1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные

Объекты, предмет и метод бухгалтерского учета

1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные

Система хозяйственного учета в России включает следующие виды учета: оперативный, статистический, бухгалтерский, налоговый.

Оперативный учет осуществляется непосредственно на местах производства работ и выполнения хозяйственных функций. Его отличают большая оперативность получения данных (по телефону, факсу, в устной беседе) при относительной низкой их информативности. Данные оперативного учета используются для текущего руководства и принятия управленческих решений, носящих, как правило, локальный характер.

Статистический учет применяется при изучении массовых социально-экономических явлений и процессов в области экономики, науки, культуры, здравоохранения и т.д.

Он отличается значительно более продолжительными сроками представления информации (как правило, в пределах календарного года).

Данные статистического учета используются для анализа и принятия управленческих решений на уровне государственного управления.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

С 1 января 2013 года вступает в силу новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года, в соответствии с которым бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах учета, в соответствии с требованиями данного закона, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с действующим Законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведут все организации, находящиеся на территории РФ, а также филиалы и представительства иностранных организаций. Освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

С 1 января 2013г. действие нового Закона «О бухгалтерском учете» распространяется на:

1) коммерческие и некоммерческие организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов;

3) Центральный банк Российской Федерации;

4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой;

5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Бухгалтерский учет в соответствии с новым законом могут не вести:

1) индивидуальные предприниматели, лица, занимающееся частной практикой, — в случае, если в они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

2) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства или иные структурные подразделения иностранных организаций, — в случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, представляет интерес для широкого круга ее пользователей. Пользователей бухгалтерской информации можно разделить на две группы: внутренние и внешние. Внутренними пользователями бухгалтерской информации являются учредители (собственники) организации, аппарат управления и работники организации.

Внешние пользователи бухгалтерской информации могут иметь прямой финансовый интерес, к ним относятся инвесторы, банки, поставщики, покупатели, будущие акционеры. К внешним пользователям, имеющим непрямой (косвенный) финансовый интерес, относятся налоговые органы, казначейство, аудиторы, органы государственной статистики, профсоюзы и т.п.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет основывается главным образом на данных бухгалтерского учета.

В последнее время в рамках единой системы бухгалтерского учета принято выделять две подсистемы – финансовый и управленческий учет.

Под финансовым учетом понимают систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе организации и ее обязательствах. Информация, формируемая в финансовом учете, предоставляется как внутренним, так и внешним пользователям и позволяет им получить представление о финансовом положении организации и ее потенциальных возможностях.

Управленческий учет – это система сбора и обобщения информации о составе и динамике затрат организации на выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг. Информация, формируемая в управленческом учете, используется руководством предприятия с целью принятия оперативных управленческих решений, нормирования, планирования, контроля и анализа деятельности предприятия.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В соответствии с ФЗ № 402, вступающим в силу с 1 января 2013 г., объектами бухгалтерского учета являются:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Хозяйственные средства организации (имущество) классифицируются по двум признакам:

— по составу и размещению;

— по источникам образования и целевому назначению.

По составу и размещению хозяйственные средства подразделяются на внеоборотные активы и оборотные активы.

Внеоборотные активы включают в себя:

Основные средства – это средства труда, которые используются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд длительное время (более 1 года), изнашиваясь постепенно и сохраняя при этом свою вещественную форму. Их стоимость переносится на стоимость продукции (работ, услуг) частями – через амортизационные отчисления.

Нематериальные активы – объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, используются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд длительное время (более 1 года) и приносят организации доход. Как и основные средства, они переносят свою стоимость на стоимость продукции по мере амортизации.

Оборудование к установке — это оборудование, предназначенное для установки в строящихся объектах и вводимое в действие только после сборки его частей.

Вложения во внеоборотные активы — затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету как внеоборотные активы (затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования и прочие капитальные затраты).

Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения — это инвестиции в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, займы, предоставляемые организациям на срок более 1 года.

Отложенные налоговые активы – сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате». ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. В соответствии с п.

8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.

Оборотные активывключают в себя:

Запасы – сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары на складе, готовая продукция и товары отгруженные.

Денежные средства — денежная наличность в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банке, переводы в пути.

Дебиторская задолженность – средства в расчетах с покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и прочими дебиторами.

Краткосрочные финансовые вложения — это инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, займы, предоставляемые организациям на срок менее 1 года.

По источникам образования хозяйственные средства подразделяются на собственные и заемные.

Ксобственным средствамотносят:

Уставный капитал – это собственный капитал организации, образованный за счет вкладов учредителей (стоимость основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и денежных средств, полученных при создании организации от ее учредителей).

Собственные акции (доли) – акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей продажи или аннулирования; доли, приобретенные обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Резервный капитал – создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли и предназначен для погашения непредвиденных потерь, убытков, выкупа облигаций и собственных акций.

Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, разницы между продажной и номинальной стоимостью акций.

Нераспределенная прибыль – прибыль прошлых лет, оставленная собственникам для развития организации.

Заемные средствавключают в себя:

Долгосрочные обязательства – это кредиты банков (кредитных организаций) и ссуды иных заимодавцев, полученные предприятием на срок более 1 года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства в свою очередь подразделяются на:

— краткосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев.

— кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед контрагентами, которая образуется в результате временного разрыва между моментом возникновения обязательства и моментом его погашения (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, авансы полученные).

— оценочные обязательства — обязательства, взятые на себя компанией, по которым нельзя точно определить срок исполнения и (или) величину (суммы на предстоящую оплату отпусков, на проведение гарантийного ремонта реализованных товаров (продукции), суммы на предстоящую оплату выходных пособий увольняемым работникам в связи с сокращением штата или иной реструктуризацией). Данные обязательства отражаются в учете в виде резерва.

— доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов, разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества).

Под методом бухгалтерского учета понимается совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета. Различают следующие приемы и способы ведения бухгалтерского учета:

Документация – способ первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности. Каждая хозяйственная операция в момент ее совершения должна быть оформлена документом. Документы являются основанием для последующих записей в бухгалтерском учете.

Инвентаризация – способ установления соответствия учетных данных об имуществе его фактическому состоянию. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества предприятия.

Оценка – это способ стоимостного измерения имущества организации и ее обязательств. Оценка имущества и обязательств организации производится с целью их отражения в бухгалтерском учете и отчетности в денежном выражении.

Калькуляция – это способ группировки затрат и исчисления себестоимости единицы каждого вида продукции, работ, услуг.

Счета бухгалтерского учета — это способ экономической группировки объектов бухгалтерского учета с целью текущего наблюдения и контроля над ними.

Двойная запись – способ отражения хозяйственных операций в системе счетов, при котором хозяйственная операция одной суммой записывается по дебету одного счета и по кредиту другого. Двойная запись отражает взаимосвязь объектов бухгалтерского учета, возникающую под влиянием хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс – способ группировки имущества, его источников и обобщенного их отражения в денежной оценке на определенный момент времени.

Отчетность – единая система показателей, характеризующих финансовое состояние организации и финансовые результаты ее деятельности за определенный период времени.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/2_51007_ob-ekti-predmet-i-metod-buhgalterskogo-ucheta.html

1.4. Предмет бухгалтерского учета в банках

1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные

Подпредметом бухгалтерского учета в банкахпонимаются объекты в виде активов ипассивов. Это имущество кредитныхорганизаций, их обязательства и операции,осуществляемые банками в процессе ихдеятельности.

