1.1.3. Баланс банка и принципы его построения: Последний элемент метода бухгалтерского учета — баланс.Баланс —

Особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

Сохрани ссылку в одной из сетей:

1.3.Баланс банка и принципы его построение

Последнийэлемент метода бухгалтерского учета -баланс.

Баланс— сгруппированнаяпо счетам таблица о средствах банка(актив) и его ресурсах (пассив).

Баланс(от французского balance- весы)означает равенство актива и пассива.Таблица баланса состоит из двух частей:актив характеризует состояние (остаток- сумма) и размещение (вложение) средствбанка.

Пассив — состояние (остаток насчетах) ресурсов (источников) тех жесредств на определенную дату (ежедневно,на первое число месяца, квартала, года).

Следовательно, денежной сумме источниковдолжно соответствовать денежное вложениесредств, при заполнении (сведении)баланса необходимо обязательно добиватьсяравенства актива и пассива — это и будетбалансом — равновесием.

Балансом(или валютой баланса) также называетсясумма активов или пассивов банка.Банковские балансы относятся к средствамкоммерческой информации и отвечаюттребованиям оперативности, конкретности,солидности (под солидностью понимаетсядостоверность).

Оперативностьбанковского баланса проявляется в егоежедневном составлении, что в значительнойстепени гарантирует правильность идостоверность бухгалтерского учета вбанках и связано с ежедневной передачейклиентам вторых экземпляров выписоких лицевых счетов, в которых исключается(или сразу же выявляется) наличиеошибочных записей.

При построениибанковских балансов используетсяпринцип группировки счетов по экономическиоднородным признакам ликвидности,срочности, что обеспечивает конкретностьинформации. В балансе прослеживаетсятенденция понижения ликвидности статейпо активу и уменьшения степенивостребования (срочности востребования)привлеченных средств по пассиву.

Всесовершенные за рабочий день операцииотражаются в ежедневном балансе банка.

Поданным баланса контролируется:формирование и размещение денежныхресурсов, состояние кредитных, расчетных,кассовых и других банковских операций,правильность отражения операций вбухгалтерском учете. Таким образом,баланс — основной документ бухгалтерскогоучета в банке.

Балансв форме сальдово-оборотной ведомостисоставляется: сначала идут активныесчета (актив баланса), затем пассивные.Кроме исходящего, показаны входящийостаток и обороты по дебету и кредитусчетов, причем обороты и остатки разделенына рублевые и инвалютные в рублевомэквиваленте.

Однакоосновной баланс построен иначе входящиеи исходящие остатки по активу и пассивурасполагаются в колонках рядом по меревозрастания счетов. Остаток активногосчета показан в первой колонке — актив,пассивного — во второй колонке — пассив.

Основнойбаланс должен отвечать следующимпринципам построения:

-составляться по счетам второго порядка;

-по каждому счету второго порядка суммыпоказываются отдельно в колонках;

-по счетам в рублях;

-по счетам в инвалюте, выраженной врублевом эквиваленте;

— в драгметаллах по их балансовойстоимости;

-итого по счету;

-по каждому счету первого порядка, погруппе этих счетов, по разделам, по всемсчетам выводятся итоги;

-по ряду счетов в балансе показываютсясуммы по контрсчетам и выводится итогза минусом сумм по контрсчетам, например,ссудная задолженность минус созданныерезервы;

-баланс должен быть читаемый, в заголовкеуказывается текстом: название банка;дата, на которую баланс составлен;единица измерения; номера и названияразделов, групп счетов первого порядка,счетов первого, второго порядка, покаким счетам выведены промежуточныеитоги; итоговая сумма должна называться«баланс»;

-в одну строчку должны показыватьсяостатки по дебету и кредиту.

Первичныебалансы (банка без филиалов, каждогофилиала) составляются в рублях и копейках,сводные (консолидированные) — в единицах,указанных для составления отчетности.

Баланспечатается по всем определенным рабочимпланом балансовым и внебалансовымсчетам. При отсутствии остатковпроставляется один ноль.

Рабочийплан счетов — перечень синтетическихсчетов, выделенный из общего Планасчетов бухгалтерского учета кредитнойорганизации, должен быть отражен вучетной политике банка.

1.4Особенности бухгалтерского учета вкредитной организации

Бухгалтерскийучет кредитных организаций существенноотличается от учета остальных хозяйствующихсубъектов. В последнее время все чащеиспользуется даже специальный термин«банковскийучет».

Вбухгалтерском учете всех субъектовэкономики имеется, правда, и многообщего: на всех распространяется действиеФедерального закона от 21.11.

96 «Обухгалтерском учете»,сходны предмет, объекты, основные задачибухгалтерского учета, ряд элементовметода бухгалтерского учета с определеннымиособенностями: принцип использованиядокументации, инвентаризация, баланс,двойная запись по счетам; другие элементы— сами счета и отчетность отличны.

Источник: https://works.doklad.ru/view/3vmHV08ZJEE/2.html

5. Метод бухгалтерского баланса и его элементы

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

Методбухгалтерского учета– это совокупность различных способови приемов, позволяющих осуществлятьконтрольные функции, функции анализаи управления хозяйственной деятельностью.

Элементы:

1) Документация и инвентаризация

  • документация — это способ первичной регистрации хозяйственных операций (в учетных документах или технических носителях информации) и обоснования правильности бухгалтерских записей.
  • инвентаризация — способ уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

2)Двойная запись операций на счетах — является способом отражения взаимосвязихозяйственных явлений.

3)Бухгалтерский баланспредставляет систему показателей,характеризующих финансово-хозяйственнуюдеятельность организации, состояниеее средств и источников на определеннуюдату в единой денежной оценке. Баланс– это способ их обобщения и группировки.Бухгалтерский баланс является основнойформой отчетности, которая характеризуетразмер имущества и финансовое состояниеорганизации.

4)Счета бухгалтерского учетапредназначены для группировки и текущегоучета однородных хозяйственных операций.

5)Оценкаявляется способом денежного выраженияобъектов бухгалтерского учета. Применениеустановленного способа оценки обеспечиваетреальность балансов и отчетов, реальностьи сопоставимость показателей хозяйственнойдеятельности организаций.

6)Калькуляция— это способ исчисления себестоимостиединицы каждого вида и всей произведеннойпродукции.

7)Бухгалтерская отчетностьпредставляет собой систему обобщающихэкономических показателей хозяйственнойдеятельности за отчетный период времени.

6. и строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерскийбаланс- это таблица, в которой имуществоорганизации сгруппировано по составуи функциональной роли (актив) и поисточникам образования и целевомуназначению (пассив). Итог актива долженбыть обязательно равен итогу пассива,так как в активе и пассиве сгрупп ируетсяодно и то же имущество по разнымнаправлениям. Схема бухгалтерскогобаланса приведена ниже.

