1.3.5. Организация аналитического учета: Документами аналитического учета являются:лицевые счета. Порядок

Код аналитического учета

1.3.5. Организация аналитического учета:  Документами аналитического учета являются:лицевые счета. Порядок

Документами аналитического учета в банке являются лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков

Пример 1: Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

балансовый счет второго порядка — 40502 (разряды 1—5)

код валюты (доллар США) — 840 (разряды 6—8)

защитный ключ — К (разряд 9)

номер филиала — 21 (разряды 10—13)

порядковый номер лицевого счета — 128 (разряды 14—20)

номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128

разряды 1—5 6—8 9 10—13 14—20

В соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов — как в рублях, так и в иностранной валюте — устанавливается Банком России.

Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе.

Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

дата открытия счета;

дата и номер договора об открытии счета;

наименование (цель) счета;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписок счета;

дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

дата закрытия счета;

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства Российской Федерации. Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа.

В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости — в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выводится на печать.

Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив.

При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя. Документами аналитического учета так же являются:

ведомость остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

ведомость остатков, размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств.

Аналитический учет

В режиме «Аналитический учет» формируется аналитическая информация по каждому синтетическому счету.

Меню II уровня имеет следующий вид:

Ведомость аналитического учета

Ведомость аналитического учета предназначена для подробной расшифровки объекта учета. Это оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету в аналитическом разрезе. Бухгалтер (аудитор) имеет возможность произвести анализ аналитических данных по каждому синтетическому счету.

Карточка аналитического учета

Карточка аналитического учета отображается по мере необходимости на каждый аналитический объект.

В карточке приводятся характеристики объекта, движение по аналитическому счету и остатки на конец отчетного периода.

При аудите или анализе аудитор (бухгалтер) имеет возможность отобразить требуемую аналитическую информацию за определенный период времени в разрезе документов и дат проведения этих операций по следующей форме:

Дата совершения операции

код аналитического учета

[3]

код аналитического учета

Справочная информация по аналитическому учету

Синтетический учет

При выборе режима «Синтетический учет» на экран выдается следующий перечень:

[1]

В режиме « книга» за выбранный период времени осуществляется формирование и отображение информации по следующей структуре:

Читайте так же:  Ндс по льготной приватизации

Обороты по дебету

Оборот по кредиту

с кредита счета

С кредита счета

с кредита счета

с кредита счета

с кредита счета

книга служит основным бухгалтерским регистром для обобщения бухгалтерской информации.

В режиме «Оборотно-сальдовый баланс» отображается информация для обобщения информации в виде оборотов по счетам

код аналит. учета

код аналит. учета

Режим «Справочная информация» предусмотрен для анализа по проведенным хозяйственным операциям в целом по предприятию (подразделению).

При этом осуществляется контроль всех операций на правильность отражения на счетах бухгалтерского учета.

Формируемая ведомость позволяет проанализировать неправильно введенные (рассчитанные) данные, отраженные на счетах бухгалтерского учета. Ее форма следующая:

код аналит. учета

«Шахматная ведомость» предназначена для анализа контроля за проведенными операциями. Занесенные в нее итоги по вертикали и горизонтали дают представление проведенных оборотах по счетам, что дает возможность наглядно проконтролировать каждый счет.

Аудитор (бухгалтер) может проанализировать состояние каждого счета и проверить правильность формирования бухгалтерских записей. Данная ведомость может быть отображена за любой необходимый период времени.

Контроль осуществляется на основании имеющихся в информационной базе данных и Справочника допустимой корреспонденции счетов. В случае ошибки бухгалтер корректирует данные согласно действующему положению.

При автоматизации формирования бухгалтерской отчетности особенно важна автоматизация контроля результатных данных, который вместе с входным контролем информации должен составлять единую систему обеспечения достоверности обработки данных сводного учета и отчетности.

Для осуществления проверки на достоверность отчетных данных, отраженных в формах отчетности, аудитор обязан просмотреть взаимосвязи показателей и сделать конкретные выводы по выявленным отклонениям.

Синтетический и аналитический учет

В бухгалтерском учете выделяют понятия синтетического и аналитического учета. О том, что это такое и какая между ними взаимосвязь, расскажем в нашей консультации.