Активы-средства,на которых основывается ведениехозяйственной (уставной) деятельностибанка; пассивы-источники, за счет которых образуютсяи возникают средства и осуществляетсядеятельность банка. Так, активамиявляются:

    • денежные средства и драгоценные металлы;
    • ценные бумаги (приобретенные) и финансовые вложения;
    • депозиты размещённые;
    • кредиты предоставленные;
    • учтенные векселя (приобретенные);
    • дебиторская задолженность (нам должны);
    • имущество банка (основные средства, нематериальные акти­вы, материальные запасы и др.);
    • расходы банка.

Всостав пассивов, входят следующиеобъекты:

      • уставный капитал;
      • добавочный капитал;
      • прочие фонды;
      • прибыль;
      • кредиты полученные;
      • депозиты привлеченные;
      • средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах;
      • выпущенные векселя;
      • кредиторская задолженность (мы должны);
      • доходы банка.

СгруппируемПредметбухгалтерского учета в банках в четыреобъекта, обеспечивающие уставнуюдеятельность:

  1. Хозяйственные средства и их размещение (Актив);

  2. Источники или ресурсы (Пассив);

  3. Функциональны обязанности банков;

  4. Финансовые результаты.

Указанныеобъекты предмета бухгалтерского учетаможно представить схематично. (Табл.1.4.1.)

Таблица1.4.1.

Предметбухгалтерского учета

п\пАКТИВп\пПАССИВ
I1.Хозяйственные средства и их размещение:Денежные средства в российской и иностранной валюте:а) в кассеб) на корреспондентском счете в Центральном Банкев) в банках корреспондентахг) на резервном счете в ЦБ РФII1.Источники (ресурсы):Собственный капитал:а) уставный капиталб) резервный фондв) добавочный капиталг) прибыль
2.Привлеченные или (заемные) средства:а) расчетные и текущие счета предприятий и организацийб) счета банков корреспондентовв) срочные вклады и депозиты предприятий, организацийг) вклады гражданд) кредиты, полученные у других банкове) другие обязательства банков (выпущенные ценные бумаги)ж) прочие пассивы
2.Дебиторы банка
3.Кредиты выданные банком:а) краткосрочныеб) среднесрочныев) долгосрочные
4.Вложения в ценные бумаги
5.Имущество банка:а) основные средстваб) материальные запасыв) нематериальные активы
6.Прочие активы
Валюта БалансаВалюта Баланса

Такимобразом, первые два объекта предметабухгалтерского учета представляютсобой баланс кредитной организации,где отражаются остатки по бухгалтерскимсчетам на начало отчетного периода.Однако существуют некоторые особенностив формировании баланса.

На периодотчетности в балансе отсутствуют счета,которые отражали процесс ведениябанковских операций, точнее, счета,отражающие функциональные обязанностикоммерческого банка. Такие счетапредставляют собой третий объектпредмета бухгалтерского учета.

IIIобъект учета — функциональныеобязанности банкапредставляютсобой выполнение оговоренных лицензиейБанка России прав на ведение расчетных,кассовых и прочих операций (уставнойдеятельности банка):

Расходы– актив — счет 70606, увеличивается подебету (по бухгалтерскому учетупредприятия – счет 20 «Основноепроизводство» – затраты);

Доходы- пассив – счет 70601, увеличивается покредиту (по бухгалтерскому учетупредприятия – счет 90 «Продажи»–выручка).

Четвертыйобъект предмета бухгалтерского учетаявляется целью, которую стремятсядостичь все предприниматели, то естьфинансовый результат. В коммерческомбанке формирование максимальноположительных финансовых результатов,учет и контроль соответствия нормативамБанка России и своевременная уплатаналогов является базовой позицией вучетной политике банка.

Итак,IVобъект предмета бухгалтерского учета:Финансовыерезультаты деятельности банкапозволяют контролировать и анализироватьсостав прибыли и убытков банка отосновной деятельности:

Прибыль= Доходы – Расходы это — пассив – счет108, увеличивается по кредиту;

Убыток– актив – счет 109, увеличивается подебету.