ВРоссии форма бухгалтерского балансаразрабатывается Минфином РФ и носитрекомендательный характер — организациимогут дополнять, сокращать и видоизменять.

Врекомендуемой форме бухгалтерскогобаланса актив баланса состоит из двухразделов:

I.Внеоборотные активы;

II.Оборотные активы.

Впассиве баланса источники формированияимущества сгруппированы в три раздела.

III.Капитал и резервы;

IV.Долгосрочные займы;

V.Краткосрочные обязательства.

Вкаждом из указанных пяти разделов вотдельных строках, называемых статьямибаланса, отражены соответствующие видыимущества и источники их формирования,указанные в классификациях имуществапго составу и функциональной роли и поисточникам образования и целевомуназначению. Данные об имуществе иобязательствах в балансах отражаютсяобычно в тысячах рублей (тыс. руб.).

Взависимости от целевого назначенияприменяют различные виды бухгалтерскихбалансов — вступительный, текущий,разделительный, объединительный, сводный(консолидированный), ликвидационный идр.

Вступительныйбалансотражает активы организации и ееобязательства в начале ее деятельности.

Вступительные балансы вновь создаваемыхорганизаций отражают уставный капиталорганизаций и внесенное учредителямиимущество; вступительные балансыхозяйственных единиц, образованных наусловиях правопреемности ранеедействующих, могут соответствоватьликвидационным балансам организаций,правопреемником которых выступаетвновь созданная организация.

Ликвидационныебалансысоставляются при ликвидации организации(на начало периода ликвидации, промежуточныеликвидационные балансы, заключительныеликвидационные балансы). В ликвидационныхбалансах имущество организации отражаетсяне по учетной стоимости, а по ценевозможной реализации каждого активана момент ликвидации.

Текущиебалансы составляются в течение всеговремени функционирования организациии подразделяются на начальные,промежуточные и заключительные.

Начальныеи заключительные балансы составляютсяна начало и конец отчетного года,промежуточные — ежемесячно, а такжеитоговыми показателями за 1 квартал, заполугодие и за 9 месяцев.

Заключительныебалансы наиболее полно и достоверноотражают имущественное и финансовоесостояние организации, поскольку передих составлением организации осуществляютряд мер по уточнению показателей учетныхданных (проводят инвентаризацию имуществаи обязательств, создают резервы понекоторым видам имущества и т.д.).

Разделительныебалансы составляются в момент разделенияорганизации на несколько более мелких,а объединительные — на момент объединениянескольких организаций в одну, болеекрупную организацию.

Сводныебалансы, которые составляютсяминистерствами и ведомствами, содержатагрегированные данные по всем организациями предприятиям министерства и ведомства.

Консолидированныебалансы составляются материнскойорганизацией и содержат обобщеннуюинформацию об имуществе и обязательствахматеринской организации и ее дочернихорганизаций. В сводных и консолидированныхбалансах обобщение данных по организациями предприятиям по многим показателямосуществляют с помощью корректировки.

Источник: https://studfile.net/preview/4619106/page:3/

Банковский баланс и принципы его построения

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Красноярского края краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Красноярский колледж радиоэлектроники и информационных технологий»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ05.01 «Операции по обеспечению внутрибанковской деятельности»

Тема: «Баланс банка и его строение»

Красноярск — 2015

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

3. СРОКИ И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

4. ПУБЛИКУЕМЫЕ ФОРМЫ БАЛАНСА

5. ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс банка — сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Банковский баланс и принципы его построения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

· Проанализировать формы бухгалтерского баланса в банках

· Выделить принципы построения бухгалтерского баланса

· Изучить порядок, сроки составления и предоставления бухгалтерского баланса в банках.

Данная работа подготовлена на основе учебно — методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках.

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Баланс банка — одна из основных форм бухгалтерского учета. В нем кредитная организация отражает состояние собственных и привлеченных ресурсов, их источники, а также размещение этих средств.

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием банковских ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других операций финансового учреждения.

Баланс банка составляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, который содержится в положении ЦБ РФ от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Счета баланса подразделяются на балансовые и внебалансовые.

На балансовых пассивных счетах учитываются средства, которые являются источниками ресурсов финансового учреждения для кредитования и осуществления других банковских операций. Например, на них отражаются уставный и другие фонды банка, добавочный капитал, прибыль кредитной организации, средства организаций и физических лиц, обязательства и займы.

Активные балансовые счета предназначены для отражения операций по размещению этих ресурсов. К примеру, на них учитываются наличные деньги в кассе кредитной организации, выданные кредиты, счета в корреспондентских банках, ценные бумаги и акции, паи, здания и сооружения, оборудование и другие основные средства.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

В основу формирования плана счетов (Приложение А План бухгалтерского учёта) положены следующие принципы:

1. Разделение счетов на активные и пассивные и отказ от использования активно-пассивных счетов.

Для отражения операций, по которым возможно образование либо дебетового, либо кредитового сальдо, в Плане счетов предусматривается открытие двух парных счетов: активного и пассивного.

В начале операционного дня операции по таким счетам будут отражаться по счету, имеющему остаток по результатам предыдущего дня. Нельзя допускать образования в конце дня дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового — по активному счету.

2. Двухуровневая система построения номеров счетов бухгалтерского учета. На балансе открываются счета первого порядка, которые имеют трехзначный номер. Эти счета являются инструментом синтетического учета, поскольку на них операции банка отражаются в укрупненном виде.

К счетам первого порядка для детализации учета операций открываются счета второго порядка, которым присваиваются пятизначные номера. Возьмем для примера балансовый счет первого порядка № 106 «Добавочный капитал».

В дополнение к нему открыты три счета второго порядка № 10601, 10602, 10603 для детализации источников формирования добавочного капитала. Исключение составляют счета главы Д, которые имеют пятизначную нумерацию.

3. Единая временная структура активных и пассивных операций по срокам их проведения. При отражении в балансе кредитной организации активных и пассивных операций с целью оперативного контроля за обеспечением его ликвидности применяется, где это необходимо, единая структура счетов второго порядка по срокам привлечения и размещения:

* до востребования;

* сроком на 1 день;

* сроком на 7 дней;

* сроком на 30 дней;

* сроком от 30 до 90 дней;

* сроком от 91 до 180 дней;

— сроком от 181 дня до 1 года;

— сроком от 1 года до 3 лет;

* сроком свыше 3 лет.

4. Разделение счетов по типам клиентов. При отражении операций используется единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов и нерезидентов, формы собственности и вида деятельности. Так, по юридическим лицам — резидентам выделены отдельные счета для отражения операций по таким банковским клиентам:

* кредитные организации;

* предприятия и организации, находящиеся в федеральной собственности, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие;

* предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности, кроме федеральной, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие;

* прочие предприятия и организации, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие.