Определимся с понятиями

Определение синтетического и аналитического учета можно найти в утратившем силу Законе о бухучете, который действовал до принятия Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

Источник: https://lpk-sharya.ru/kod-analiticheskogo-ucheta/

Организация аналитического учета

1.3.5. Организация аналитического учета:  Документами аналитического учета являются:лицевые счета. Порядок

Аналитический и синтетический учет в банках

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Цель аналитического учета:

-полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

Проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.

Синтетический учет – это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. В задачи синтетического учета включаются:

-сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

Проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Основные средства (регистры) синтетического учета в условиях использования электронных вычислительных машин: ежедневные балансы, проверочные ведомости.

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам.

Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах , открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам.

Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной классификацией.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета.

В обозначении лицевого счета текстом указываются: по кредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан/получен кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам, а также другие данные.

Знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела.

При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгметаллах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствую­щие коды, используемые и предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94 и Классификатором валют по межправительственным соглашениям в банковской системе РФ.

Таблица 1

Схема нумерации лицевых счетов

N п/п Количество знаков
Корреспон­дентские счета, счета по учету средств клиентов и банков Счета по учету кредитов, в том числе просро­ченных, просро­ченных процен­тов по ним и другие счета Бюджет­ные счета Счета по учету дохо­дов и рас­ходов
Номер раздела
Номер счета перво­го порядка (в каж­дом разделе начи­нается с №01)
Итого знаков
Номер счета второ­го порядка (в каж­дом счете первого порядка начина­ется с №01)
Итого знаков
Признак рубля, код иностранной валю­ты или драгоцен­ного металла
Итого знаков
Защитный ключ
Итого знаков
Номер филиала (структурного под­разделения)
Символ бюджет­ной отчетности
Символ отчета о прибылях и убыт­ках
Порядковый номер лицевого счета
Всего знаков

При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10-13 (четыре знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, в котором открыт счет как участника расчетов, в разрядах 14-16 (три знака) — нули — резервная позиция, в разрядах 17-20 (четыре знака) — уникальный номер подразделения кредитной организации как участни­ка расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, от­крытого в учреждении Банка России (разряды 18-20 разряды), содержат трехзначный условный номер участника расчетов, со­ответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) дове­рительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций (глава Г), счетов депо (глава Д) устанавливается кредитной организацией самостоятельно, но с учетом указаний Банка России по отдельным операциям. При этом в номерах лицевых счетов в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка.

Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты: дата совершения операций; номер документа, на основании которого производится запись, номер корреспондирующего счета, условное цифровое обозначение вида операций; суммы оборотов по дебету и кредиту и суммы остатка.

В заголовке лицевого счета указывается его номер и справочные данные, а в заголовках лицевых счетов индивидуальных заемщиков указываются, кроме того, символ отчетности дополнительные данные для контроля за своевременным возвратом кредита.

Форма основного лицевого счета приведена ниже:

Источник: https://studopedia.su/5_7735_organizatsiya-analiticheskogo-ucheta.html

Аналитический и синтетический учет в кредитной организации

1.3.5. Организация аналитического учета:  Документами аналитического учета являются:лицевые счета. Порядок

Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:

1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.

Пример.Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков.

В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.

Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».

Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».

Пример 1.С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:

423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:

423 – балансовый счет I-го порядка;

42303 – балансовый счет II-го порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;

К – защитный ключ;

7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;

0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 2.С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу будет выглядеть следующим образом:

437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:

437 – балансовый счет I-го порядка;

43705 – балансовый счет II-го порядка;

978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;

К – защитный ключ;

7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 3.С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В этом случае, банком будет применяться балансовый счет II-го порядка 40502 «Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности», на котором будет открываться отдельный лицевой счет данному клиенту. Номер лицевого счета аналитического учета будет выглядеть следующим образом:

40502 840 К 7028 0000 208, где цифры и буква будут обозначать следующее:

405 – балансовый счет I-го порядка;

40502 – балансовый счет II-го порядка;

840 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – доллар США;

К – защитный ключ;