Исходяиз перечня объектов можно назвать (вобобщенном виде) содержание основныххозяйственных (банковских) операцийкоммерческого банка. Ими могут быть:

    • кассовые операции (кассовое обслуживание);
    • расчетные операции (расчетное обслуживание);
    • кредитные операции (привлечение и размещение средств);
    • депозитные операции (привлечение и размещение средств);
    • операции с ценными бумагами (по покупке и продаже ценных бумаг);
    • операции с драгоценными металлами (по покупке и продаже);
    • операции в иностранной валюте (различного содержания и вида);
    • межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
    • внутрибанковские операции (по движению имущества, капи­тала, фондов);
    • формирование результатов деятельности.

Подхозяйственной (банковской) операциейпонимается каждый совершившийся факт,оформленный документом и влияющий наизменения в составе активов или пассивовили одновременно в активах и пассивах.

Источник: https://studfile.net/preview/2464490/page:22/

Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные задачи, принципы

1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Под предметом бухгалтерского учета в банках понимаются объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов. К ним относятся: имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе деятельности.

Активы — средства, на основе которых  осуществляется ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка; пассивы  — источники, за счет которых формируются  эти средства, и осуществляется деятельность банка. Например, банк привлекает депозиты в пассивы — это источники (ресурсы), и за счет этих депозитов осуществляет кредитные активные операции (кредиты в активе).

Основными задачами бухгалтерского учета в банке являются:

формирование детальной, достоверной  и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Основными документами о бухгалтерском учете являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, устанавливающий единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

Основной документ банковского учета — «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 16 июля 2012 года N 385-П.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности', этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;

 Постоянство правил бухгалтерского учета; кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме, в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода; 
осторожность; активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;

 отражение доходов ирасходов по кассовому методу; принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах;

своевременность отражения операций; операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

раздельное отражение активов  и пассивов; в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

преемственность входящего баланса; остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

приоритет содержания над формой; операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;

открытость; отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в  отражении позиции кредитной организации;

кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в  целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной  организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка;

активы и пассивыучитываютсяпо ихпервоначальной стоимо- стинамомент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации иЛи выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Однако активы и обяза-тельства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России; 
ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами и нормативными актами Банка России.

Источник: https://www.yaneuch.ru/cat_81/buhgalterskij-uchet-v-banke-ego/369587.2582633.page1.html

Предмет, объекты, цели и концепции финансового учета

1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные



Обратная связь

ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Сила воли ведет к действию, а позитивные действия формируют позитивное отношение

Как определить диапазон голоса — ваш вокал

Как цель узнает о ваших желаниях прежде, чем вы начнете действовать. Как компании прогнозируют привычки и манипулируют ими

Целительная привычка

Как самому избавиться от обидчивости

Противоречивые взгляды на качества, присущие мужчинам

Тренинг уверенности в себе

Вкуснейший «Салат из свеклы с чесноком»

Натюрморт и его изобразительные возможности

Применение, как принимать мумие? Мумие для волос, лица, при переломах, при кровотечении и т.д.

Как научиться брать на себя ответственность

Зачем нужны границы в отношениях с детьми?

Световозвращающие элементы на детской одежде

Как победить свой возраст? Восемь уникальных способов, которые помогут достичь долголетия

Как слышать голос Бога

Классификация ожирения по ИМТ (ВОЗ)

Глава 3. Завет мужчины с женщиной

Оси и плоскости тела человека — Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков — Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) — В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Тема 1. Организация финансового учета, его правовое и методическое обеспечение

Цели и концепции финансового учета. Объекты финансового учета и их характеристика. Учётная политика предприятия как совокупность конкретных методов и форм ведения учета. Бухгалтерский аппарат, его структура, функции и ответственность подразделений бухгалтерии

Вопросы для изучения:

1.1. Предмет, объекты, цели и концепции финансового учета

1.2. Пользователи информации бухгалтерского финансового учета

1.3. Учетная политика организации

1.4 Организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов и их влияние на организацию финансового учета

Предмет, объекты, цели и концепции финансового учета

Бухгалтерский (финансовый) учет представляет собой систему сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также аккумулирует информацию об имуществе и обязательствах экономического субъекта.

