аудитор­ских организаций (например, в 1987 г. была создана первая аудиторская организация «Интераудит»), с другой — сти­хийным характером зарождения аудиторской деятельности (подготовка кадров, неупорядоченная выдача первых сер­тификатов и лицензий в период 1990—1993 гг.).

Источник: https://refdb.ru/look/1169461-pall.html

Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности

1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности: Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая

Основы аудита и аудиторской деятельности

Библиографический список_ 221

Практический аудит. 99

Основы аудита и аудиторской деятельности_ 5

СОДЕРЖАНИЕ

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

по дисциплине

«Аудит»

Направление подготовки: 080100 «Экономика»

Специальность подготовки: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Форма обучения: очная,очно-заочная, заочная.

Тула 2012г.

Рассмотрено на заседании кафедры

протокол № 7 от «10» января 2012 г.

Зав. кафедрой ________________Е.А.Федорова

1.1 Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности_ 5

1.2 Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики 8

1.3 Направления аудиторских проверок 13

1.4 Пользователи материалов аудиторских заключений_ 15

1.5 Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы_ 17

1.6 Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности 22

1.7 Виды аудита и аудиторских услуг 30

1.8 Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности_ 40

1.9 Качество аудита 44

1.10 Профессиональная этика аудитора 60

1.11 Планирование и программа аудита 66

1.12 Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок 69

1.13 Понятие существенности и риска в аудите 72

1.14 Оценка системы внутреннего контроля 80

1.15 Аудиторская выборка 83

1.16 Аудиторские доказательства и документы_ 85

1.17 Порядок подготовки аудиторского заключения 89

2.1 Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля 99

2.2 Выбор основных направлений аудиторской проверки_ 103

2.3 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала 105

2.4 Аудит системы управления организацией_ 110

2.5 Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики_ 122

2.6 Аудит расчетов 126

2.7 Аудит кредитных операций_ 147

2.8 Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами_ 156

2.9 Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами_ 161

2.10 Аудит издержек производства 171

2.11 Аудит финансовых результатов 179

2.12 Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации 184

2.13 Виды и порядок подготовки аудиторских заключений_ 188

2.14 Роль финансового анализа в аудиторской деятельности_ 195

2.15 Прогноз финансовой отчетности и ее оценка 200

2.16 Особенности организации и аналитических процедур внутреннего
аудита 206

2.17. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров. 215

2.18 Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами_ 219

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». На основании и во исполнение указанного Закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) — деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудируемые лица – лица, бухгалтерские документы которых подвергаются аудиторской проверке.

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Под бухгалтерской (финансовой) отчетностьюаудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Сопутствующие аудиту услуги – консультационные услуги, связанные с аудиторской деятельностью, список которых представлен в Федеральном Законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Основные задачи при проведении аудита:

— Формулирование принципов подготовки плана и программы аудита.

— Организация подготовки и составления плана и программы аудита.

— Формулирование принципов документирования аудита.

— Формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита.

— Определение порядка составления и хранения рабочей документации.

— Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств.

— По результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности отчетности аудируемого лица.

— Другие задачи.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет пользователю этой отчетности сформировать обоснованные выводы о результатах хозяйственной деятельности аудируемого лица, его финансовом и имущественном положении и принимать базирующиеся на них обоснованные решения.

Пользователи бухгалтерской отчетности – лица, использующие данные бухгалтерской отчетности и информационные базы для анализа и принятия решений, связанных с деятельностью аудируемого лица.

Согласно п.5, 6 ст.1 Федерального закона №307-ФЗ: «Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления».

Приведенное выше понятие достоверности бухгалтерской отчетности не подразумевает стопроцентного отсутствия ошибок и искажений. Аудитор допускает наличие незначительных погрешностей при формировании ее показателей.

Согласно стандартам аудита он обязан подходить с позиции профессионального скептицизма к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.

Данный скептицизм – понятие того, что абсолютно совершенных систем контроля не существует и всегда есть вероятность ошибки исполнителя или преднамеренных искажений данных.

С позиции оценки достоверности бухгалтерской отчетности для аудитора важна точность определения наиболее значимых для пользователей показателей отчетности, которые используются для расчета основных коэффициентов финансового анализа и в качестве основных налогооблагаемых баз. Их называют базовыми показателями бухгалтерской отчетности:

— выручка от реализации;

— объем расходов;

— финансовый результат;

— стоимость собственного капитала (итог III раздела ББ);

— стоимость краткосрочной кредиторской задолженности;

— остаточная и первоначальная стоимость основных средств;

— валюта ББ (общая стоимость имущества).

Данные показатели называют наиболее существенными, а достоверность оцениваемых по ним данных – достоверностью во всех существенных отношениях.

В случае если в результате аудиторской проверки выявлено, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица содержит существенные искажения, она не может быть признана достоверной.

С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно — ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.

Подтверждающая — характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.

Так как аудит — это предпринимательская деятельность, т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.

Системно — ориентированная — предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске, — это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном — узких мест (критических точек) в работе предприятия.

Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную с точки зрения затрат проверку.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/2_128735_sushchnost-tseli-i-zadachi-auditorskoy-deyatelnosti.html

Реферат: Цели и задачи аудиторской деятельности

1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности: Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая

Оглавление

1. Введение………………………………………………………………3

2. Цели и задачи аудиторской деятельности………………………….5

3. Заключение…………………………………………………………12

4. Список литературы…………………………………………………13

Введение

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях.

Возникновение и развитие аудита было тесно связано с особенностями финансово-промышленной истории отдельных стран и определялось, прежде всего, характером развития рынка капитала. В странах, где основными источниками капитала были рынки акций, акционерам в целях обеспечения безопасности инвестиций требовалась регулярная информация о деятельности компаний и эффективности финансовых вложений.

Собственники предприятий, их кредиторы, поставщики и другие пользователи информации бухгалтерской отчетности лишены возможности самостоятельно убедится в том, что финансовая отчетность, представленная им администрацией предприятия, достоверна, так как обычно они не имеют ни доступа к первичным документам и учетным записям, ни соответствующих профессиональных знаний в области бухгалтерского учета.

Следовательно, возникновение аудита в первую очередь связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, и тех, кто занимается ее управлением. Критерий независимости экспертной оценки отчетности компаний, естественно, ставился во главу угла.

Таким образом, аудит является внешним финансовым контролем, осуществляемым независимыми дипломированными специалистами (аудиторами), не работающими в данной фирме (компании).

С переходом России к рыночным отношениям возник и стал развиваться аудит, необходимость функционирования которого определялась следующими обстоятельствами:

· бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

· бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

· степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Все это обусловило возникновение общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию и опыт работы, — аудиторах.

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» даются следующие определения.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Цели и задачи аудиторской деятельности

В соответствии с Законом об аудиторской деятельности №119-ФЗ и Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности (ФПСАД) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. С принятием Закона об аудиторской деятельности №307-ФЗ цель аудита ограничивается только выражением мнения о достоверности отчетности клиента. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. При этом аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников, акционеров, участников.

Достижение поставленной цели путем решения целого комплекса задач напрямую зависит от вида аудита, в первую очередь – внешнего или внутреннего, обязательного или инициативного.

Внешний аудит направлен на проверку и подтверждение достоверности показателей отчетов или констатации их недостоверности.

Основная цель аудита (проверка достоверности финансовой отчетности) может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Внешний аудит может решать также другие задачи:

1) по организации, восстановлению, постановке и ведению бухгалтерского учета;

2) планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов;

3) анализу производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

4) решению отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов.

В соответствии с положениями ФПСАД №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудитора» под внутренним аудитом понимается контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением – службой внутреннего аудита.

Объем и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от размера и структуры аудируемого лица и требований его руководства. Обычно в функции службы внутреннего аудита входит один или несколько следующих элементов:

· мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля является обязанностью руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание, а на службу внутреннего аудита обычно возлагают обязанности этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию);

· исследование финансовой и управленческой информации (включает в себя обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, в том числе детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);

· контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица;

· контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.

Основная цель обязательного аудита состоит в проверке и подтверждении достоверности финансовой отчетности субъектов, попадающих под обязательный аудит (согласно ст.1 и 5 Закона об аудиторской деятельности №307-ФЗ).

Основная цель инициативного аудита – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Основные принципы аудита можно разделить на две группы: регулирования и проведения аудита.

Основные принципы регулирования аудита – это этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента.

В их число входят:

· независимость – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме; аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения;

· честность – приверженность аудитора профессиональному долгу;

· объективность – беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений;

· профессиональная компетентность – владение необходимым объемом знаний и умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций;

· добросовестность – оказание профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей;

· конфиденциальность – обязанность обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности; аудитор не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта;

· профессиональное поведение – поддержка высокой репутации профессии и воздерживание от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии;

· профессиональный скептицизм – критическая оценка весомости полученных аудиторских доказательств и внимательное изучение аудиторских доказательств, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, чем ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Эти принципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит.

Основные принципы проведения аудита – это правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

В их число входят:

· оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

· определение объема аудита;

· планирование аудита;

· сбор аудиторских доказательств;

· оформление аудиторских документов;

· подготовка аудиторского заключения.

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудитору необходимо дать оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, принятым в проверяемой организации, чтобы определить вероятность возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности. На основе такой оценки выясняют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур.

Определение объема аудита. Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах.

Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны устанавливаться аудитором с учетом ФПСАД, правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора (ПСАД), а также внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является.

Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

Аудитор должен получить достаточное представление обо всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, чтобы адекватно спланировать проверку и получить данные, достаточные для составления объективного аудиторского заключения.

Планирование аудита. Оно предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планировать проведение аудита следует на основе предварительного анализа проверяемой организации, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля.

Необходимо определить процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, а также установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и вспомогательный персонал, спланировать их деятельность, получив согласие клиента.