7028 – номер отделения банка в котором открывается транзитный валютный счет;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых валютных счетов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 4.Открыт лицевой счет в отделении Сбербанка России № 7028 по учету полученных доходов в виде процентов по кредиту, ранее предоставленному клиенту – коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В таком случае банк применяет счет 70601 «Доходы», на котором будут учитываться поступления в виде процентов по предоставленным кредитам. Отдельный лицевой счет аналитического учета тогда будет выглядеть следующим образом:

70601 810 К 7028 11106 37, где цифры и буква будут обозначать следующее:

706 – балансовый счет I порядка;

70601 – балансовый счет II порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубль;

К – защитный ключ;

7028 – номер отделения банка, в котором открывается данный лицевой счет;

11106 – символ отчета о финансовых результатах;

37 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых лицевых счетов по учету, которая ведется в коммерческом банке.

Таблица обозначения лицевых счетов и их нумерации

№ п.п Наименование составляющих лицевого счета Количество Знаков
1.Номер раздела Плана счетов1
2.Номер счета I-го порядка (№ подраздела)2
3.Номер счета II-го порядка (содержание подраздела)2
4.Код валюты3
5.Защитный ключ1
6.Номер подразделения банка4
7.Номер лицевого счета по книгам регистрации открытых лицевых счетов. Данные номера банк присваивает самостоятельно по данным своего внутреннего учета7
ИТОГО 20

Как видим из вышеуказанных примеров, лицевые счета аналитического учета банк открывает не только клиентам, но и на иные операции – учет доходов, расходов, заработной платы, начисленных процентов по вкладам, формируемым фондам, предметам основных средств и т.д.

Формы лицевых счетов по все видам ценностей и обязательств разрабатываются и утверждаются банком самостоятельно, в зависимости от счета (операций) на который открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевой счет (образец)

№ лицевого счета

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Входящее сальдо по счету

№ по порядку№ документаКод операцииКорреспондирующий счетОбороты за день
дебетКредит

Исходящее сальдо по счету

В лицевых счетах показываются следующие данные: входящий остаток на начало отчетного периода (дня), дата предыдущей операции по счету, обороты по дебету и кредиту лицевого счета (отражаются по каждой операции), остаток на конец отчетного периода (дня). Также в лицевых счетах по всем видам операций отражается следующее:

  • дата совершения конкретной операции по счету;
  • номер документа, на основании которого совершена данная операция по счету;
  • вид (шифр) операции в соответствии с Правилами;
  • номер корреспондирующего счета по каждой операции;
  • сумма, на которую проведена операция по счету;
  • иные реквизиты по усмотрению банка и в зависимости от вида ценностей или обязательств, на которые открыт лицевой счет.

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

Шифр операции Наименование документов, по которым отражены Операции
01Списано, зачислено по платежному поручению, по поручению банка
02Оплачено, зачислено по платежному требованию
03Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру
04Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке 0402300
06Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
07Оплачено, поступило по расчетному чеку
08Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
09Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту
12Зачислено на основании авизо
16Списано, зачислено по платежному ордеру
17Списано, зачислено по банковскому ордеру
18Списано, зачислено по ордеру по передаче ценностей

Таблица кодов распространенных валют и драгоценных металлов

№ п.п Наименование валюты (драгоценных металлов) Код валюты (драгоценного металла)
1.Доллар СШАUSD 840
2.ЕвроEUR 978
3.Фунт стерлингов ВеликобританииGBR 826
4.Японская йенаJPY 392
5.Швейцарский франкCHF 756
6.Российский рубльRUB 643 (810)*
7.Китайский юаньCNY 156
8.ЗолотоXAU 959
9.СереброXAG 961
10.ПлатинаXPT 962
11.ПалладийXPD 964

*643 код рубля в международных расчетах, для целей бухгалтерского учета используется код 810 рублевых операций.

Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения операций в лицевом счете по расчетному счету клиента банка.