В данном разделе речь идет о конкретных объектах учета, о критериях отнесения единиц имущества экономического субъекта к тому или иному объекту, а также о методике их учета.

Финансовый учет охватывает информацию, которая не только применяется для внутреннего пользования, но и сообщается сторонним пользователям.

Цельведения финансового учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой:

— для составления бухгалтерской отчетности;

— осуществления контроля за целесообразностью и законностью хозяйственных операций и наличием и использованием производственных ресурсов;

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов, обеспечения финансовой устойчивости организации.

Объектами бухгалтерского (финансового) учета являются имущество и обязательства организации.

Имущество организации (хозяйственные средства, функционирующий капитал, активы) это совокупность материальных, денежных ценностей, а также юридические отношения с различными организациями и лицами.

Внеоборотные активы это активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода, свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Оборотные активы это денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежную наличность, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

Обязательства организации (источники формирования имущества, пассивы) это совокупность собственных и заемных средств краткосрочного и долгосрочного характера, находящихся в распоряжении организации.

Собственными источниками формирования имущества являются уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, средства целевого финансирования, доходы будущих периодов.

Заемный капитал – это средства привлеченные для функционирования организации, средства взятые в долг у других юридических и физических лиц. К ним относятся кредиты банков, предоставленные данной организации займы, кредиторская задолженность и обязательства по распределению.

Основные правила ведения бухгалтерского (финансового) учета, которые принимаются во внимание при ведении учета во всем мире, определены федеральным законодательством и действующими стандартами.

В России используются общепринятые в международной практике принципы ведения учета, которые делятся на допущения и требования. Под допущениями понимают базовые принципы, предусматривающие конкретные неменяющиеся условия, создаваемые хозяйствующим субъектом при постановке бухгалтерского учета.

Под требованиями понимаются основные принципы бухгалтерского учета, предполагающие соблюдение установленных правил организации и ведения бухгалтерского учета.

Для организации действенной системы управления бизнесом возникает необходимость деления бухгалтерского учета на две подсистемы — финансовый учет и управленческий учет.

Финансовый учет предоставляет информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым и статистическим органам, банкам, осуществляющим финансирование, и т.д. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны.

Ведение финансового учета осуществляется в обязательном порядке и в строго регламентированной форме в соответствии с требованиями законодательства. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность и объективность.

Финансовый учет предназначается не только для внутренних, но и для внешних пользователей (сторонние организации, физические лица, государство и т.д.). Именно поэтому, финансовый учет строго регламентируется.

При его ведении обязательно использовать систему двойной записи и следовать общепринятым принципам бухгалтерского учета. Денежная единица в финансовом учете применяется по курсу, действовавшему в момент совершения хозяйственной операции.

Группировка затрат осуществляется по их элементам. Основным объектом финансового учета является предприятие (фирма) в целом, а не отдельные ее структурные подразделения. Отчетность составляется периодически, на регулярной основе.

Информация, содержащаяся в финансовом учете должна быть объективной. Финансовый учет ведется в обязательном порядке всеми хозяйствующими субъектами.

Под объектами финансового учета понимаются такие материальные и нематериальные объекты предприятия, которые подлежат предметно-количественному учету. Исходя из предмета финансового учета (хозяйственная деятельность организации), можно определить следующие его объекты:

1.все виды имущества, предназначенные для деятельности предприятия (хозяйственные средства);

2. обязательства организации (источники формирования имущества предприятия);

3. хозяйственные операции, вызывающие изменение состава имущества и обязательств.

Все имущество предприятия можно разделить на две группы:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы;

К внеоборотным активам относятся: — основные средства; — нематериальные активы; — капитальные вложения

— долгосрочные финансовые вложения; — прочие внеоборотные активы.