На балансе банка открываются отдельные счета для учета операций по предприятиям без образования юридических лиц, физическим лицам и нерезидентам.

5. Принцип отражения в учете банковских операций по экономическому содержанию. В соответствии с этим принципом банковские операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в зависимости от экономического содержания операции, а не от вида валют или другого признака.

В связи с этим в новом Плане счетов не выделяется отдельный раздел для учета операций в иностранной валюте. Все эти операции должны отражаться в едином ежедневном бухгалтерском балансе банка только в рублях.

С целью разграничения операций в рублях и в иностранной валюте на едином балансовом счете открываются отдельные лицевые счета с введением в их номера трехзначного кода валют.

Все счета в балансе банка сгруппированы в разделы.

Балансовые счета сгруппированы в 7 разделов по принципу экономического содержания совершаемых банком операций (табл. 1)

Таблица 1 — группировка балансовых счетов по разделам

А. Балансовые счета
Раздел 1Капитал и фонды
Раздел 2Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3Межбанковские операции
Раздел 4Операции с клиентами
Раздел 5Операции с ценными бумагами
Раздел 6Средства и имущество
Раздел 7Результаты деятельности

Рассмотрим разделы баланса коммерческого банка.

Раздел 1.

«Капитал и фонды» — содержит счета по учету средств, выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, а также по учету фондов специального назначения, фонда экономического стимулирования и т.д. Средства фондов используются на выплату заработной платы, премий, на социальные цели, строительство зданий, приобретение техники, транспорта и др.

Раздел 2. «Денежные средства и драгоценные металлы» — содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, а также драгоценные металлы и камни, которые наряду с другими активами банка являются обеспечением эмиссии.

Раздел 3. «Межбанковские операции» — включает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, а также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям и обслуживанию выпуска ценных бумаг.

В нем учитываются кредиты, полученные от Банка России и других кредитных организаций, а также депозиты и другие привлеченные средства банков, просроченная задолженность и проценты по межбанковским операциям.

Раздел 4. «Операции с клиентами» — содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по, ссудам.

Счета разделены по предприятиям и организациям, имеющим государственную, федеральную и негосударственную собственность. Внебюджетные фонды представлены пенсионным, социального и обязательного медицинского страхования, занятости населения, экологическим, дорожным и др.

Средства в расчетах отражают аккредитивы к оплате, расчетные чеки, акцептованные банком платежные поручения, инкассированную денежную выручку, невыплаченные переводы из-за границы, транзитные счета.

Все депозиты и кредиты сгруппированы по срокам и субъектам привлечения и предоставления соответственно. Здесь же отражаются расчеты по отдельным операциям.

Раздел 5. «Операции с ценными бумагами» — отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.

Раздел 6. «Средства и имущество» — отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и их износ, а также нематериальные активы.

Раздел 7. «Результаты деятельности» — содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления, прибылей и убытков, а также, использования прибыли отчетного года и предшествующих лет. коммерческий банк баланс отчетность

Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности учитываемых ценностей и совершаемых с ними операций (табл. 2). При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным.

Таблица 2 — Группировка внебалансовых счетов по разделам

В. Внебалансовые счета
Раздел 2Неоплаченный уставной капитал кредитных организаций
Раздел 3Ценные бумаги
Раздел 4Расчетные операции и документы
Раздел 5Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6Задолженность, списанная и вынесенная за баланс

6. Предоставление банкам права открытия дополнительных счетов с целью обеспечения точного отражения проводимых операций.

Для учета отдельных операций, проведение которых необходимо как для самого банка, так и для его клиентов, кредитные организации вправе открывать дополнительные счета второго порядка. Так, клиент банка может воспользоваться специальным транзитным счетом.

Этот счет открывается для проведения операций, связанных главным образом с приемом платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателем средств.

Кредитные организации имеют право на определенный срок открывать клиентам для зачисления средств накопительные счета, режим функционирования которых имеет особенности. Расходование средств с этих счетов не допускается. По истечении срока средства с накопительных счетов должны быть перечислены на оформленные в установленном порядке расчетные или текущие счета.

7. Расчеты с филиалами.

Согласно действующему Плану счетов, сохраняются счета для учета расчетов кредитной организации со своими филиалами; при этом сделано разграничение по филиалам, функционирующим на территории РФ и за границей.

Кредитной организации предоставлена свобода выбора порядка учета и документооборота по местным дополнительным офисам, которые должны функционировать на основании утвержденных в соответствующем порядке положений о них.

8. Принцип односторонней группировки счетов бухгалтерского учета означает, что в одном разделе банковского баланса могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Это касается и разделов, где сгруппированы балансовые счета, и разделов по внебалансовому учету.

9. Нумерация лицевых счетов клиентов. При открытии клиенту лицевого счета банк присваивает ему номер и наименование. Номер лицевого счета состоит из двадцати знаков.

В основу проведения операций по счетам бухгалтерского учета положен метод двойной записи. Это относится в полной мере и к балансовым, и к внебалансовым счетам и означает, что каждая операция должна найти свое отражение по дебету одного счета и по кредиту другого (по счетам глав А, Г, Д), по приходу одного счета и по расходу другого (по счетам главы В).

Соблюдение всех перечисленных принципов составления банковского баланса позволяет обеспечить формирование качественной бухгалтерской отчетности, позволяющей пользователям этой информации в оперативном порядке выявить слабые участки в деятельности коммерческого банка и принять своевременные меры по нормализации ситуации.

3. СРОКИ И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

1. На основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации, а также перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации.

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.08.2007 N 1881-У).

Отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (далее — Отчет) составляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в соответствии с Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П «О консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации), и Положением Банка России от 5 января 2004 года N 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской группы консолидированной отчетности».

2. При составлении Отчета головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы может использовать при включении отчетных данных кредитных организаций — участников банковской (консолидированной) группы алгоритмы, приведенные в Порядке составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

При этом головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы вправе осуществлять классификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи отчета, чем это определено порядком составления и представления указанной формы отчетности, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Данные участников банковской (консолидированной) группы — не кредитных организаций включаются в статьи Отчета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России N 246-П.

3. Отчет представляется в территориальные учреждения Банка России (без заполнения графы 11): по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября:

— головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений) — не позднее 1-го месяца квартала, следующего за отчетным;

— головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп, являющимися крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений, — не позднее 8-го рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;

По состоянию на 1 января — в срок не более 2 месяцев после отчетной даты.

4. Отчет (графы 1, 2, 10, 11) публикуется и представляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.

4. ПУБЛИКУЕМЫЕ ФОРМЫ БАЛАНСА

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.

Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России и заверяется аудиторской фирмой.

Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков.

5. ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Основные понятия и нормативная база

В общем случае под отчетностью банков понимается предусмотренная в законодательстве РФ и нормативных актах Банка России форма получения информации о деятельности банков, т.е.

