1.3.6. Организация синтетического учета: Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная

Синтетический и аналитический учет на предприятии (2)

1.3.6. Организация синтетического учета:  Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная

Сохрани ссылку в одной из сетей:

3.2 Документысинтетического учета.

Документамисинтетического учета являются кассовыежурналы, ежедневная оборотно-сальдоваяведомость и баланс кредитной организации.

Кассовыежурналы содержат записи документов поприходу и расходу кассы. В них указываютсяномера лицевых счетов клиентов, символыкассового плана и суммы.

Ежедневнаяоборотно-сальдовая ведомость составляетсяпо балансовым и внебалансовым счетампо форме, представленной в Приложении8 к Правилам по ведению бухгалтерскогоучета в кредитных организациях.

Оборотно-сальдовая ведомость содержитследующие реквизиты: номера счетовпервого и второго порядка, наименованиеразделов и счетов баланса, входящиеостатки на отчетную дату (в рублях,иностранной валюте, драгметаллах врублевом эквиваленте); обороты заотчетный период по дебету и кредитусчетов с выделением оборотов в рубляхи иностранной валюте, драгметаллах –в рублевом эквиваленте; исходящиеостатки на отчетную дату (в рублях,иностранной валюте, драгметаллах врублевом эквиваленте). Общие итогивыводятся по активу и пассиву с выделениемитогов: по счетам второго порядка,первого порядка, по разделам. Внутримесяца обороты показываются за каждыйдень. Кроме того, на первое число каждогомесяца составляется оборотная ведомостьза месяц, а на квартальные и годовыедаты – нарастающими итогами с началагода.

Обобщениеданных синтетического учета производитсяв форме ежедневного банковского баланса.Все совершенные за рабочий день операцииотражаются в балансе банка. Он составляетсяежедневно и отражает состояниепривлеченных, заемных и собственныхсредств банка, а также их размещение вразличные активы.

Поскольку банкиполучают выписки со своих корреспондентскихсчетов только утром следующего дня, тоежедневный баланс по операциям,совершенным банком за истекший день,должен быть составлен до 12 часов поместному времени на следующий рабочийдень.

Если банк имеет филиальную сеть,то сводный баланс с включением балансовфилиалов составляется до 12 часовследующего рабочего дня после составлениябаланса по операциям, непосредственновыполняемым банком. Форма баланса, атакже порядок его составления изложеныв Приложении №9 к Положению № 205-П.

Структура баланса кредитной организациисоответствует Плану Счетов и содержитследующие графы: номера счетов первого(графа 1) и второго (графа 2) порядка;наименование разделов и счетов баланса(графа 3); признак счета (графа 4); актив– в рублях (графа 5), иностранной валюте,драгметаллах в рублевом эквиваленте(графа 6); итого (графа 7); пассив – в рублях(графа 8), иностранной валюте, драгметаллахв рублевом эквиваленте (графа 9); итого(графа 10). Форма баланса должна такжеотвечать следующим требованиям:

  • Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
  • Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
  • Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
  • По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Баланс долженотвечать следующим основным требованиям:

  • составляется по счетам второго порядка;
  • по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
  • по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
  • по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
  • баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться — баланс;
  • в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
  • Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Источник: https://works.doklad.ru/view/L8F_GmU9LKo/6.html

Основные документы синтетического учета

1.3.6. Организация синтетического учета:  Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная

Документами синтетического учета являются:

1) ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года;

2) ежедневный баланс.Форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 9 к настоящим Правилам. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России;

3) отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к настоящим Правилам.

Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы; главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:

— соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

— соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Приложение 6

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 26 марта 2007 г. N 302-П

«О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации»)

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ

ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

на ________________ г.