К оборотным активам относятся:

— материальные оборотные средства;

— денежные средства;

— краткосрочные финансовые вложения;

— средства в расчетах.

Понятие финансового учета, по сути, включается в понятие бухгалтерский учет. Финансовый учет является процессом подготовки учетной информации, которая используется внутренними и внешними пользователями. Финансовый учет основывается на общепринятых международных стандартах и принципах. Правила ведения и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируются государством.

Следовательно, цели и задачи финансового учета включаются в цели и задачи бухгалтерского учета.

Основной целью бухгалтерского учета является полное отражение хозяйственной деятельности предприятия и обеспечение контроля за сохранностью его имущества.

Для достижения данной цели, бухгалтерский учет решает следующие задачи:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Задачами бухгалтерского (финансового) учета являются не только вопросы внутренние (связанные с отношениями внутри предприятия), но и внешние (связанные с правоотношениями с другими хозяйствующими субъектами и государством в лице государственных контролирующих органов).

Действительно, при помощи финансового учета предприятие не только видит достоверное положение собственных дел, но и формирует информацию, которая может быть интересна потенциальным инвесторам (с точки зрения возможных инвестиций) и государству (с точки зрения налогов и статистики).

Именно поэтому бухгалтерский баланс в обязательном порядке предоставляется в органы налогового контроля и статистики всеми налогоплательщиками.

Таким образом финансовый учет предусматривает:

— учет всех активов, обязательств, собственного и заемного капитала, финансовых результатов деятельности;

— раскрытие всей существенной финансовой информации в публичной отчетности;

— ограниченность финансовыми показателями в обобщенном денежном выражении;

— общее нормативное регулирование, обеспечивающее сопоставимость финансовой информации, раскрываемой различными организациями;

— отражение информации о прошедших событиях.

Основные концепции финансового учета:

Концептуальная основа является базой для разработки стандартов. Принципы учета лежат в основе ведения всего учетного процесса. К принципам учета относят принцип начисления и принцип непрерывности

Принцип начисления означает признание результатов деятельности, а также событий по факту их совершения, а не повремени их оплаты, т.е. доходы признаются ни тогда, когда получены деньги, а когда они заработаны.

Аналогично расходы признаются и отражаются в учете не тогда, когда уплачены деньги, а тогда, когда они возникли. Принцип непрерывности означает, что организация действует и будет действовать в обозримом будущем, т.е. у организации нет намерения ликвидироваться или сокращать свою деятельность.

Кроме принципов в концептуальной основе изложены качественные характеристики.

Качественные характеристики представляются к финансовой отчетности с целью получения полезной для пользователей финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет вместе с оперативно-техническим и статистическим видами учета образует систему хозяйственного учета.

Оперативно-технический учет – это способ текущего наблюдения и контроля отдельных операций и процессов непосредственно в ходе их осуществления. Он позволяет получить информацию, необходимую для принятия оперативных управленческих решений, решать внесистемные задачи управления.

Статистический учет – это способ наблюдения и контроля массовых процессов и явлений, происходящих в стране, в отрасли, в регионе. Он позволяет получить количественную и качественную оценку самых разнообразных массовых процессов и явлений в области экономики, науки, культуры, в социальной сфере и т. д.

Бухгалтерский учет — это способ наблюдения и контроля финансово-хозяйственной деятельности в отдельных организациях.

Управление организацией представляет собой процесс координации и регулирования ее деятельности для достижения поставленной цели. Обязательным условием этого процесса является наличие необходимой информации, которая формируется различными службами организации.

Важнейшей из них является бухгалтерия, осуществляющая бухгалтерский учет хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерский учет – единственный источник документально обоснованной экономической информации о совершаемых хозяйственных процессах, о состоянии имущества и обязательств организации, о финансовых результатах ее деятельности.