представление банками и получение Банком России указанной информации в виде официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности), подписанных лицами, ответственными за достоверность содержащихся в таких документах сведений.

Основными признаками отчетности считаются:

· обязательность — каждый банк обязан представлять отчетность по показателям, формам, в адреса и сроки, установленные Банком России (или иным органом, например, налоговым);

· документальная обоснованность — все данные отчетности формируются на основе первичных учетных и иных документов, предусмотренных в нормативных актах ЦБ РФ;

· юридическая сила — формы отчетности являются официальными документами банка, который в соответствии с законом несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Виды отчетности

Банковскую отчетность можно группировать на основе различных признаков. Так, в соответствии с природой отражаемой информации отчетность подразделяется на статистическую и бухгалтерскую.

По признаку срочности (периодичности предоставления) она делится на:

· ежедневную (ежесуточную);

· ежегодную;

· ежемесячную;

· ежеквартальную;

· полугодовую;

Всего получается около 90 форм отчетности, многие из которых представляют собой необычайно объемные документы, в которых к тому же имеется дублирование. Более того, часто различные подразделения ТУ ЦБ запрашивают одну и ту же информацию. Наибольшие объемы работы связаны с составлением ежемесячной (больше 30 форм) и ежеквартальной (больше 20 форм) отчетности.

Консолидированную отчетность (ежеквартальную и годовую — формы №801 — 805) составляют и представляют банки, в соответствии с нормами ранее названного Положения ЦБ №191 от 30.07.2002г. являющиеся головными организациями в банковских/консолидированных группах. При этом они пользуются также следующими документами Банка России:

Источник: https://revolution.allbest.ru/bank/00539895_0.html

Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

2.1.1. Балансовый метод отражения информации. Бухгалтерская сбалансированность

Одной из особенностей бухгалтерского учета является определенная последовательность обобщения учетных данных от отдельных экономических показателей (натуральных и стоимостных), сгруппированных в первичные документы, до балансового обобщения.

Поступая в систему бухгалтерского учета, часть данных, собирается на счетах аналитического учета с последующим обобщением на синтетических счетах. Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня.

Единичные балансы самостоятельных хозяйствующих структур организации обобщаются в сводные (консолидированные) балансы и вместе с другими формами отчетности образуют отчетность организации за определенный период.

Баланс (от фр. balance) – весы, (лат. bilanx) – имеющий две весовые чаши, в переводе – равновесие, уравновешивание. Баланс – понятие, используемое в разных сферах деятельности.

В экономике это понятие применяется для характеристики источника образования и использования каких– либо ресурсов за определенный период (интервал).

Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы, баланс энергоресурсов, баланс денежных доходов и расходов, демографический баланс и т. п.

Бухгалтерский баланс следует рассматривать как элемент метода бухгалтерского учета и как форму бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета, есть способ экономической группировки и отражения в обобщенном стоимостном (денежном) выражении имущества (средств) организации на определенную дату по его составу и размещению, источникам образования и целевому назначению.

В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация средств организации (что это?) и источников из возникновения (чье это?). Практически эта классификация намного сложнее: средства классифицируют не только по составу, источникам формирования, но и размещению, юридической принадлежности, сроках возмещения и т. д.

Основополагающим признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим баланс состоит из двух равных частей «Актива» и «Пассива».

В левой части баланса – Активе, отражаются средства по их составу и размещению (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, инвестиции и т. д.

) В правой, пассиве – по источникам формирования (капитал, кредиты, займы, кредиторская задолженность и т. д.)

Термин «актив» и «пассив» – латинского происхождения. Актив от латинского aktivus– деятельный, действенный, пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже.

Каждый элемент актива и пассива (вид средств в активе, или источников в пассиве) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в активе, так и в пассиве распределяют по разделам, имеющим определенный экономический смысл.

Для удобства составления и чтения (анализа) баланса, строки на которых располагаются статьи баланса, нумеруются.

Бухгалтерский баланс не является мертвой схемой, так как относится к экономической категории и развивается вместе с развитием экономики. Развитие баланса идет по пути непрерывного агрегирования данных с целью нахождения оптимума в этом процессе, критерием которого в современных условиях должен быть рационализм и экономичность.

Первоначально баланс не строился как отчет о стоимости вообще, это был просто побочный результат периодического закрытия бухгалтерских книг в системе двойной записи.

Баланс – старейший вид финансового обобщения данных организации. Как бухгалтерское понятие – термин «баланс» существует почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета,15 можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV – началу XV в.

Есть свидетельства о том, что слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам в 1427 г., независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет.

С помощью баланса соблюдается принцип сбалансированности, который лежит в основе организации бухгалтерского учета на всех уровнях хозяйственной деятельности. Даже самой небольшой фирме для того, чтобы действовать, нужны первоначальные средства. Часть средств будет представлена собственником организации, часть, заимствованы.

Средства, которыми владеет фирма – /Активы /, общая сумма внесенных собственником организации (фирмы) средств – /Капитал/. Если собственник является единственным инвестором средств, то между активами и капиталом следует поставить знак равенства:

Активы = Капитал

Обычно часть активов вносится кем-либо, кто не является собственником, эта часть представляет задолженность организации (фирмы) – /Обязательства/. С учетом этого равенство уравнения имеет такой вид:

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы левой и правой части уравнения совпадают потому, что мы рассматриваем один и тот же объект – средства с двух разных точек зрения:

а) чем являются средства (что это?);

б) кто их вложил (чье это?)

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, причитающиеся организации выплаты, такие как задолженность клиентов, контрагентов, в также деньги на расчетных и других счетах в банках.

Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары, за произведенные в ее интересах затраты, а также за пользование представленными ей заемными средствами.

Истинность того, что итоги левой и правой части уравнения будут всегда равны друг другу, не зависит от количества проведенных операций: могут меняться размеры активов, капитала и обязательств, но равенство активов сумме капитала и обязательств будет сохраняться всегда.

Однако балансовое равенство не автоматическое действие. Постоянное сохранение этого равенства – основное содержание балансового обобщения.

Сумма средств, которые находятся в распоряжении организации представлены в балансе таким образом, что возможно определить: куда вложены финансовые ресурсы организации (активы баланса) и каковы источники их происхождения (пассивы баланса). Это достигается соответствующей структурой баланса, которая в настоящее время имеет следующий вид: (таб. 2)

Таблица 2

Структура бухгалтерского баланса

Итоговая сумма средств предприятия, отраженная в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

и структура баланса, характеристика его разделов и статей подробно рассматриваются в параграфе 2.2.1.