Пример. Клиент банка (отделение Сбербанка 7004) – негосударственная финансовая организация – ООО «МедСТРАХ-ЛТД». Остаток на расчетном счете клиента на 15.04.18 г. составляет – 367 500 рублей. По расчетному счету 40702810К70040000872 организации за день (15.04.18 г.) совершены следующие операции:

  1. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 47 на сумму 12 700 рублей для перечисления в адрес юридического лица, клиента другого банка;
  2. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 48 на сумму 4 200 рублей для перечисления индивидуальному предпринимателю, клиенту этого же банка;
  3. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 49 на сумму 10 400 рублей, уплата взноса на социальное страхование (Пенсионный Фонд РФ). Счет Пенсионного Фонда РФ находится в этом же банке;
  4. получено клиентом по денежному чеку № АН 4672301 на хозяйственные расходы 50 000 рублей;
  5. банк списал с расчетного счета клиента комиссионные за выдачу наличных денежных средств в сумме 500 рублей на основании платежного ордера № 102;
  6. клиентом представлен в банк реестр № 587 на перечисление заработной платы работников на их счета, предназначенные для расчетов с использованием банковских карт, открытые в этом же банке. Сумма реестра – 150 000 рублей;
  7. банк списал с клиента комиссионное вознаграждение за исполнение реестра № 587 в сумме 1 500 рублей на основании платежного ордера № 103;
  8. в адрес клиента поступило платежное поручение № 372 из другого банка на сумму 62 500 рублей;
  9. в адрес клиента поступило платежное поручение № 77 от индивидуального предпринимателя, клиента этого же банка, на сумму 23 800 рублей;
  10. списана с клиента сумма платежа по ранее предоставленному кредиту (сроком 3 года) 14 000 рублей на основании платежного ордера № 121;
  11. списана сумма процентов по ранее предоставленному кредиту в сумме 9 500 рублей на основании платежного ордера №.122.

Отразим все эти операции в лицевом счете клиента, который ведется по его расчетному счету.

Обычно в лицевых счетах по расчетным счетам клиентов юридических лиц, операции отражаются за истекший день не в хронологическом порядке по времени совершения, а по сумме – начиная с меньшей суммы и заканчивая большей.

Поскольку расчетный счет клиента пассивный, то сначала отражаются операции по дебету счета (списание средств), а потом операции по кредиту счета (зачисление средств). Другими словами лицевой счет аналитического учета по расчетному счету в банке принято называть «выписка со счета клиента».

Как правило, в подавляющем большинстве случаев, она оформляется за какую-то конкретную определенную дату, реже за временной период – неделя, месяц, квартал, год и т.д.

Отражение вышеуказанных операций в лицевом счете будет выглядеть следующим образом:

№ лицевого счета 40702810К70040000872

Название лицевого счета: расчетный счет ООО «МедСТРАХ-ЛТД»

Дата составления лицевого счета – 15 апреля 2018 года.

Входящее сальдо по счету: – 367 500 рублей 00 копеек.

№ по порядку № документа Код операции Корреспондирующий счет Обороты за день
Дебет кредит
1.1021670601500,00
2.10316706011500,00
3.4801408024 200,00
4.12216706019 500,00
5.49014040110 400,00
6.47013010212 700,00
7.121164510814 000,00
8.4672301032020250 000,00
9.5870940817150 000,00
10.77014080223 800,00
11.372013010262 500,00
Обороты 252 800,00 86 300,00

Исходящее сальдо по счету – 201 000 рублей 00 копеек.

К операциям по кредиту счета банк прилагает поступившие документы (платежные поручения), на основании которых денежные средства зачислены клиенту.

Все открываемые банком лицевые счета аналитического учета клиентам – вкладчикам, предприятиям, организациям и учреждениям регистрируются в книге регистрации открытых счетов клиентам банка, где отражаются следующие признаки счета:

  • дата открытия счета;
  • номер договора об открытии счета, а также дата его заключения;
  • полное наименование клиента (Ф.И.О. физического лица);
  • наименование (цель) счета – расчетный, депозитный, валютный, текущий и т.п.;
  • присвоенный номер лицевого счета аналитического учета (20 знаков);
  • порядок предоставления выписок со счета клиенту;
  • дата извещения федеральной налоговой службы об открытии счета клиенту;
  • дата закрытия счета с указанием причины закрытия;
  • примечания.

Отдельно ведется книга регистрации лицевых счетов аналитического учета капитала, имущества, доходов, расходов, расчетов банка, участия и т.п.

, то есть счетов, открываемых не клиентам банка, а открываемых для учета требований, имущества и обязательств банка. По-другому все эти операции можно назвать – внутрибанковскими.

Если суммы клиенту банк зачислил или списал ошибочно, то возражения принимаются в течение 10 дней, после поступления которых (возражений) вносятся исправительные записи.