Сбор аудиторских доказательств. В ходе проверки аудитору необходимо собрать доказательства того, что финансовые отчеты составлены в соответствии с действующим законодательством и нормативами бухгалтерского учета и являются достоверными.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников проверяемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Оформление аудиторских документов. Важнейшие аудиторские доказательства (данные аудита) должны быть документированы. Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и об объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

Подготовка аудиторского заключения. Согласно ст.

6 Закона об аудиторской деятельности №307-ФЗ, аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с законодательством Российской Федерации и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Заключение

Аудиторский контроль представляет собой независимую проверку финансовых отчетов и относящейся к ним финансовой информации хозяйственного субъекта, осуществляемую аудиторскими организациями и аудиторами по договору с заказчиком.

В условиях рыночной экономики значение аудита как одной из форм экономического контроля неуклонно возрастает. Это обусловлено практической необходимостью, так как именно предприятие в первую очередь заинтересовано в том, чтобы подтвердить достоверность годового отчета предприятия, предоставляемого всем заинтересованным пользователям.

Аудиторской деятельностью в России имеют права заниматься физические лица – аудиторы и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами.

Аудиторские фирмы регистрируются как организации, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Список литературы

1. Аудит: учебник / под ред. проф. В.И. Подольского. М.: Экономистъ, 2006.

2. Аудит: учебник / под ред. проф. М.В. Мельник. М.: Экономистъ, 2008.

3. Аудит: учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – 720 с.

4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2006.

Источник: https://www.bestreferat.ru/referat-264011.html

Аудит

1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности: Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая

73

КУРС ЛЕКЦИЙ ПО АУДИТУ

Составил Гусакова Т.Е.

2006 г.

fIОсновы аудита

1.1 Понятие и сущность аудита.

В РФ контроль осуществляется в виде Государственного финансового контроля и аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудит)представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта (ЭС).

Аудитор (слушающий)лицо, проверяющее состояние финансовой, хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Аудит, значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Он обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудиторская деятельность помимо проверок предполагает оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведению учета, налогообложения, обучение и др.

Аудитэто деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска.

Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация аудиторской деятельности представлена на схеме.

73

Первостепенная роль отводится внешнему аудитору.

цель внешнего аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом экономическом субъекте.

1.2 Принципы аудита

История развития аудита выявила ряд профессиональных принципов, без соблюдения которых аудит теряет всякий смысл. Федеральный закон от 07.08.01.г №119-ФЗ «об аудиторской деятельности», к таким принципам относят:

Независимость — аудитор не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем.

Честность, объективность, добросовестность — честность заключается в приверженности профессиональному долгу; объективность предполагает беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов, заключений; добросовестность аудитора заключается в выполнении им своих профессиональных услуг с должной тщательностью, усердием, вниманием, надлежащим использованием своих способностей.

Профессиональная компетентность — аудитор должен обладать достаточным объемом знаний, умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций.

Конфиденциальность — аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов как получаемых, так и составляемых в ходе аудита; обязаны не передавать эти документы третьим лицам и не разглашать содержащуюся в них информацию без согласия проверяемого субъекта; аудитор не вправе использовать в своих интересах, интересах своей фирмы или интересах третьих лиц полученную в ходе проведения аудита информацию.

Профессионализм поведения — аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать доверие и уважение к аудитору, аудиторской профессии.

1.3 Виды аудита

1. По виду деятельности проверяемого экономического субъекта аудит подразделяется на:

банковский аудит;

— страховой аудит;

— аудит инвестиционных институтов и бирж;

— общий аудит.

Аудиторские аттестаты выдаются отдельно по каждому из перечисленных видов аудита.

2. По степени обязательности аудит подразделяется на:

Обязательный аудит — осуществляется в случае, если:

1) организация имеет организационно — правовую форму ОАО;

2) организация является кредитной, страховой или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом; фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или ИП от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный МРОТ или сумму активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз МРОТ.

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если его финансовые показатели соответствуют п.3.

Инициативный — осуществляется по решению экономического субъекта.

3. По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется на:

Аудит годовой бухгалтерской отчетности;

— Специальный аудит — проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности;

4. По виду исполнения аудиторских услуг аудит разделяется на :

Внешний аудит — оказание аудиторских услуг независимой аудиторной фирмой (независимым аудитором).

Внутренний аудит — осуществляется как элемент системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии.

Внутренний аудит не является независимым, он подчиняется руководству экономического субъекта, действует в соответствии с его заданиями и отчитывается перед ним. Однако внутренний аудит независим от тех лиц, деятельность которых он проверяет.

1.4 Законодательная и нормативная база аудита

Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в соответствии с ФЗ №119 — ФЗ от 07.08.01 г «Об аудиторской деятельности» и принятыми в соответствии с ним иными ФЗ, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности. Министерство финансов РФ Письмом от 08.07.03 г №27-01-20/140 24П определяет порядок проведения аудита кредитных организаций.

Нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности, содержащиеся в других ФЗ, должны соответствовать ФЗ №119-ФЗ.

Источник: http://www.2fj.ru/buxgalterskij_uchet_i_audit/audit.php

Studio-pravo
Добавить комментарий