2.1.2. Система двойной записи как основа сбалансированности

Для управления организацией в каждый данный момент необходимо знать, во-первых, какими видами средств она располагает, и каковы источники этих средств; во– вторых, в какой степени увеличились или уменьшились средства за тот или иной период. Ведение счетов, открываемых на каждый вид средств и на каждый источник этих средств, дает такую информацию.

Бухгалтерские счета используются для накопления информации, ее хранения, контроля за движением имущества.

Бухгалтерский счет представляет собой способ группировки имущества и обязательств организации и текущего отражения изменений, происходящих с ними.

Счет строиться по Т-образной модели («Т– модель»), имеющей три элемента:

1) название;

2) левую часть – дебет;

3) правую часть – кредит.

Такое строение счета позволяет осуществить на практике принцип «двойственности», который означает, что все экономические явления имеют два аспекта: увеличение и уменьшение, пожертвование и приобретение, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга. Поэтому в хозяйственной (экономической) системе всегда поддерживается баланс.

Сущность и значение двойной записи на счетах заключается в том, что каждая учитываемая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме одновременно по дебету и кредиту разных счетов.

В результате происходят равные изменения соответственно в Активе и Пассиве баланса, при этом равенство итогов Актива и Пассива не нарушается.

Взаимная связь между счетами, корреспонденция счетов, установленная бухгалтерской записью (счетной формулой) называется в бухгалтерской практике, проводками.

С их помощью решаются проблемы:

♦ идентификации (когда произошла хозяйственная операция);

♦ оценки (каково стоимостное выражение результатов операции);

♦ классификации (каким образом должна быть классифицирована хозяйственная операция).

При решении этих проблем следуют принципам бухгалтерского учета и принятой организацией учетной политики.

Правила двойной записи предполагают, что для отражения любой хозяйственной операции требуется, по крайней мере, два счета: один из более дебетуемых счетов и один из более кредитуемых счетов. Если соотнести записи на счетах с балансовым уравнением:

Активы = Пассивы + Капитал

можно сделать вывод, что если запись по дебету увеличивает активы, то должна быть запись по кредиту, которая увеличивает пассивы или капитал.

Каждое изменение в составе или величине средств или их источников обязательно отражается записью (проводкой) по дебету одного и кредиту другого счета, чем и поддерживается баланс.

Всего существует 4 типа проводок (корреспонденций счетов) в зависимости от сочетания в них активных и пассивных счетов. Эти сочетания можно представить в виде схемы. (см. рис 1)

Рис. 1. Типы сочетания активных и пассивных счетов

Схема показывает, что каждая хозяйственная операция изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и то и другое, в сторону увеличения (›) или в сторону уменьшения (‹). Это оказывает влияние на итог (валюту) баланса: она или изменяется, или остается неизменной.

В процессе повседневной деятельности организации совершаются сотни и даже тысячи разнообразных хозяйственных операций, что приводит к изменениям в составе средств (имущества) предприятия и источников их формирования. Несмотря на разнообразие этих операций, все они по своему экономическому содержанию и влиянию на актив и пассив баланса подразделяются на четыре основные группы.

Так, совершение операций, относящихся к первой группе, вызывает изменения только в составе имущества организации (активе баланса), причем итоги актива и пассива (валюта) баланса не меняется. Примеры таких операций: поступление денег с расчетного счета в кассу, зачисление платежей покупателей на расчетный счет, передача материалов в производство.

Совершение операций второй группы вызывает изменения только в составе источников формирования средств (обязательств) организации (пассиве баланса), причем итоги актива и пассива (валюта) баланса не меняются.

Примеры таких операций: отчисления от прибыли в создаваемые резервные фонды, направление полученных кредитов на погашение задолженности поставщикам, удержание налогов с оплаты труда работников организации во внебюджетные фонды.

Совершение операции, входящих в третью группу, увеличивают одновременно размер имущества организации и их источников (обязательств). Причем итоги актива и пассива (валюта) баланса увеличивается на одну и ту же сумму. Примеры таких операций: получение материалов от поставщиков с последующей оплатой, поступление на расчетный счет ссуд банка.

Совершение операций четвертой группы вызывает уменьшение одновременно размера средств (имущества) организации и их источников (обязательств), причем итоги актива и пассива (валюта) баланса уменьшаются на одну и ту же сумму. Примеры таких операций: погашение с расчетного счета банковских ссуд, погашение задолженности поставщикам за полученные от них материалы, выплата из кассы заработной платы работникам организации.

Рассмотрим изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственных операций на условном примере взятом из учебного пособия В.А. Лугового «Организация бухгалтерского учета и отчетность» с изменениями и дополнениями.

Вступительный баланс

д. ед.

Операции первой группы: 1. Поступило в кассу с расчетного счета 6000 д. ед.

2. Поступило на расчетный счет от покупателей 12000 д. ед.

3. Переданы материалы в производство 1000 д. ед.

Измененный баланс

(после отражения в нем операций первой группы) д. ед.

Эти операции вызвали изменения только в составе имущества организации (в активе баланса). Они характеризуют превращение (переход) одних видов средств в другие. Пассив баланса не изменился, не изменилась и валюта баланса.

Операции второй группы: 1. Прибыль направлена на увеличение резервного капитала в сумме 3700 д. ед.

2. Получен кредит в банке, направленный на погашение задолженности поставщика, – 9000 д. ед.

3. Удержан из оплаты труда в бюджет налог на доходы работников организации 700 д. ед.

Измененный баланс

(после отражения в нем операций второй группы)

Как видим, актив баланса не претерпел изменений, произошли изменения только в пассиве (в составе источников средств). Валюта баланса также не изменилась. Операции второй группы характеризуют превращение (переход) одних видов источников в другие.

Операции третьей группы: 1. Получены от поставщиков материалы на сумму 11600 д. ед.

2. Зачислена на расчетный счет ссуда банка – 25000 д. ед. (увеличились имущество и обязательства на 36600 д. ед.)

Измененный баланс

(после отражения в нем операций третьей группы)

Здесь имеет место, с одной стороны, увеличение в активе баланса средств (имущества) организации (материалов и денежных средств на расчетном счете), а с другой – увеличение в пассиве баланса источников их покрытия: обязательств организации поставщикам и банку за кредит. В результате этих операций изменилась (увеличилась) валюта баланса, но равенство итогов актива и пассива баланса не нарушилось.

Операции четвертой группы: 1. Выплачена заработная плата из кассы в сумме 5300 д. ед.

2. Перечислено с расчетного счета поставщикам 11900 д. ед.

3. С расчетного счета погашена задолженность банку по полученным ссудам – 34000 д. ед. (Уменьшились имущество и обязательства на 51200 д. ед.)

Измененный баланс

(после отражения в нем операций четвертой группы)

Как видно, в активе баланса произошло уменьшение имущества организации(денежных средств организации в кассе и на расчетном счете); одновременно в пассиве уменьшается сумма обязательств организации перед персоналом по оплате труда, поставщикам за материалы и банку по полученным кредитам.