Учетная политика банка, как правило, предусматривает ведение книг открытых лицевых счетов в электронном виде. В этом случае книги подписываются электронной подписью главного бухгалтера или по его поручению его заместителями.

Ведомость остатков по счетам I-го и II-го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляется в кредитной организации ежедневно.

Те счета, информация по которым является конфиденциальной, в общую ведомость не включается. По этим счетам составляется отдельная ведомость, и только итоги по ней включаются в общую ведомость по банку.

Ведомость ведется по следующей форме:

 

Номер счетаНомер лицевого счетаНаименование счетов и разделов балансаДата предыдущей операции по счетуКод валют (драгоценных металлов)Остатки
первого порядкавторого порядкав рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквивалентев иностранной валюте в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах в натуральных показателях
1234567

Практические задания по теме «Аналитический учет»

В нижеследующих заданиях требуется сформировать запись номера лицевого счета клиента.

1. Физическим лицом открыт срочный вклад сроком 90 дней в рублях.

Отделение банка № 1207, л.с. 593

№ лицевого счета _______________________

2. Юридическому лицу (негосударственной финансовой организации) открыт расчетный счет в евро.

Отделение банка № 503, л.с. 3290

№ лицевого счета _______________________

3. Физическим лицом открыт срочный вклад сроком 70 дней в долларах США

Отделение банка № 7003, л.с. 8045

№ лицевого счета _______________________

4. Юридическому лицу (Пенсионный фонд РФ) открыт ссудный счет сроком 180 дней в рублях.

Отделение банка № 4076, л.с. 793

№ лицевого счета _______________________

5. Клиенту банка (негосударственная финансовая организация) открыт депозитный счет сроком 100 дней.

Отделение банка 6890 , л.с. 57342

№ лицевого счета _______________________

6. Физическому лицу открыт обезличенный металлический счет в золоте.

Отделение банка 7007, л.с. 767

№ лицевого счета_______________________

7. Клиенту банка (федеральная финансовая организация), открыт депозитный счет на сумму 120 000 евро, сроком 90 дней.

Отделение банка № 45, л.с. 72034

№ лицевого счета _______________________

8. Юридическому лицу открыт обезличенный металлический счет в платине.

Отделение банка № 403, л.с. 8732

№ лицевого счета _______________________

9. Юридическому лицу (негосударственная некоммерческая организация) открыт расчетный счет в долларах США. Отделение банка № 8009, л.с. 492

№ лицевого счета _______________________

10. Физическому лицу открыт ссудный счет сроком 100 дней в долларах США.

Отделение банка № 6708, л.с. 898

№ лицевого счета _______________________

36. Организация аналитического учета в банках

1.3.5. Организация аналитического учета:  Документами аналитического учета являются:лицевые счета. Порядок

Банковский учет,как и бухгалтерский учет в целом,подразделяется на синтетический ианалитический.

Как указано вПоложении № 205-П, аналитическийбухгалтерский учет в банках ведется влицевых счетах (карточках, книгах,журналах или в виде электронных базданных), открываемых по каждому видуучиты­ваемых средств и ценностей, суказанием их назначения и владельца. Ккаждому балансовому синтетическомусчету второго порядка открывают­сялицевые счета аналитического учета.

Лицевые счетаоткрываются по необходимости, т.е. еслибанк не про­водит операции по какому-либобалансовому счету, то и лицевые счетак нему не открываются.

При открытиилицевые счета регистрируются в специальнойкниге. Счета физических лиц по вкладамоткрываются с соблюдением положе­нийГК РФ и отражаются в книге регистрацииоткрытых счетов на общих основаниях.

Лицевые счета,открываемые для учета внутрибанковскихопераций (учета имущества, расчетов,участия, капитала, доходов, расходов,ре­зультатов деятельности и т.п.),также регистрируются в книге регистра­цииоткрытых счетов по внутрибанковскимоперациям.

При ведении книгив электронном виде ведомости открытыхи закры­тых счетов ежедневнораспечатываются и сшиваются в книгу.Один раз в год или чаще распечатываетсякнига регистрации счетов в разрезебалансовых счетов второго порядка,которая сверяется с ежедневнымиведомо­стями.