┌────────────────┬────────┬────────────┬───────────┬────────────┬───────────────────────────┐

│ Номер счета │ Номер │Наименование│ Дата │ Код валют │ Остатки │

├────────┬───────┤лицевого│ счетов и │предыдущей │(драгоценных├───────────┬───────────────┤

│первого │второго│ счета │ разделов │операции по│ металлов) │ в рублях, │в ин. валюте — │

│порядка │порядка│ │ баланса │ счету │ │ин. вал. и │ в сумме │

│ │ │ │ │ │ │ драг. │соответствующей│

│ │ │ │ │ │ │ металлы в │ валюты и в │

│ │ │ │ │ │ │ рублев. │драг. металлах │

│ │ │ │ │ │ │ эквив. │- в натуральных│

│ │ │ │ │ │ │ │ показателях │

├────────┼───────┼────────┼────────────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 4а │ 5 │ 6 │ 7 │

├────────┴───────┴────────┴────────────┴───────────┴────────────┴───────────┴───────────────┤

│ АКТИВ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по лицевым счетам клиента x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету второго порядка x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету первого порядка x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по активу x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПАССИВ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по лицевым счетам клиента x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету второго порядка x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету первого порядка x │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по пассиву x │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

По такой же форме составляется ведомость остатков по

внебалансовым счетам с включением в общую ведомость остатков

Главный бухгалтер

«__» __________ г.

Приложение 7

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 26 марта 2007 г. N 302-П

«О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации»)

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ

РАЗМЕЩЕННЫХ (ПРИВЛЕЧЕННЫХ) СРЕДСТВ

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

НА _____________ г.

Срок, на который размещены (привлечены) средства Номер счета второ- го по- рядка Остаток разме- щенных (привле- ченных) средств Суммы по срокам, оставшимся до погашения
«Овер- драфт» До вост- ребова- ния 1 день 2 — 7 дней 8 — 30 дней 31 — 90 дней 91 — 180 дней 181 день — 1 год 1 — 3 лет Свыше 3 лет ИТОГО по графам 4 — 13
РАЗМЕЩЕНО СРЕДСТВ
«Овердрафт» X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X
До востребования X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X
1 день X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X
2 — 7 дней X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X
8 — 30 дней X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X
До 30 дней X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X
31 — 90 дней X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X
91 — 180 дней X X X X X
ИТОГО X X X X X X
181 день — 1 год X X X X
ИТОГО X X X X X
1 — 3 лет X X X
ИТОГО X X X X
Свыше 3 лет X X
ИТОГО X X X
Просроченная задолженность X X X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X X X
ВСЕГО X
размещено
ПРИВЛЕЧЕНО СРЕДСТВ
«Овердрафт» X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X
До востребования X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X
1 день X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X
2 — 7 дней X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X
8 — 30 дней X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X
До 30 дней X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X
31 — 90 дней X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X
91 — 180 дней X X X X X
ИТОГО X X X X X X
181 день — 1 год X X X X
ИТОГО X X X X X
1 — 3 лет X X X
ИТОГО X X X X
Свыше 3 лет X X
ИТОГО X X X
Пролонгированные Банком России кредиты
ИТОГО X
Просроченная задолженность X X X X X X X X X X X
ИТОГО X X X X X X X X X X X X
ВСЕГО X
привлечено

Руководитель Главный бухгалтер

«__» ___________ г.

Приложение 8

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 26 марта 2007 г. N 302-П

«О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации»)

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

______________ г.

┌────────────────┬────────────┬──────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐

│ Номер счета │Наименование│ Входящие остатки │ Обороты за отчетный период │ Исходящие │

│ 1 (2) порядка │ разделов │ на отчетную дату ├────────────────────────┬─────────────────────┤ остатки на │ │ остатки на │

├───────┬────────┤ и счетов │ (в рублях, ин. │ по дебету │ по кредиту │отчетную дату│

│первого│второго │ баланса │ вал. и драг. ├───────┬──────────┬─────┼──────┬────────┬─────┤ (в рублях, │

│порядка│порядка │ │металлы в рублевом│ в │ ин. вал. │ИТОГО│ в │ин. вал.│ИТОГО│ ин. вал. и │