Совершение операций, четвертой группы привело к изменению (уменьшению) валюты баланса, но и в этом случае не нарушилось равенство итогов актива и пассива баланса.

Для того, чтобы практически ориентироваться в четырех типах проводок и множества счетов необходимо соблюдать и последовательно применять правила:

1) сформулировать экономическое содержание хозяйственной (или финансовой) операции;

2) выделить в ней две стороны:

а) что увеличивается, (какие виды средств или их источников);

б) за счет уменьшения чего (каких средств или источников);

3) выбрать из плана счетов название счетов, соответствующих содержанию а) и б); определить какой из них активный, а какой – пассивный;

4) выбрать из четырех типов проводок соответствующую конструкцию;

5) проверить, отражает ли получившаяся проводка содержание хозяйственной операции и не противоречит ли она в сформированном виде нормативным актам, требованиям.

Каждая хозяйственная операция оформляется первичным документом и на основании его регистрируется в накопительной ведомости или журнале, которых может быть несколько. Затем переносится в Главную книгу. Процесс переноса журнальной записи в Главную книгу называется разноской.

книга представляет собой учетный регистр синтетического учета. В ней открываются все счета, применяемые в конкретной организации, ведется она в течение года. В счетах записывается сальдо на начало года (на 1 января), ежемесячно производится регистрация итоговых данных из соответствующего журнала (ведомости), выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Таким образом, в Главной книге обобщаются данные текущего учета и взаимно сверяются записи по отдельным счетам.

Равенство дебетовых и кредитовых сальдо по счетам Главной книги проверяется с помощью пробного баланса.

2.1.3. Бухгалтерская сбалансированность и бухгалтерский отчет

Бухгалтерская сбалансированность отражается в отчете о финансовом состоянии организации, так называемом балансовом отчете. Чтобы уяснить экономическую сущность сбалансированности представим себе, что балансовый отчет составляется после каждой хозяйственной операции.

Рассмотрим это на условном примере.

Операция 1. Учредители заключили соглашение о создании общества с ограниченной ответственностью – ООО «Стимул».

1 июня 200Х года они внесли на расчетный счет после регистрации общества 5000 д. ед. Балансовый отчет будет выглядеть следующим образом:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 1 июня 2000Х г.

Операция 2. 5 июня приобретено имущество (здание) за 3000 д. ед. с оплатой по безналичному расчету. Результатом этой операции явилось уменьшение денежных средств на расчетном счете и появление нового актива – здания. В балансовом отчете это отразится так:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 5 июня 200Х г.

Операция 3. 8 июня 200Х г. ООО «Стимул» приобрело товаров у ООО «Заря» на 500 д. ед. с обязательством заплатить за них в течении двух недель. Результатом этой операции явилось приобретение нового актива, запаса товаров, и возникновение задолженности (кредиторской) за товары. Балансовый отчет выглядит теперь таким образом:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 8 июня 200Х г.

Операция 4. 10 июня 200Х г. часть товаров стоимостью 100 д. ед. были проданы магазину «Уют» за эту же сумму с отсрочкой их оплаты (в кредит). В результате этой хозяйственной операции произошло сокращение запаса товаров и создан новый актив – дебиторская задолженность. Балансовый отчет будет выглядеть так:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 10 июня 200Х г.

Операция 5. Продажа актива с немедленной оплатой наличности.

13 мая 200Х г. товары стоимостью 50 д. ед. были проданы. Здесь один актив – запас товаров, уменьшился, в то время как другой актив – расчетный счет, увеличился. Балансовый отчет будет выглядеть следующим образом:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 13 мая 200Х г.

Операция 6. 20 июня 200Х г. ООО «Стимул» оплатило чеком на 200 д. ед. часть задолженности ООО «Заря». Произошло уменьшение средств на расчетном счете ООО «Стимул» и снизилась задолженность кредитору. Балансовый отчет после этого примет вид:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 20 июня 200Хг.

Операция 7. 25 июня 200Х г. Магазин «Уют» оплатил часть задолженности ООО «Стимул» чеком на 75 д. ед. В результате произошло увеличение денежных средств на расчетном счете, и уменьшилась дебиторская задолженность. В балансовом отчете это получило такое отражение:

Балансовый отчет ООО «Стимул» по состоянию на 25 июня 200Х г.

По данным приведенного примера легко заметить, что каждая операция затрагивает две статьи: в одних случаях уменьшается один актив и увеличивается другой; в других случаях происходит противоположное изменение. В результате при проведении всех операций равенство суммы активов и суммы капитала и обязательств (суммы пассива) сохраняется. Это мы видели и на примере анализа типов хозяйственных операций.

Составляя балансовые отчеты по каждой операции, мы получим, в конце концов, к концу отчетного периода балансовый отчет, или отчетный баланс за единицу учетного цикла – месяц и «сведем» баланс за квартал, год. Но практически это возможно при очень небольших объемах деятельности. Во всех остальных случаях это не только нерационально, но и невозможно, даже при использовании автоматизации учета.

Практически, как уже было отмечено, сбалансированность, основанная на принципе двойной записи, дает информацию для составления отчетного баланса и других форм отчетности в виде так называемого пробного баланса.

Понятие «пробный» баланс11 привнесено в теорию отечественного учета в 90 х г. прошлого столетия, когда по рекомендациям международных организаций профессиональных бухгалтеров было рекомендовано выпустить серию учебных пособий и книг по бухгалтерскому учету для России, реформирующей отечественный бухгалтерский учет в условиях рынка.

В отечественном бухгалтерском учете аналогом пробного баланса является оборотная ведомость, иногда ее называют «сальдовый баланс» или «оборотно-сальдовый баланс». Она представляет собой способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Данные оборотной ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса6.

В переводной литературе пробный баланс и оборотная ведомость обозначаются одинаково – Trial balance.

Однако в отличие от отечественного понятия оборотной ведомости на Западе придается не только процедурный (технический) характер, выполняющий функцию контроля записей, но и экономический смысл.

Считается что оборотная ведомость (Trial balance) – это итог части процедуры составления финансовой отчетности из регистров в системе двойной записи. Из оборотной ведомости берут все сальдо расходов и доходов для того, чтобы создать отчет прибылей и убытков или отчет о доходах8.

В книге Л. Чедвика «Основы финансового учета»17 приводится характеристика «предварительного баланса», который формируется непосредственно перед составлением счета продаж и прибылей и убытков, а также балансового отчета для проверки балансирования всех показателей перед началом следующего этапа (месяца).

Он представляет собой сумму сальдо по всем счетам. В конце отчетного периода по каждому счету выводится сальдо и составляется список всех сальдо. Обе стороны списка должны балансироваться (каждой записи по дебету соответствует запись по кредиту и наоборот).