В РФ в настоящее время такая задача бухгалтерского учета как формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской информации, закреплена законодательно.

Информация о деятельности организации, состоянии ее ресурсов доводится до пользователей путем подготовки и распространения бухгалтерских отчетов.

Источник: https://megapredmet.ru/1-1370.html

Бухгалтерский учет в банках, его объекты

1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные

1.              Бухгалтерский учет в банках, его объекты;

Под бухгалтерским учетом в коммерческих банках понимается упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

Объекты бухгалтерского учета

       На основании Закона «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции.

       В коммерческих банках к объектам относятся обязательства банка, операции, имущество и финансовые результаты деятельности

Операции – это факты уставной деятельности, вызывающие изменения в составе имущества и/или обязательств.

 Операции могут быть двухсторонними (выдача кредита, привлечение депозита, купля-продажа) и односторонними (потери от стихийных бедствий, износ основных средств).

 Операции можно подразделить на банковские, которые не могут выполнять другие экономические субъекты, и хозяйственные, которые связаны с обеспечением жизнедеятельности (например, приобретение имущества, начисление и выдача заработной платы, ремонт и т.п.).

Обязательства банка –
это совокупность обязательств перед собственниками, клиентами и перед контрагентами

 Обязательства перед собственниками состоят из уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда.

 Обязательства перед клиентами состоят из доверенных банку средств клиентов в виде остатков на расчетных, текущих, депозитных, корреспондентских и прочих счетах, из полученных банком кредитов, а также из привлеченных банком средств под облигации, векселя, депозитные сертификаты и т.д.

 Обязательства перед контрагентами состоят из задолженности банка контрагентам за выполненное работы или оказанные услуги. Обязательства перед клиентами и перед контрагентами отражаются в учете отдельно по каждому клиент (контрагенту) и отдельно по каждому виду обязательств.

Имущество банка – это совокупность денежных средств (в наличной и безналичной формах), финансовых вложений (в виде выданных кредитов, размещенных депозитов, приобретенных ценных бумаг, вложений в совместную деятельность), капитальных вложений, а также принадлежащих банку материальных и нематериальных ценностей.

 средства в кассах и безналичные на корреспондентских счетах), по видам валюты Денежные средства отражаются в учете отдельно по видам денежных средств (наличные, а также по месту нахождения средств.

 Финансовые вложения отражаются в учете отдельно по типам вложений и по каждому вложению. Кредиты и депозиты отдельно по каждому договору.

Ценные бумаги отражаются в учете отдельно по видам ценных бумаг: акции, облигации, векселя, государственные ценные бумаги и др.; по эмитентам и условиям выпуска ценных бумаг; а также по сроку.

Вложения в совместную деятельность отражаются отдельно по каждому договору.

 Капитальные вложения  включают затраты на приобретение материальных и нематериальных ценностей, прочие капитальные работы и затраты.

Капитальные вложения, а также материальные и нематериальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Износ (амортизация) материальных активов (нематериальных активов) отражается в учете отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=GJfNGeT-m38

Финансовые результаты – это результаты выполнения операций в виде доходов, расходов, прибыли или убытка.

 Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов) в том  периоде, к которому они относятся.

 Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется отдельно на балансовых счетах второго порядка.

«Финансовый результат текущего года» и «Финансовый результат прошлого года»;

 В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

 В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов учета доходов и расходов прошлого года переносятся на счет  «Прибыль  прошлого года» либо на счет «Убыток прошлого года».

2.       Предмет и основные задачи учета и операционной деятельности в банках;

Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях:

  1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
  3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
  4. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Под предметом бухгалтерского учета в банках в целом понимается уставная деятельность кредитной организации, которая более детально отражается в объектах бухгалтерского учета.

3.              Правовые основы бухгалтерского учета в кредитных организациях;

Структура нормативного регулирования бухгалтерского учета

1) законодательный (Федеральные законы, постановления, указы);

2) нормативный (Положения по бухгалтерскому учету. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности);

3) методический (Инструкции, указания, рекомендации по бухгалтерскому учету);

4) внутренней (Учетная политика, рабочие документы по организации и ведению учета).