│ │ │ │ эквиваленте) │рублях │ и драг. │ │рублях│и драг. │ │драг. металлы│

│ │ │ │ │ │металлы в │ │ │металлы │ │ в рублевом │

│ │ │ │ │ │ рубл. │ │ │в рубл. │ │эквиваленте) │

│ │ │ │ │ │ экв. │ │ │ экв. │ │ │

├───────┼────────┼────────────┼──────────────────┼───────┼──────────┼─────┼──────┼────────┼─────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │

├───────┴────────┴────────────┴──────────────────┴───────┴──────────┴─────┴──────┴────────┴─────┴─────────────┤

│ АКТИВ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету второго порядка │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету первого порядка │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по разделу │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по активу │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПАССИВ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету второго порядка │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по счету первого порядка │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по разделу │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИТОГО │

│ по пассиву │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ВСЕГО │

│ оборотов │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Руководитель Главный бухгалтер

«__» ___________ г.

Примечание: по балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе «Актив» по дебету и кредиту в равных суммах.

Источник: https://poisk-ru.ru/s4969t9.html

Документы синтетического учета

1.3.6. Организация синтетического учета:  Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная

Документами синтетического учета являются ежедневные оборотная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день.

Кроме этого, на первое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с начала года. Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой.

Входящие и исходящие остатки отражаются в отчетности итоговой суммой.

Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковский баланс представляет собой составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от своего имени банк, и того, что составляет его долг.

Баланс должен отвечать основным требованиям: составляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте, выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммы показываются по контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам); баланс оформляется в виде таблицы, т.е. в заголовке указываются название банка, дата баланса и единица измерения и другие данные; остатки по дебету и кредиту показываются в одну строчку; и итоговая сумма должна называться «баланс». Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные — в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеют обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс с включением в него балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются на основе баланса по счетам второго порядка по формам, принятым в данной кредитной организации.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем, главным бухгалтером или по их поручению — заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков второго порядка, отраженным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль над их законностью и сохранностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его своей подписью.

Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, — после его проверки операция исполняется.

Все проведенные операции с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерия является одним из структурных подразделений банка. Но бухгалтерский аппарат банка не ограничивается бухгалтерией, как структурным подразделением, поскольку практически во всех подразделениях крупного банка есть бухгалтерские работники, составляющие баланс банка по счетам соответствующих подразделений (валютные операции, ценные бумаги и пр.).

Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на конкретную дату (определяемая путем формирования баланса и других форм отчетности).

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Баланс банка — это основной документ бухгалтерского учета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета.

Анализ сведений, отраженных в балансе, позволяет дать комплексную характеристику деятельности банка за определенный период. Оценка баланса дает возможность определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д.

Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности и о возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и применяемых банковских операций.

Выделяются следующие пользователи информации, содержащейся в бухгалтерском учете:

  • · Внутренние (руководители, учредители, участники организации);
  • · Внешние (инвесторы, кредиторы и др.)

Основные задачи бухгалтерского учета в кредитной организации:

  • · Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и об ее имущественном положении;
  • · Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
  • · Определение внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны на основе накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране и сложившейся практики банковского учета в зарубежных государствах. Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации — в рублях — путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

План счетов бухгалтерского учета и Правила его применения определены Положением Банка Российской Федерации №205-П и основаны на следующих международных принципах бухгалтерского учета.

1. Принцип непрерывности деятельности.

Суть этого принципа такова: составление годовой финансовой отчетности предполагает продолжение деятельности банка в обозримом будущем. В том случае, если предусматривается ликвидация банка, должны вноситься изменения в оценку его активов и пассивов.

Источник: https://vuzlit.ru/569230/dokumenty_sinteticheskogo_ucheta

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

1.3.6. Организация синтетического учета:  Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде.

Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – «Основные средства», 04 – «Нематериальные активы», 10 – «Материалы» и др. 

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

 Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета.

Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату.

К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие.

В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией.

Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

  • по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

  • итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

  • все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

  • на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

  • если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

  • аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Пример:

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник

Сумма (руб.)