Тем самым предварительный баланс является арифметической проверкой того, что все хозяйственные операции отражены по принципу двойной записи.

После заполнения предварительного баланса вносятся некоторые корректировки согласуемые с определенными концепциями бухгалтерского учета, например:

предоплаты (авансы);

накопления (доходов и затрат);

закрытие запасов;

амортизация;

предполагаемые дивиденды;

переводы средств в резервы.

После корректировки предварительного баланса подготавливаются итоговые отчеты. Информация, необходимая для счета продаж и прибылей и убытков, переводится на этот счет со счетов учетных регистров. Все остальные сальдо счетов учетных регистров заносятся в балансовый отчет и переносятся как открытые сальдо на следующий отчетный период.

Таким образом, пробный баланс и предварительный баланс соответствуют друг другу. И тот и другой можно назвать одним из бухгалтерских рабочих документов, используемых для подготовки бухгалтерской финансовой отчетности.

Источник: https://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-balans/564-buhgalterskiy-balans-kak-element-metoda-buhgalterskogo-ucheta-.html

Лекция 3. Баланс как элемент метода бухгалтерского учета

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

Метод бухгалтерского учета – совокупность приемов и способов отражения хозяйственной деятельности предприятия, в основе которых лежит моделирование фактов хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в бухгалтерской отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует совокупность свойств отдельной хозяйственной организации.

Бухгалтерский баланс – модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется финансовое положение организации на определенный момент времени.

С точки зрения счетоводства, баланс – отчетная форма. С точки зрения счетоведения, баланс – экономическая категория, отражающая существенные свойства и отношения, представленные в балансе на момент составления.

Проблемой счетоведения является анализ соотношения между конкретным балансом и категорией «баланс».

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации и позволяет свести частные показатели в целостную систему обобщенных данных.

При построении бухгалтерских балансов должны соблюдаться принципы:

♦ денежного выражения – показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель;

♦ обособленного предприятия – бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т. д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем (в соответствии с МСФО – контролируемое имущество);

♦ действующего предприятия – допущение, что предприятие действует и будет действовать в обозримом будущем (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса);

♦ учета по себестоимости – активы, как правило, отражаются в балансе по суммам, оплаченным в момент приобретения активов денежных средств и их эквивалентов (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (сумма, которую нужно было бы уплатить, если бы такой же актив приобретался сейчас);

♦ двойственности – концепция двойственности вытекает из того, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного (кредиторская задолженность) капитала на правой его стороне.

Благодаря проводимым в конце XIX в. научным исследованиям в области теории бухгалтерского баланса и использованию метода двойной записи появляются два вида баланса: баланс инвентарный (статический) и баланс оборотный (динамический).

Производится разделение в балансе статической и динамической частей. Используется метод вертикального разделения баланса – на дебет и кредит и горизонтального деления баланса – на статическую и динамическую составляющие.

При этом выводятся три стороны хозяйственных операций:

1) юридические отношения (пассивные операции);

2) экономические отношения (активные операции);

3) административные отношения (хозяйственный оборот).

Данные подходы определили таким образом, что баланс предприятия, отображая определенные отношения, состоит из актива, пассива и оборота.

Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния организации.

Информация этой модели выступает надежным источником при оценке эффективности функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость организаций и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.

Поскольку актив и пассив баланса характеризуют один и тот же объект, но в разных аспектах, то итоговые суммы по активу и пассиву баланса совпадают и называются валютой. Баланс может составляться в различных оценках, при этом существуют два основных подхода, когда используются соответственно оценки по себестоимости или оценки, основанные на справедливых стоимостях.

Бухгалтерский баланс является методом изучения процесса воспроизводства капитала, происходящего на предприятии, по своему предметному содержанию несет в себе практическую цель – оценочное значение. При этом в активе отражается основное (гносеологическое) свойство баланса – совокупность экономических отношений.

В пассиве баланса определяется целевое (телеологическое) свойство как совокупность правовых отношений. Определителями актива баланса являются: ценность, хозяйствующий субъект, хозяйственная деятельность, инвентарь.

Пассив баланса характеризуется иными категориями – стоимостью, причинами деятельности хозяйствующего субъекта, волей участников данных правоотношений.

В настоящее время подходы к классификации имущества по сравнению с периодом начала XX в., когда балансовая теория находилась в стадии наибольшего расцвета, значительно изменились.

К имуществу предприятия теперь относят все активы, приносящие доход, в том числе основные средства, финансовые вложения, ценные бумаги, нематериальные активы, права требования и др.

Правильному отражению состояния предприятия в балансе способствует группировка счетов по экономически однородным признакам, что определяется экономическим смыслом счетов, связанным с их назначением и структурой. Благодаря систематизации счетов в балансе реализуются основные цели учета и методы контроля осуществляемых операций.

В настоящее время экономико-правовая связь между элементами бухгалтерского баланса достаточно условна, что определяется значительной свободой предприятия в использовании привлеченных средств (авансированного капитала), за исключением случаев получения целевых инвестиций и договорной основы передачи имущества на определенных условиях. Поэтому требования кредиторов к предприятию-должнику, как правило, не имеют цели получить какое-то определенное имущество, а претендуют на получение денежных средств от должника. По этой причине имущество предприятия можно разделить на два вида: имущественные права (чистый актив) и имущественные обязательства. При этом необходимо различать реальное имущество и условные активы. Балансовая теория определяет бухгалтерский баланс предприятия как главный счет (счет счетов), разделяя его при этом на три основных компонента: активы (имущество), капитал (собственный капитал) и пассивы (обязательства).

Активы – это ресурсы организации:

♦ выраженные в денежном измерителе;

♦ сложившиеся в результате событий прошлых периодов;

♦ принадлежащие организации на праве собственности или находящиеся под ее контролем;

♦ способные приносить доход в будущем.

Капитал – ключевое понятие в экономической науке. Существует три основных подхода к трактовке категории капитала:

1) экономический: капитал – совокупность ресурсов, являющихся универсальным источником доходов общества;

2) бухгалтерский: капитал – интерес собственника в активах предприятия;

3) учетно-аналитический: капитал – совокупность ресурсов, которая характеризуется одновременно с двух сторон (направлений вложения и источников происхождения).

Обязательство – гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие.

Для повышения аналитичности баланса системообразующие элементы дают в аналитической расшифровке, поэтому в балансе появляются производные элементы (оборотные активы, краткосрочные обязательства, расходы по основной деятельности и др.).

Баланс как обобщение данных по счетам бухгалтерского учета можно составлять различными способами, что сказывается на составе статей, последовательности их представления, оценках статей, разделов и совокупности отражаемых объектов в целом.