Лицевой счет имеетзначимость в 20 знаков.

Нумерация знаковлицевого счета: знаки с 1-го по 5-й означаютномер балансового счета второго порядка(1-3-й знаки — счет первого порядка); знакис 6-го по 8-й обозначают код валюты.

Кодывалюты применяются стандартные всоответствии с общероссийскимклассификатором, но вводятся в действиетолько после специального указанияБанка России; 9-й знак — защитный ключ,который применяется при автоматизирован­номведении учета в электронных межбанковскихрасчетах.

Для банков ключевание счетовобязательно, так как программывычис­лительного центра ЦБ РФ непринимают счета, не имеющие ключа илиимеющие неправильный ключ. Для бюджетныхсчетов 15-й и 16-й знаки используются вкачестве оп­ределителя символаотчетности.

В том случае, если банк неимеет филиа­лов или отделений, тосвободные знаки он может использоватьпо своему усмотрению.

В целях созданиярезерва целесообразно в программномобеспечении предусмотреть для номеровсчетов 25 знаков (резерв — 5 знаков).

Лицевые счетаоткрываются по возрастанию порядковыхномеров.

Разрядность ипорядок нумерации лицевых счетов депоопределяются инструкциями ЦБ РФ.

Порядок и нумерациялицевых счетов по остальным внебалансовымсчетам определяется самостоятельнокредитной организацией.

Операции по лицевомусчету отражаются на бланке установленнойформы ведения лицевого счета.

К обязательнымреквизитам ведения лицевых счетовотносятся: 1. дата совершения операции; 2. номер документа; 3. вид (шифр)операции; 4. номер корреспондирующегосчета; 5. сумма операции; 6. оборот подебету и кредиту; 7. остатки по счету.

Типовой формойвыписки из лицевого счета являетсяформа, по кото­рой учреждения БанкаРоссии выдают выписки своим клиентам.Эта форма специальным указаниемЦентробанка России рекомендованакре­дитным учреждениям для выдачиклиентам. Программы «Операционный деньбанка» позволяют получать такие формына компьютерах.

Выписку из лицевыхсчетов клиентов банки распечатывают вдвух эк­земплярах. Один экземплярпередается клиенту в установленномпорядке, а вторые экземпляры выписоксшиваются и хранятся в банке.

Выписки по клиентскимсчетам распечатывают за каждый день, вте­чение которого по ним были совершеныкакие-либо операции, а по ва­лютнымтекущим счетам — еще и на каждый последнийрабочий лень месяца с указанием рублевогоэквивалента иностранной валюты (длясо­ставления клиентом бухгалтерскойотчетности), К выпискам из лицевых счетовприлагаются документы или их копии, наосновании которых со­вершены проводкипо зачислению или списанию средств.

В лицевой счетзаносятся также сведения об условномцифровом обо­значении вида операций.

Учет некоторыхдокументов ведется по картотекам и воперационных журналах.

Картотеки ведутсяк внебалансовым счетам 90901 «Расчет­ныедокументы, ожидающие акцепта для оплаты»— картотека №1, 90902 «Расчетные документы,не оплаченные с срок» — картотека № 2,90903 «Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за от­сутствиясредств на корреспондентских счетахкредитной организации», 90904 «Неоплаченныев срок расчетные документы из-заотсутствия средств на корреспондентскихсчетах кредитной организации».Операционные журналы ведутся по операциямбанка в течение дня для выведенияостатков по операциям текущего дня. Этонеобходимо в тех случаях, когда известныостатки по счетам на начало дня ипроводимые в течение дня операции.Например, известен остаток по счетуклиента на начало дня и проводимыеоперации (выдача наличных со счета,проведе­ние платежных документов,прием остатков кассы). Задача — непозво­лить переплаты сверх имеющихсясредств. Ныне действующие програм­мы«Операционный день банка» позволяютне вести рукописные опера­ционныедневники, так как при отражении операциив операционном дне текущие остатки посчетам формируются в автоматическомрежиме.

Балансовые счетапервого порядка, открываемые на балансебанка, от­ражаются в рабочем планесчетов. Рабочий план счетов банка всоставе других документов утверждаетсяприказом по учетной политике.

Источник: https://studfile.net/preview/849606/page:23/

Studio-pravo
Добавить комментарий