К первому уровню относятся :

•    Федеральные законы и иные законодательные акты, такие как Конституция РФ;

•    Гражданский кодекс РФ;

•    Указы Президента, прямо ими косвенно регулирующие постановку учета в кредитной организации;

•    Особое место в этом уровне занимает Федеральный закон «О бухгалтерском учтете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (с последующими изменениями).

Он устанавливает единые основы организации бухгалтерского учета на территории России для всех юридических лиц и определяет сущность бухгалтерского учета, его задачи, основные понятия, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета, предоставления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения с внутренними и внешними потребителями информации.

Ко второму уровню системы нормативного регулирования относятся правила, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

Они обеспечивают  единообразный подход к учету, исходя из требований международных стандартов бухгалтерского учета и особенностей формирования национальной системы бухгалтерского учета в России.

Важным документом второго уровня для кредитных организаций являются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные Положением ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. N 302-П.

              Соблюдение Правил ведения учета в кредитных организациях должно обеспечивать:

  1. быстрое и четкое обслуживание клиентов;
  2. своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
  3. предупреждение возможности возникновения недостач, неправомер­ного расходования денежных средств, материальных ценностей;
  4. сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
  5. надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по    месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

Третий уровень системы нормативного регулирования описывается в указаниях, инструкциях, положениях, письмах и других документах утверждаемых, в основном, Центральным банком Российской Федерации, а также другими органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.  В методических указаниях по ведению учета осуществляется раскрытие конкретных механизмов применения различных бухгалтерских приемов к определенному виду деятельности.

Четвертый уровень системы нормативного регулирования составляют рабочие документы кредитной организации, важнейшим из которых является положение об учетной политике.

Обязательному утверждению руководителем кредитной организации подлежат:

  1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
  2. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций,  за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
  3. Порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
  4. Порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;
  5. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  6. Порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);
  7. Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому уче­ту в составе основных средств;
  8. Способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
  9. Порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
  10. Правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
  11. Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
  12. Порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III 302-П;
  13. Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При разработке учетной политики банка необходимо предусматривать, чтобы каждая банковская операция была обоснована в правовом, технологическом, организационно-техническом (включая кадровое) отношениях и с точки зрения бухгалтерского учета.

              Правовое обоснование можно разделить на внешнее и внутреннее.

•    Внешнее — устанавливается сводом нормативно-законодательных актов, регулирующих банковскую деятельность (включая систему нор­мативного регулирования учета), и должно содержать их обобщение применительно к конкретной банковской операции.

•    Внутреннее — должно содержать обобщение внутренних требований (Устава, решений высшего и исполнительного органов управления, требований внутренних положений и инструкций и т. д.) применительно к конкретной банковской операции.

Технологическое обоснование содержит подробное описание предварительного, текущего и заключительного этапа каждой операции, включая порядок и сроки исполнения каждого этапа, а также особенности применения компьютерных систем. Только выстроенная технология позволяет оптимизировать затраты на проведение операций.

Организационно-техническое обоснование дает подробное описание документооборота по операциям с определением сроков подготовки и передачи документов, с указанием должностных лиц, их полномочий и ответственности, порядка и контроля за правильностью выполнения операций. Частью организационно-технического обеспечения являются должностные инструкции.

Порядок отражения в бухгалтерском учете каждой конкретной операции напрямую зависит от ее внешнего и внутреннего правового обеспечения, от примененной технологии проведения операции, который должен содержать подробное описание всех указанных обоснований.

4.       Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета в банках

Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета

1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях;

2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

3. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;

Источник: https://student.zoomru.ru/buhaudit/buhgalterskij-uchet-v-bankah-ego/156565.1218272.s1.html

Studio-pravo
Добавить комментарий