Пользователи финансовой отчетности с помощью модели баланса решают собственные задачи:

♦ бухгалтеров интересует выполнение постулатов бухгалтерского учета, так как они должны контролировать правильность оценки объектов учета и ведения бухгалтерских процедур;

♦ кредиторов интересует платежеспособность фирмы, поэтому они рассматривают баланс как категорию бухгалтерского учета, позволяющую на определенный момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации;

♦ покупателей и продавцов интересует оценка предприятия как имущественного комплекса с точки зрения выгоды: продать предприятие в целом либо после ликвидации распродать его имущество;

♦ администрацию и собственников интересует движение капитала, которое должно приносить прибыль, поэтому они определяют баланс как категорию, позволяющую представить финансовый результат деятельности за отчетный период.

Формируемая в совокупности с бухгалтерским балансом предприятия бухгалтерская (финансовая) отчетность, состоящая из «Отчета о прибылях и убытках», «Отчета о движении денежных средств», «Отчета об изменениях капитала» и приложений к балансу, несет в себе возможность более четкого представления оборота и кругооборота капитала предприятия, процессов его накопления и использования. При этом современная информационная база бухгалтерского учета, основанная на применении компьютерной техники и развитых программных продуктов, позволяет достаточно детально и своевременно рассматривать процесс формирования активов и их источников.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/3_191132_lektsiya--balans-kak-element-metoda-buhgalterskogo-ucheta.html

Реферат: Баланс банка и принципы его построения

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

Введение…………………………………………………………………………….3

1. Понятие и виды бухгалтерского баланса банка……………………………….4

1.1. Формы бухгалтерского баланса в банках……………………………………4

1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса……………………………..9

1.3. Сроки и порядок предоставления бухгалтерского баланса……………….13

2. Публикуемые формы бухгалтерского баланса………………………………16

Заключение………………………………………………………………………..24

Список использованной литературы……………………………………………25

Введение

Как бухгалтерское понятие слово баланс существует уже почти 600 лет. Есть точка зрения, что это были генуэзские купцы, или, что вполне возможно, еще какие-то купцы, но их имена скрыты историей.

Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis — дважды и lanx — чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства [14, С.39].

В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Под ним подразумевается: 1) метод обобщения информации; 2) форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс банка – сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Банковский баланс и принципы его построения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

— проанализировать формы бухгалтерского баланса в банках;

— выделить принципы построения бухгалтерского баланса;

— изучить порядок, сроки составления и предоставления бухгалтерского баланса в банках.

Данная работа подготовлена на основе учебно – методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках.

1. Понятие и виды бухгалтерского баланса банка

Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность.

Центробанк России за минувшее время провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS).

Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента — банковского баланса, повысилась [15].

Банковский баланс — источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции.

Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций.

Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним [16].

Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении.

Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка.

Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками.

В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденный Центральным банком Российской Федерации [17].

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации состоит из пяти основных частей:

А — балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705);

Б — счета доверительного управления (со счета 801 по счет 855);

В — внебалансовые счета (шесть разделов (со второго раздела по седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмом разделе 99998 и 99999);

Г — срочные операции (со счета 930 по счет 970); Д — счета депо (счет 980).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все счета делятся на активные и пассивные. Балансовые счета второго порядка определены только как активные и только как пассивные.

В аналитическом учете на счетах второго порядка открываются парные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Допускается наличие остатка (сальдо) только на одном лицевом счете открытой пары — активном или пассивном.

В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е.

на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на соответствующий парный лицевой счет по учету средств на основании мемориального ордера.

Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных счетов [15].

Не допускается в конце дня образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.

Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные — для отражения объектов учета (хозяйственных средств).

Балансовые счета группируются по видам операций на основе однородности, ликвидности и срочности. Активы упорядочены по степени снижения ликвидности, пассивы — по уменьшению степени востребованности.

На внебалансовых счетах отражаются ценности и документы, не влияющие на актив и пассив баланса (например, бланки строгой отчетности, инкассо, документы и ценности, принятые на хранение).

Все счета подразделяются на счета первого порядка, которые принято называть синтетическими, и счета второго порядка, уточняющие синтетические счета. Последние принято называть аналитическими счетами. Обозначаются они трехзначным номером, и включают счета от 102 до 705. Номер аналитического счета формируется прибавлением двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все балансовые счета сгруппированы в семи разделах.

Раздел 1. Капитал и фонды. Предназначен для учета уставного капитала, фондов банка и добавочного капитала.

Раздел 2. Денежные средства н драгоценные металлы. Предназначен для учета наличных денежных средств и вложений в драгоценные металлы и камни.

Раздел 3. Межбанковские операции. Предназначен для отражения межбанковских расчетов, кредитов и депозитов.

Раздел 4. Операции с клиентами. Предназначен для учета средств на счетах клиентов банка, депозитов, предоставленных кредитной организацией кредитов, других активов и пассивов.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами. Предназначен для учета вложений банка в ценные бумага, а также для отражения собственных ценных бумаг.

Раздел 6. Средства и имущество. Используется для учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, износа имущества, участия в деятельности дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов и учета другого имущества. В этом деле отражаются также доходы и расходы будущих периодов.

Раздел 7. Результаты деятельности. Предназначен для отражения доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации.

После балансовых счетов расположены счета доверительного управления. Бухгалтерской учет операций по доверительному управлению ведется на специально выделенных счетах (с 801 по 855). Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетам используется трехзначная нумерация для первого порядка и пятизначная для второго порядка.

Внебалансовые счета состоят из шести разделов.

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Раздел 3. Ценные бумаги.

Раздел 4. Расчетные операции и документы.

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.

Раздел 6. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.

Раздел 7. Корреспондирующие счета 99998 и 99999.

По экономическому содержанию внебалансовые счета разделены на активные и пассивные. В учете операции они отражаются методом двойной записи:

• активные счета корреспондируют со счетом 99999;

• пассивные — со счетом 99998.

Двойная запись может производиться перечислением средств с одного внебалансового счета на другой.

Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтерского учета.

Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату.

Приложение 9

к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [11] (Приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»)

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10 2007 N 1893-У)

______________________________________________

наименование кредитной организации, ее филиала

БАЛАНС

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НА ________ ____ г.

Признак счета: А — актив, П — пассив.

Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги — 297 мм.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.

Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года № 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [4].

1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и отражение на определенную дату средств банка по составу и источникам образования.

В активе баланса банка в систематизированном виде отражается состав и размещенные средства, а в пассиве — источники образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. В основу построения баланса банка положен единый план счетов бухгалтерского учета в банках расположенных на территории РФ.

План счетов представляет собой единую группировку счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу и счету его номера и наименования.

Источник: https://www.bestreferat.ru/referat-222112.html

Тема 2. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

1.1.3. Баланс банка и принципы его построения:  Последний элемент метода бухгалтерского учета - баланс.Баланс —

Лекция3

Studio-pravo
Добавить комментарий