Работник №1 200 000
Работник №2 100 000
Работник №3 200 000
Итого: 500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Синтетический учет (синтетический счет): подробности для бухгалтера

  • Бухучет в продуктовом магазине … операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета.
    Аналитический учет осуществляется на … операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов … данных, полученных из аналитических счетов.

    Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах … дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы …

  • Правильный бухучет канцтоваров … составителей.
    Пример записи на счетах синтетического учета при списании канцтоваров на общехозяйственные …
  • Разукрупнение здания …

    аналитический учет основных средств. Данные синтетического учета не меняются. Снимать и ставить …

  • Инвентаризация расчетов с персоналом и бюджетом в части «зарплатных» налогов … -хозяйственной деятельности), по аналитическим группам синтетического учета объекта учета. Аналитический код формируется …
  • Вступили в силу поправки в бухотчетность учреждений …

    оборотами и остатками по регистрам синтетического учета;
    плановых (прогнозных) и (или) аналитических …

  • Особенности составления бюджетной отчетности за полугодие и девять месяцев … оборотами и остатками по регистрам синтетического учета;
    на основе плановых (прогнозных) и …
  • Расчеты с подотчетными лицами …

    -хозяйственной деятельности), по аналитическим группам синтетического учета объекта учета (п. 217 Инструкции …

  • Организация работы бухгалтерии оператора связи … , контроль тождества данных аналитического и синтетического учета, подготовку оборотно-сальдовой ведомости к …
  • Как выявить и пресечь хищения в гостинице? …

    и безопасно поставленным аналитическим и синтетическим учетом по счету 62 «Расчеты с …

  • Ответственность за искажение показателей бюджетной отчетности … оборотами и остатками по регистрам синтетического учета;
    на основании показателей форм бюджетной …
  • Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности …

    , учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на … коду счета»
    *
    =
    Итого по синтетическому счету
    *
    Итоговое значение по строкам «Итого … строке «Итого по синтетическому счету» – недопустимо
    Сумма строк «Итого по синтетическому счету»
    *
    =
    Всего
    * … Сумма показателей строк «Итого по синтетическому счету» не соответствует …

    коду счета», «Итого по коду синтетического счета». *** Размер устанавливается учредителем с …

  • Изменения в Инструкции № 157н: учет нефинансовых активов … , содержит код группы синтетического счета и аналитический код вида синтетического счета объекта учета.
    В … плана счетов по аналитическим группам синтетического счета (п. 37 Инструкции № 157н в …

    счете, содержащем аналитические коды группы синтетического счета:
    10 «Непроизведенные активы – недвижимое имущество … аналитические коды вида синтетического счета:
    Код группы
    Аналитический код вида синтетического счета 10, 20 …

  • В Инструкцию № 157н вносятся изменения … доходам» по аналитическим группам синтетического счета объектов учета.
    Согласно внесенным …

    содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по страховым … содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Расчеты по авансам … и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов. Приказом № … добавлен аналитический код вида синтетического счета 1 «Расчеты по оплате …

    содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по авансам …

  • Изменения в Инструкции № 157н: бухгалтерский учет в учреждении … № 157н дополнен аналитическими кодами группы синтетического счета 40 (применяются при начислении амортизации … , при этом аналитические коды группы синтетического счета 40 в данный пункт инструкции …

    аналитических групп 50 и 60 синтетического счета объектов учета.
    Прежняя редакция Инструкции … № 298н скорректировано наименование аналитической группы синтетического счета объекта учета 40. Если ранее …

  • Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ … расчетов по доходам используются следующие синтетические счета:
    0 205 00 000 «Расчеты …

    и автономного учреждений к указанным синтетическим счетам по доходам, а также порядок … До начала действия Приказа № 255н синтетический счет 0 205 00 000 включал … счете 209 00 000
    Данный синтетический счет применяется для формирования в денежном …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/sinteticheskiy_uchet.html

Studio-pravo
Добавить комментарий